財務報表分析的局限性目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 I一、財務報表分析概述 31.1財務報表分析的概念 31.2財務報表分析主體，對象及目的 31.3財務報表分析的作用 41.4財務報表分析的優(yōu)勢 41.5財務報表分析目前現(xiàn)狀 5二、財務報表分析的局限性 61.1財務報表本身的局限性 61.1.1財務人員的從業(yè)素質(zhì)對財務報表質(zhì)量的影響。 61.1.2會計政策的選擇使報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。 61.1.3會計估計的存在直接影響報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。 71.1.4通貨膨脹對財務報表的影響。 71.1.5財務報表缺乏一定的可靠性和有效性 71.2財務指標分析者的局限性。 71.2.1財務指標分析的主觀局限性。 71.2.2財務指標分析的客觀局限性。 71.3財務分析方法的局限性 81.3.1比率分析法的局限性。 81.3.2趨勢分析法的局限性。 81.3.3比較分析法的局限性。 8三、完善財務報表分析局限性的措施 92.1強化提高財務報表分析人員的綜合能力和素質(zhì) 92.2采取多種剖析方式全面評價企業(yè)的財務狀況和謀劃功效。 92.3注意財務比率分析體系內(nèi)各指標的內(nèi)在聯(lián)系。 102.4構(gòu)建科學有效的財務報表分析方法體系 102.5重視對企業(yè)發(fā)展背景的了解 11參考文獻 11致謝 12摘要財務報表分析是財務會計信息使用者評論和分析企業(yè)財務狀況和計劃功能的基本技能。然而，現(xiàn)行標準企業(yè)的財務報表、會計分析指標和會計分析方法存在一定的問題，財政報表剖析的感化并無徹底發(fā)揮出來，這使得企業(yè)財政剖析和評價有失客觀。財務報表分析在投資決策和管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，但其分析對象、工具和手段越來越適應經(jīng)濟的復雜發(fā)展趨勢。為了讓信息使用者可以更好的發(fā)揮財務報表的用途，進行科學的管理決策，本篇論文站在多個角度分析財務報表的局限性，根據(jù)具體問題提出針對性的解決方法。希望能幫助報表使用者實現(xiàn)財務報表分析價值的最大化。關(guān)鍵詞：財務報表，財務分析者，財務分析方法，局限性，完善措施財務報表分析概述1.1財務報表分析的概念企業(yè)財務人員需要根據(jù)編制的財務報表和其他材料對其進行分析，結(jié)合專業(yè)的分析方法，詳細分析企業(yè)的財務情況、經(jīng)營效益和現(xiàn)金流量。之所以進行分析工作，主要是想掌握報表中數(shù)據(jù)之間的具體關(guān)系，給予投資者和債務人盈利能力、盈利能力和發(fā)展能力等會計信息，為表內(nèi)用戶進行會計管理決策、財務規(guī)劃和會計操縱提供依據(jù)。[[][]企業(yè)根據(jù)財務報表對外發(fā)布信息，也需要根據(jù)財務報表分析股票基本面之后讓投資者掌握具體信息。根據(jù)財務報表，使用者可以獲得企業(yè)的財務、現(xiàn)金流量和經(jīng)營效益情況。然而，如果只根據(jù)財務報表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，并不能全面的反映出企業(yè)的財務情況，也不能只根據(jù)財務報表判斷企業(yè)的經(jīng)營成效。只有不斷分析和比較企業(yè)的財務指標和具體數(shù)據(jù)，才能掌握企業(yè)的信息情況。所以進行財務報表分析工作是非常有必要的。在分析財務報表的過程中，可以適當?shù)脑u判企業(yè)的財務和經(jīng)營效益情況，讓管理者了解在經(jīng)營過程中會出現(xiàn)的風險和回報。需要重視企業(yè)成本預算情況，評估運營經(jīng)理的銷售業(yè)績，并為持續(xù)改進有效的激勵制度提供幫助。