企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程與制度范本內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、合規(guī)治理的核心環(huán)節(jié)，既是規(guī)范經(jīng)營(yíng)的“監(jiān)督鏡”，也是價(jià)值提升的“助推器”。科學(xué)完善的審計(jì)流程與制度，能幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、堵塞管理漏洞、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)效率。本范本結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與合規(guī)要求，從審計(jì)全流程到制度保障進(jìn)行系統(tǒng)梳理，供企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際調(diào)整優(yōu)化。一、制度總則（一）制定目的通過(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的組織、流程與方法，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提升管理水平、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）依據(jù)與原則1.法律依據(jù)：以《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》為核心依據(jù)，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)要求制定。2.實(shí)施原則：堅(jiān)持獨(dú)立性（審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)）、客觀性（審計(jì)結(jié)論基于事實(shí)與證據(jù)）、保密性（嚴(yán)格保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密與敏感信息）、增值性（通過(guò)審計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造管理價(jià)值）。（三）適用范圍本制度適用于企業(yè)本部及各子公司、分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如采購(gòu)審計(jì)、工程審計(jì)、舞弊審計(jì)等）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等類(lèi)型。（四）組織與職責(zé)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)：企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（或?qū)徲?jì)崗），人員配置需滿足審計(jì)業(yè)務(wù)需求（如財(cái)務(wù)、工程、IT等專(zhuān)業(yè)背景）。審計(jì)部門(mén)職責(zé)包括：制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)審批后實(shí)施；獨(dú)立開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，出具審計(jì)報(bào)告并跟蹤整改；參與企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議；配合外部審計(jì)、監(jiān)管檢查等工作。2.審計(jì)人員：需具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，持有相關(guān)職業(yè)資格（如CIA、CPA）優(yōu)先；嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的信息承擔(dān)保密義務(wù)。二、審計(jì)流程全周期管理（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.項(xiàng)目立項(xiàng)：審計(jì)部門(mén)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果（如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）、管理層需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃需明確審計(jì)項(xiàng)目、時(shí)間、人員分工，經(jīng)董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)審批后發(fā)布。*特殊情況*：如發(fā)生重大舞弊嫌疑、突發(fā)合規(guī)事件，可啟動(dòng)臨時(shí)審計(jì)立項(xiàng)，報(bào)管理層審批后實(shí)施。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)（如財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)），選派專(zhuān)業(yè)人員組成審計(jì)組，明確組長(zhǎng)（總負(fù)責(zé)人）與成員職責(zé)。審計(jì)組需提前了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、組織架構(gòu)、過(guò)往審計(jì)問(wèn)題等信息。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組圍繞“審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域”制定方案，例如：財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注“賬務(wù)真實(shí)性、收支合規(guī)性、資產(chǎn)安全性”；內(nèi)控審計(jì)重點(diǎn)評(píng)價(jià)“制度健全性、流程執(zhí)行有效性”。方案經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施。4.下發(fā)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)組提前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)通知書(shū)》，明確審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間、需配合的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同臺(tái)賬、會(huì)議紀(jì)要等）。*突擊審計(jì)*（如舞弊調(diào)查）可臨時(shí)通知，無(wú)需提前告知。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與資料收集：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，通過(guò)訪談（與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員溝通）、觀察（實(shí)地查看操作流程）、檢查（憑證、合同、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等）等方式，全面收集審計(jì)證據(jù)。*示例*：審計(jì)采購(gòu)流程時(shí)，需檢查“供應(yīng)商準(zhǔn)入文件、采購(gòu)合同條款、付款憑證、驗(yàn)收單據(jù)”的一致性與合規(guī)性。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試：采用抽樣審計(jì)（如隨機(jī)抽取30%的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單檢查審批流程）、穿行測(cè)試（跟蹤一筆業(yè)務(wù)從發(fā)起至結(jié)束的全流程）等方法，驗(yàn)證內(nèi)控執(zhí)行效果、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性。對(duì)異常交易（如大額資金往來(lái)、關(guān)聯(lián)交易）需擴(kuò)大審計(jì)范圍，追溯至原始憑證。3.審計(jì)工作底稿記錄：審計(jì)人員需及時(shí)記錄審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、證據(jù)來(lái)源（如“憑證編號(hào)XXX，顯示付款日期早于合同簽訂日期，不符合付款制度”），底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)，確保“問(wèn)題描述清晰、證據(jù)鏈完整、結(jié)論客觀”。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.問(wèn)題梳理與溝通：審計(jì)組整理工作底稿，歸納“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”（含問(wèn)題描述、影響分析、原因推測(cè)），與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通，聽(tīng)取解釋并核實(shí)細(xì)節(jié)（避免因信息偏差導(dǎo)致誤判）。2.