稅法題庫(kù)及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法核心要素的是（）。A.納稅義務(wù)人B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)答案：C。稅率直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)，是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志，所以是稅法核心要素。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)B.將外購(gòu)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目D.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案：A。將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)視同銷(xiāo)售；外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷(xiāo)售；自產(chǎn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目不視同銷(xiāo)售。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得購(gòu)買(mǎi)方支付的違約金2260元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3900B.4160C.4211.6D.3600答案：B。銷(xiāo)售額=30000+2260÷(1+13%)=32000元，應(yīng)繳納增值稅=32000×13%=4160元。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)C.地板廠銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C。白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，超市零售不征；電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，百貨公司零售不征；實(shí)木地板在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷(xiāo)售額84750元。已知乙類(lèi)卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為（）元。A.25500B.27900C.28800D.31500答案：B。不含稅銷(xiāo)售額=84750÷(1+13%)=75000元，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=75000×36%=27000元，從量計(jì)征消費(fèi)稅=1500×200×0.003=900元，當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=27000+900=27900元。6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C。稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。7.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。已知企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.30B.30.6C.31.4D.35答案：B。公益性捐贈(zèng)扣除限額=30×12%=3.6萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=53.6=1.4萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=30+1.4=30.6萬(wàn)元。8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于綜合所得的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.工資、薪金所得D.利息、股息、紅利所得答案：C。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。9.2023年1月，李某在出版社出版一部小說(shuō)，取得稿酬10000元。已知稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，預(yù)扣率為20%。則出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅（）元。A.1120B.1400C.1600D.2000答案：A。應(yīng)納稅所得額=10000×(120%)×70%=5600元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=5600×20%=1120元。10.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)B.出售房產(chǎn)的個(gè)人C.繼承房產(chǎn)的子女D.轉(zhuǎn)讓地上建筑物的事業(yè)單位答案：C。土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收，繼承房產(chǎn)未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且未取得收入，不屬于土地增值稅納稅人。11.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢舊的辦公大樓，建造時(shí)造價(jià)為400萬(wàn)元。經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，轉(zhuǎn)讓時(shí)該大樓的重置成本為1000萬(wàn)元，成新度折扣率為七成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.400B.700C.1000D.1400答案：B。評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=1000×70%=700萬(wàn)元。12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.以上說(shuō)法都正確答案：D。房產(chǎn)稅征稅對(duì)象是房屋；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房用于居住，暫按4%稅率征房產(chǎn)稅。13.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬(wàn)元，2023年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為20%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%和12%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.8.4B.9.12C.9.6D.10.8答案：B。從價(jià)計(jì)征部分：1000×(130%)×(120%)×1.2%+1000×30%×(120%)×1.2%×6÷12=6.72+1.44=8.16萬(wàn)元；從租計(jì)征部分：20×12%=2.4萬(wàn)元；2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8.16+2.4=9.12萬(wàn)元。14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D.購(gòu)買(mǎi)房屋的個(gè)人答案：D。法定繼承人繼承房屋權(quán)屬免征契稅；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)不征契稅；農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移不征契稅；購(gòu)買(mǎi)房屋的個(gè)人應(yīng)繳納契稅。15.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明甲公司提供原材料金額300萬(wàn)元，需支付給乙公司加工費(fèi)20萬(wàn)元；另訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，保險(xiǎn)金額為1000萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰。則甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.20B.120C.150D.170答案：B。加工承攬合同印花稅=20×0.5‰×10000=100元；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅=10×1‰×10000=20元；甲公司應(yīng)繳納印花稅=100+20=120元。多項(xiàng)選擇題1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中，屬于稅收實(shí)體法的有（）。A.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》C.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》答案：ACD?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于稅收程序法，A、C、D屬于稅收實(shí)體法。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的有（）。A.文化體育服務(wù)B.教育醫(yī)療服務(wù)C.旅游娛樂(lè)服務(wù)D.餐飲住宿服務(wù)答案：ABCD。文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)都屬于生活服務(wù)。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.游艇C.木制一次性筷子D.實(shí)木地板答案：ABCD。高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板都在消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出答案：ABD。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可扣除，不是據(jù)實(shí)扣除，A、B、D準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。A.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得C.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的D.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的答案：ABCD。以上各項(xiàng)均暫免征收個(gè)人所得稅。6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值C.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待答案：ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買(mǎi)賣(mài)D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)、房屋贈(zèng)與都屬于契稅征稅范圍。9.下列憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.貨物運(yùn)輸合同C.借款合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同答案：ABCD。購(gòu)銷(xiāo)合同、貨物運(yùn)輸合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同都屬于印花稅應(yīng)稅憑證。10.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.海鹽答案：ABCD。原油、天然氣、煤炭、海鹽都在資源稅征稅范圍內(nèi)。判斷題1.稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。（）答案：正確。稅法就是調(diào)整國(guó)家與納稅人征納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤。部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確。不同應(yīng)稅消費(fèi)品在不同環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，涵蓋生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。4.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)誤。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確。國(guó)債利息收入屬于免稅項(xiàng)目。6.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確。土地增值稅按照增值率不同實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。7.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。8.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確。這是契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。9.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種。（）答案：正確。這三種是印花稅常見(jiàn)的納稅方法。10.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）答案：正確。這是資源稅納稅人的定義。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅視同銷(xiāo)售行為有哪些。答案：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目有哪些。答案：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目有哪些。答案：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：（1）子女教育：按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；（3）大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；（4）住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；（5）住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除；（6）贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。4.簡(jiǎn)述土地增值稅的扣除項(xiàng)目。答案：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，如土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，分兩種情況計(jì)算扣除，一是能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)，二是不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?nèi)；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等；（5）其他扣除項(xiàng)目，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。5.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。答案：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是從價(jià)計(jì)征，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值，稅率為1.2%；二是從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。計(jì)算題1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收入113萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售電視機(jī)取得含稅銷(xiāo)售收入226萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：不含稅銷(xiāo)售額=（113+226）÷(1+13%)=300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=3913=26萬(wàn)元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷(xiāo)售高檔化妝品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50+2.26÷(1+13%)]×13%=6.76萬(wàn)元；消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=50+2.26÷(1+13%)=52萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=52×15%=7.8萬(wàn)元。3.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元；（2）全年實(shí)