1.2財務報表分析主體，對象及目的財務報表的有很多使用者，比如“債務人”、“主管人員”或其他企業(yè)利益相關(guān)的組織或個人等，不同的報表使用者對于財務報表分析的主要核心內(nèi)容及分析程序等標準是不盡相同的。財務報表分析的目標是企業(yè)的各種基本主題活動，財務報表是企業(yè)主題活動的綜合數(shù)據(jù)信息反映，其中包含了大量合理的信息。根據(jù)對財務報表分析，則能夠?qū)⑵髽I(yè)財務數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容以信息的形式傳遞給財務報表的分析主體，并輔助其從財務報表分析報告中得到有關(guān)企業(yè)經(jīng)營管理以及投資等方面的啟示。從實踐過程來看，財務報表的目的十分明確，但針對不同的財務報表使用人而言，有著不同的意義。通常情況下，財務報表的目的就是為企業(yè)部門等組織機構(gòu)提供管理決策依據(jù)以及為投資者提供投資決策。1.3財務報表分析的作用根據(jù)相關(guān)的會計準則編制的財務報表，可以讓企業(yè)、投資者和報告的使用者獲得更全面的會計信息。有利于科學配置社會資源，服務群眾權(quán)益。財務報表是利益相關(guān)者掌握企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢的重要途徑，也是投資者對企業(yè)進行決策的重要環(huán)節(jié)。進行財務報表分析工作，主要是財務人員根據(jù)報表中的具體數(shù)據(jù)編制會計賬薄，結(jié)合相關(guān)的分析方法，對財務會計信息進行生產(chǎn)、處理和比較，利用系統(tǒng)綜合評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。進行財務報表分析，可以讓企業(yè)管理者獲得全面的財務信息，也有利于管理者在進行決策的過程中做出科學正確的策略。分析財務報表也可以讓信息使用者更好的發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的價值。分析財務報表，有利于企業(yè)管理者對財務狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行把握，讓企業(yè)的經(jīng)營管理工作變得更加規(guī)范；同時也可以讓投資者了解企業(yè)具體的運營狀況，提前做出準確的決策。用戶也可以通過財務報表獲得更加全面可靠的財務會計信息。實際效率包括以下幾個方面：向投資者展示企業(yè)的運營能力，和相關(guān)的現(xiàn)行股利政策信息，讓管理者可以更加科學的進行決策。也可以提供給債務人具體的財產(chǎn)和經(jīng)營能力的信息，讓制定出的銀行信貸管理決策變得更加科學。這種工作也可以為政府提供企業(yè)盈利和納稅的相關(guān)信息，讓國家以此為依據(jù)進行宏觀決策。也可以讓企業(yè)經(jīng)營者在固定時間內(nèi)收集企業(yè)運行過程中的財務情況和現(xiàn)金流量等信息。為未來生產(chǎn)經(jīng)營管理決策和經(jīng)營管理改進提供依據(jù)。為員工和工會提供關(guān)于企業(yè)利潤的信息，方便分析區(qū)分企業(yè)利潤是否與員工收入、商業(yè)保險、利潤一致。向經(jīng)銷商提供相關(guān)企業(yè)的財務狀況信息，看是否與企業(yè)合作，確定是否延長付款期限的問題。1.4財務報表分析的優(yōu)勢正確比較資產(chǎn)負債表和相應的損益表，以確定企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，形成財務報表分析。在技術(shù)層面上，財務報表總結(jié)了會計流程，并提供了賬戶名稱和金額的列表。財務報表有助于溝通什么樣的財務決策以及如何影響盈利。財務分析決定公司的健康和穩(wěn)定。