審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)：報(bào)告結(jié)構(gòu)建議為“背景介紹（審計(jì)目的、范圍）+實(shí)施情況（方法、時(shí)間）+審計(jì)發(fā)現(xiàn)（分點(diǎn)列示，附證據(jù)）+整改建議（具體、可操作）+結(jié)論（整體評(píng)價(jià)）”。例如：*問(wèn)題描述*：“202X年X月，采購(gòu)部在未完成供應(yīng)商資質(zhì)復(fù)審的情況下，簽訂3份總額XX萬(wàn)元的采購(gòu)合同，違反《供應(yīng)商管理辦法》第X條?！?整改建議*：“1.暫停該供應(yīng)商合作，重新開(kāi)展資質(zhì)復(fù)審；2.對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦人進(jìn)行合規(guī)培訓(xùn)，完善合同審批流程?！?.報(bào)告審核與提交：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交至董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)、管理層。對(duì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)（如涉嫌舞弊、重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)），需同步抄送企業(yè)法務(wù)、風(fēng)控等部門(mén)。（四）整改跟蹤階段1.整改計(jì)劃制定：被審計(jì)單位需在收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，以書(shū)面形式反饋《整改計(jì)劃》，明確“整改措施、責(zé)任人員、完成時(shí)限”（如“30日內(nèi)完成供應(yīng)商資質(zhì)復(fù)審，由采購(gòu)部經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)”）。2.跟蹤檢查與驗(yàn)證：審計(jì)部門(mén)按整改計(jì)劃節(jié)點(diǎn)，通過(guò)“資料復(fù)查、現(xiàn)場(chǎng)回訪、系統(tǒng)核對(duì)”等方式驗(yàn)證整改效果。例如，針對(duì)“合同審批流程缺陷”，需檢查整改后10筆新合同的審批記錄是否完整。3.整改報(bào)告與閉環(huán)：被審計(jì)單位完成整改后，提交《整改完成報(bào)告》，審計(jì)部門(mén)確認(rèn)整改有效后，將項(xiàng)目歸檔；對(duì)未按期整改或整改不到位的，需分析原因（如制度缺陷、人員執(zhí)行力不足），上報(bào)管理層并提出“二次整改要求或問(wèn)責(zé)建議”。三、審計(jì)方法與技術(shù)工具（一）傳統(tǒng)審計(jì)方法1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查，驗(yàn)證“賬賬、賬實(shí)、賬表”一致性（如抽查固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果）。2.內(nèi)部控制審計(jì)：通過(guò)“制度梳理（繪制流程圖）、穿行測(cè)試（跟蹤業(yè)務(wù)流程）、控制測(cè)試（抽樣檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)）”，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的“健全性、有效性、合理性”。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：先識(shí)別企業(yè)“戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”（如新業(yè)務(wù)拓展的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)），再聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)，提高審計(jì)效率。（二）數(shù)字化審計(jì)工具1.審計(jì)軟件應(yīng)用：利用ACL、鼎信諾等審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)“憑證自動(dòng)抽樣、數(shù)據(jù)交叉比對(duì)、異常交易識(shí)別”（如篩選“單筆金額超預(yù)算50%的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)”）。2.大數(shù)據(jù)分析：對(duì)企業(yè)ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，挖掘“關(guān)聯(lián)交易異常、成本波動(dòng)異常、審批流程異常”等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如同一供應(yīng)商在多部門(mén)重復(fù)合作但報(bào)價(jià)差異大）。四、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與價(jià)值提升（一）考核與問(wèn)責(zé)依據(jù)審計(jì)結(jié)果納入部門(mén)/個(gè)人績(jī)效考核（如整改完成率與績(jī)效評(píng)分掛鉤）；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“違規(guī)操作、失職行為”，按《員工獎(jiǎng)懲制度》追責(zé)（如扣減績(jī)效、調(diào)崗、辭退，涉嫌違法的移交司法）。（二）管理優(yōu)化與流程改進(jìn)1.制度完善：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“制度漏洞”（如付款審批層級(jí)缺失），由審計(jì)部門(mén)聯(lián)合業(yè)務(wù)部門(mén)修訂制度，經(jīng)審批后發(fā)布實(shí)施。2.流程優(yōu)化：針對(duì)“效率低下、風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)”的業(yè)務(wù)流程（如報(bào)銷(xiāo)流程繁瑣導(dǎo)致舞弊），提出“簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)、增加系統(tǒng)管控”等優(yōu)化建議，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)落地。（三）信息共享與決策支持審計(jì)報(bào)告作為“管理決策參考”，抄送戰(zhàn)略部、財(cái)務(wù)部、風(fēng)控部等部門(mén)，助力管理層識(shí)別“系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)”（如多部門(mén)存在同類(lèi)合規(guī)問(wèn)題，需集團(tuán)層面統(tǒng)一整改）。五、制度監(jiān)督與持續(xù)改進(jìn)（一）審計(jì)質(zhì)量管控1.三級(jí)復(fù)核制度：審計(jì)工作底稿實(shí)行“審計(jì)人員自查→審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核→部門(mén)負(fù)責(zé)人終審”，確保審計(jì)證據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確。2.項(xiàng)目后評(píng)估：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，通過(guò)“客戶(hù)滿意度調(diào)查（被審計(jì)單位評(píng)價(jià)）、審計(jì)成果量化（如挽回?fù)p失金額、優(yōu)化流程效率）”評(píng)估審計(jì)質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。（二）制度動(dòng)態(tài)更新審計(jì)部門(mén)每年度對(duì)本制度進(jìn)行“合規(guī)性評(píng)估”，結(jié)合“新法規(guī)出臺(tái)（如《數(shù)據(jù)安全法》對(duì)審計(jì)的要求）、企業(yè)業(yè)務(wù)變革（如數(shù)字化轉(zhuǎn)型后的審計(jì)需求）”，修訂制度條款，確保制度與時(shí)俱進(jìn)。（三）審計(jì)人員能力提升1.內(nèi)部培訓(xùn)：定期開(kāi)展“新準(zhǔn)則解讀、審計(jì)技術(shù)分享、案例復(fù)盤(pán)”培訓(xùn)（如“舞弊審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技巧”專(zhuān)題課），提升團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)能力。2.外部學(xué)習(xí)：鼓勵(lì)審計(jì)人員參加行業(yè)峰會(huì)、考取專(zhuān)業(yè)證書(shū)（如CIA、CISA），引入外部專(zhuān)家開(kāi)展“合規(guī)審計(jì)、IT審計(jì)”等專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)。六、附則1.本制度由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)园l(fā)布之日起實(shí)施。2.企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)流程細(xì)節(jié)（如審計(jì)