這些數(shù)據(jù)讓你直觀地了解公司如何開展業(yè)務。股東可以了解管理層如何使用資源以及他們是否正確使用資源。政府和監(jiān)管部門使用財務報表來確定公司財務決策的合法性以及公司是否遵循正確的會計程序。最后，政府機構(gòu)（如國稅局）使用財務報表分析來確定公司的正確稅收。資產(chǎn)負債表提供了流動性口糧，表明公司在某一天有多少貨幣價值，這有助于確定企業(yè)的財務可靠性。CreditGuru的報告顯示，流動比率顯示了可用于滿足公司當前義務的流動資產(chǎn)的“營運資本”關(guān)系。

快速比率是相似的，計算那些容易轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)，確定即時營運資本關(guān)系。

債權(quán)比例確定誰擁有更多的公司，債權(quán)人或股東。效率比率衡量公司如何有效地將庫存轉(zhuǎn)化為收入。

當天的銷售未結(jié)比例集中在將庫存轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時間以及您的應收賬款的年限。

CreditGuru報道說，庫存周轉(zhuǎn)率“表明了公司能夠迅速轉(zhuǎn)移商品的速度”。

應付銷售賬款顯示用供應商資金支付的銷售額百分比。盈利能力比率顯示公司在創(chuàng)造利潤方面的成功。CreditGuru報道說：“公司的利潤率決定了其抵御競爭和不利條件的能力。資產(chǎn)回報，揭示每一元資產(chǎn)所獲得的利潤，并衡量公司創(chuàng)造資產(chǎn)利潤回報的效率。凈資產(chǎn)側(cè)重于所有者投入資本產(chǎn)生的財務回報。1.5財務報表分析目前現(xiàn)狀企業(yè)財務報表分析現(xiàn)狀（一）企業(yè)財務報表的局限性企業(yè)財務人員結(jié)合企業(yè)具體的運營情況和國家的規(guī)定制定財務報表。因為企業(yè)在運行過程中面臨的市場環(huán)境時刻出現(xiàn)變化，國家也在不斷對現(xiàn)行政策進行調(diào)整，這種因素都會對企業(yè)的財務會計工作造成影響，讓企業(yè)根據(jù)當前狀況進行多種分析，在比較信息和分析財務報表中數(shù)據(jù)的時候也會影響結(jié)果的準確性。具體可以從兩個方面進行分析：第一，即使我國相關(guān)企業(yè)會計準則對企業(yè)會計有規(guī)定要求，也需要如實披露企業(yè)會計信息，但由于財務報表是由企業(yè)財務人員獨立核準的，在整個核對過程中，存在違反我國的相關(guān)要求而隱瞞甚至偽造會計信息的可能，或許會導致企業(yè)內(nèi)部財務狀況與外部使用者無法達成一致的情況。第二，由于財務報表是由企業(yè)財務人員獨立編制的，財務報表的數(shù)據(jù)信息有很大一部分是根據(jù)財務會計本身的工作經(jīng)驗和能力來區(qū)分的，這將對數(shù)據(jù)信息的準確性、真實性和有效性造成一定的損害，并可能導致錯誤。（二）企業(yè)財務報表分析人員不稱職或自相矛盾在企業(yè)財務人員進行工作的時候通常負責制作財務報表，財務報表中的數(shù)據(jù)也需要由相關(guān)人員進行詳細分析，這就要求財務人員要深入了解報表的內(nèi)容，展現(xiàn)自身的專業(yè)能力，利用工作經(jīng)驗進行分析工作。然而，在當今的企業(yè)形態(tài)分析中，財務人員的工作能力和工作經(jīng)驗并不協(xié)調(diào)，危及財務報表的準確分析和準確定位。此外，每一個分析人員在進行風險評估的時候得出的結(jié)論也是不一樣的，通常會有矛盾，所以分析人員給出的結(jié)論也會對財務指標造成非常大的影響。（三）企業(yè)財務報表的分析方法有待改進。在財務人員經(jīng)常利用比例分析的方式，對財務報表中的數(shù)據(jù)進行詳細分，它可以從源頭上反映企業(yè)的相關(guān)財務狀況，但比例分析也有局限性。整個預測過程中使用的計算方法仍然不規(guī)范，立即對分析結(jié)果造成影響。另外，它使用的絕大部分數(shù)據(jù)信息都是之前的數(shù)據(jù)信息，很大一部分只是基于外出的可能性，從而造成分析結(jié)果。[[][]二、財務報表分析的局限性1.1財務報表本身的局限性1.1.1財務人員的從業(yè)素質(zhì)對財務報表質(zhì)量的影響。基礎生產(chǎn)單位和其他單位的數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計分析和計算來自財務和會計報表的結(jié)果。有時候，為了實現(xiàn)成本部門的效益，完成公司要求的生產(chǎn)指標，各部門虛報瞞報。此外，不同層次的會計人員會大大降低會計報表的質(zhì)量。比如企業(yè)高管更注重企業(yè)的短期權(quán)益，盡量減少自己的資金，追求完美，盡量擴大自己的近期利益，人為因素掩蓋了企業(yè)產(chǎn)生的業(yè)務流程交易或復雜多樣的問題。而財務會計事務管理的財務會計解決方案很大程度上依賴于財務會計崗位的識別，很可能會給企業(yè)高管留下進行操作的空間。1.1.2會計政策的選擇使報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。新企業(yè)管帳準則許可企業(yè)對管賬政策與管賬處置方式的選擇，使分歧企業(yè)同類的報表數(shù)據(jù)缺少可比性。按照《企業(yè)會計準則》，企業(yè)存貨計價方法、對外投資利潤確定方法、企業(yè)所得稅會計確認方法等都有不同的選擇。即使兩個企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營條件完全一致，兩個企業(yè)的會計分析結(jié)果也很可能不同。1.1.3會計估計的存在直接影響報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。財務報表中的一些數(shù)據(jù)和信息不是很清楚，有些項目數(shù)據(jù)是會計人員按照履歷和實際情況加以估量計量的。好比壞賬準備的計提比例、固定資產(chǎn)的凈殘值率、無形資產(chǎn)攤銷的費率、攤銷期限是否真正固定等。這些都是矛盾的方面，往往存在主觀估計的成分。1.1.4通貨膨脹對財務報表的影響。首先，通貨膨脹會對資產(chǎn)負債表的可信度造成影響。當特定財產(chǎn)的價格降低時，特定財產(chǎn)的消費能力降低。從債務的角度來看，貨幣負債的價格如果逐漸提升，也會讓企業(yè)獲得更多的利潤，但不是貸幣債務，因為未來必須由產(chǎn)品或服務公司償還，也會在價格上漲的過程中，讓企業(yè)遭受更多的損害。第二，通貨膨脹也會對利潤表的可信度造成影響。財務人員在堅持權(quán)責發(fā)生制的基礎上編制利潤表，在此期間也會受到通貨膨脹情況的影響。1.1.5財務報表缺乏一定的可靠性和有效性財務報表中應該反映的一些內(nèi)容沒有得到合理反映，影響了企業(yè)的分析和評論。這是因為表中只包括以貸款貨幣計量和核實的可用經(jīng)濟發(fā)展資源。事實上，企業(yè)的許多經(jīng)濟發(fā)展資源受到客觀原因或會計實踐的制約，這并沒有反映在表中。比如企業(yè)的人力資源管理，企業(yè)創(chuàng)造的信譽，企業(yè)所處的經(jīng)濟狀況，銷售市場的核心競爭力，這些都沒有在財務報表的新財產(chǎn)項目中體現(xiàn)出來：比如要出售的長期資產(chǎn)，未入賬的或有負債等，而由他人擔保的項目對企業(yè)的流動性或償付能力有重大影響，但上述信息未納入財務報表，并在報告中得到適當反映，其有效性和可信度大打折扣。1.2財務指標分析者的局限性。1.2.1財務指標分析的主觀局限性。企業(yè)會計人員結(jié)合國家的法律法規(guī)編制財務報表，在編制過程中也會因為一些人為因素故意隱瞞或者是記錯一些數(shù)據(jù)，在分析人員分析財務報表的過程中也會有不同的分析結(jié)果產(chǎn)生。1.2.2財務指標分析的客觀局限性。第一，收到現(xiàn)金和速動因素的限制。①現(xiàn)金比率。起初，如果速動資產(chǎn)比較多，將讓企業(yè)失去償債能力。第二速動資產(chǎn)中的一些內(nèi)容并不能變現(xiàn)，在企業(yè)運營過程中，如果出現(xiàn)比較高的現(xiàn)金比率也不完全代表企業(yè)在這一段時間內(nèi)產(chǎn)生充足的債務資本。②因為這一特性，所以需要排除流通慢的庫存商品。這種情況也會彌補現(xiàn)金比例不足的狀況。但是是否能夠有效收回應收賬款，做好壞賬準備也會對速凍資產(chǎn)的情況造成非常大的影響，從而直接影響到速動比率。所以如果一個企業(yè)的速凍財產(chǎn)存在很多不良應收賬款時，企業(yè)并沒有能力償還這些短期債務。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中都會遇到這一問題，梳理表格，欺騙信息客戶。1.3財務分析方法的局限性1.3.1比率分析法的局限性。第一，比率分析的不足之處。采取比例分析這種方式分析財務報表，會出現(xiàn)滯后效應。其次，財務報表局限性也會直接影響到規(guī)模分析法。因為表內(nèi)數(shù)據(jù)信息主要是通過貨幣計量來驗證的，所以會影響表內(nèi)數(shù)據(jù)。財務報表中數(shù)據(jù)信息的關(guān)鍵是對貸款幣種的計量和驗證，表格中的數(shù)據(jù)信息是可以計量和驗證的。然而，表格之外的一些信息，如未記錄或債務、等待起訴和為他人提供貸款擔保，仍然沒有反映在表格中。因此，利用比率分析法對財務報表進行分析沒有可行性，相關(guān)的分析結(jié)果也并不能滿足客戶需求。第三，這種分析方式不具備相關(guān)性和可預測性。比率指數(shù)的計算通常是基于歷史成本和歷史數(shù)據(jù)為基礎的財務報表，這大大降低了比率指數(shù)所呈現(xiàn)的信息與管理決策的相關(guān)性削弱了其對企業(yè)管理決策的合理服務能力。1.3.2趨勢分析法的局限性。分析發(fā)展趨勢主要是對兩個會計年度以上的財務報表中的數(shù)據(jù)進行詳細分析，找出具體的變化原因和方向，向報表使用者提供經(jīng)營情況和成果。關(guān)鍵是同一個新項目在不同階段的轉(zhuǎn)化。但是，發(fā)展趨勢分析有其局限性：1。發(fā)展趨勢分析法需要結(jié)合財務報表中的具體數(shù)據(jù)信息，也存在局限性。因為通貨膨脹或者外部因素會對會計折算的方法造成非常大的影響。每一時期的財務報表之間并沒有可比性。但關(guān)鍵問題是：如果企業(yè)原經(jīng)營出現(xiàn)非常大的變動，那么也不需要在不同階段對比相關(guān)的財務報表。1.3.3比較分析法的局限性。比較分析是指根據(jù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的比較分析，明確指標值之間的差異和發(fā)展趨勢的方式。會計分析更受重視，因此在進行會計分析的時候，大部分財務人員會采用比較分析的方式進行分析工作。在操作過程中不斷進行對比分析，可以實現(xiàn)財務報表的價值。眾所周知，很多標準都會對數(shù)據(jù)信息的可比性造成影響，比如同樣的價格規(guī)格等等。在同一領域的數(shù)據(jù)信息更有比較價值，至少應考慮三個標準：1.同一領域的業(yè)務方法相同或相似；2.企業(yè)規(guī)模比較接近。3.操作模式比較類似。這個規(guī)定也會固定比較分析的適用范圍。人們都是利用貸款幣種計量獲取相關(guān)會計數(shù)據(jù)信息的，消費水平也會對這一行為造成影響。因為不同地區(qū)總需求不同。每個地區(qū)的業(yè)務流程關(guān)聯(lián)是不一樣的，所以企業(yè)與企業(yè)之間也存在著非常大的差異，這也會讓每個企業(yè)的價格水平不一樣，在對比企業(yè)價格水平的時候，也是并不科學的。不同時期的企業(yè)數(shù)據(jù)會受到物價水平的影響。 三、完善財務報表分析局限性的措施2.1強化提高財務報表分析人員的綜合能力和素質(zhì)對分析人員進行專業(yè)化的培訓，增強其專業(yè)能力，讓工作人員可以專業(yè)的判斷財務報表指標值，讓其具備會計、網(wǎng)絡營銷、企業(yè)運營等方面的專業(yè)知識，熟練使用分析工具，掌握專業(yè)方法，在實際活動中塑造恰當?shù)臅嫹治龊诵睦砟?，增強其對所分析的疑難問題的判斷能力，可大大減少和操縱財務報表分析2.2采取多種剖析方式全面評價企業(yè)的財務狀況和謀劃功效。定量分析和判斷分析之間關(guān)系非常緊密。當代企業(yè)遇到的環(huán)境因素復雜，有時無法定量分析，但會直接影響到財務報表和企業(yè)的經(jīng)營效益。所以，除了進行定量分析外，還必須做出判斷和決議，根據(jù)相關(guān)的判斷依據(jù)進行定量分析和決議工作。結(jié)合相關(guān)的工作經(jīng)驗計算總數(shù)，無疑可以提高表格分析。把動態(tài)和靜態(tài)分析結(jié)合起來。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況是一個動態(tài)的過程。當報表使用者查看財務報表的過程中，只能獲得一些靜態(tài)數(shù)據(jù)了解企業(yè)過去的經(jīng)營情況。所以要高度重視動態(tài)分析?？偨Y(jié)過去的經(jīng)營情況，對企業(yè)未來的發(fā)展情況進行預測。一些分析工作和綜合分析之間關(guān)系非常緊密。財務指標的使用價值也展現(xiàn)出相關(guān)性的特征。在不同的條件下，同一指標表現(xiàn)出來的價值是不一樣的，也可能會讓財務人員得到相反的分析結(jié)果。例如在投資管理當中，如果應收賬款，存貨周轉(zhuǎn)率的數(shù)值非常高，就說明企業(yè)平均收付周期比較短，收付速度非?？?，質(zhì)量非常好；當然還有可能是因為企業(yè)進行了非常嚴格的貸款政策，增加了企業(yè)的經(jīng)濟成本。所以，在整個會計分析和復核過程中，單一的指標無法解釋問題。只有綜合分析某一指數(shù)值在其他方面的具體影響，才能獲得適當?shù)慕Y(jié)果。2.3注意財務比率分析體系內(nèi)各指標的內(nèi)在聯(lián)系。財務比例分析是一個有著相互關(guān)系的詳細系統(tǒng)。人為得出的指標值結(jié)論是并不科學的。每個指標值都必須相互確定和約束，重視指標值之間的關(guān)系。所以，在財務杠桿分析的程度上，應該綜合分析各種比例。并不能區(qū)分企業(yè)的整體情況，也很難表達難題，因為單一的財務杠桿并沒有推動企業(yè)的發(fā)展。所以在利用財務杠桿程度分析企業(yè)運行情況的過程中，需要站在經(jīng)營比例、宏觀政策、企業(yè)的行業(yè)類別和領域等四個層面的類似比例進行比較，就可以關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營狀況。行業(yè)主要競爭對手及公司過往業(yè)績，能否把握企業(yè)發(fā)展周期，和在相關(guān)領域內(nèi)的影響力，以及企業(yè)對之前市場的相對表現(xiàn)，進而更系統(tǒng)地把握企業(yè)的情況。2.4構(gòu)建科學有效的財務報表分析方法體系對企業(yè)財務報表進行科學研究是提高企業(yè)管理決策準確性的前提。在財務報表分析計算的整個過程中，需要在原有判斷分析和定量分析的基礎上，基本上創(chuàng)建一個全面、詳細的財務報表分析方法管理系統(tǒng)。再加上基于科學研究的正確方法，有力地保證了企業(yè)財務報表的準確性。2.5重視對企業(yè)發(fā)展背景的了解當今，科技進步的快速發(fā)展推動著經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)財務報表分析也在逐步進行改革、創(chuàng)新和完善。企業(yè)的現(xiàn)場情況不僅反映了銷售市場的要求，也決定了企業(yè)的競爭力。調(diào)查和掌握當前時代的特點和附近的市場競爭因素，有利于企業(yè)認清自身情況，不斷調(diào)整布局，走向更強的發(fā)展。參考文獻[1]韓麗輝.財務報表分析局限性研究[J].大眾商務：下半月，2009(11):2-2.

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