《財務會計實訓教程》（第三版）參考答案

實訓一

12月初庫存現金1800

銀行存款386780

應收賬款656090

其他應收款168000

（1）補備用金：

借：其他應收款一一備用金800（付1）

貸：銀行存款800

（2）確認壞賬：

借：壞賬準備2000（轉1）

貸：應收賬款2000

（3）辦理銀行匯票：

借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款180000（付2）

貸：銀行存款180000

（4）預付貨款：

借：預付賬款一一寶山鋼鐵廠178000（付3）

貸：銀行存款178000

（5）委托收款銷售：

借：應收賬款一一海濱專用設備公司132471（轉2、付4；

貸：主營業(yè)務收入111800

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）19006

銀行存款1665

（6）購料：

借：原材料127920（轉3）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）21746.40

貸：其他貨幣資金149666.40

借：銀行存款30333.60（收1）

貸：其他貨幣資金30333.60

（7）收到貨款：

借：銀行存款132471（收2）

貸：應收賬款一一海濱專用設備公司132471

<8）存款利息：

借：銀行存款5826.50（收3）

貸：財務欲用5826.50

<9）支付本月電話費:

借：管理費用3784.56（付5）

貸：銀行存款3784.56

<10）報銷:

借：管理費用277.60［付6）

制造費用416.40

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）117.98

貸：庫存現金811.98

<11）壞賬準備:

項目賬面余額比例應計提數己提數補提金額

應收賬款6540902%13081.813121.8-40（應轉回）

借：壞賬準備40

貸：資產減值損失40（轉4）

應收賬款一656090-2000+132471-132471-6510901元）

其他應收款=168000+800=168800（元）

庫存現金=1800-811.98=988.02（元）

銀行存款=386780-800-180（X）0-178（X）0-1665+30333.60+132471+5826.50-3784.56

=191161.54（元）

期末壞賬準備貸方余額=13081.8元

實訓二

（1）領料業(yè)務見（12）。

（2）購料:

借：在途物資一一電解銅板257630

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（43690+55）43745

貸：銀行存款301375（付I）

注：裝卸責取得的是煙值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。

借：原材料一一電解銅板257630

貸：在途物資一一電解銅板257630（轉I）

（3）材料未到達

借：在途物資——電解銅板（206000+800+（8+20）X12）206320

一電解鋁錠（188400+800：（8+20）X8）188880

應交稅費——應交增值稅（進項稅頷）（67048+88）67136

貸：銀行存款462336（付2）

（4）（5）（6）領料業(yè)務見（12）,

（7）驗收入庫:

借:：原材料一一軸承5520

一一電解銅板161800

貸：在途物資一一軸承5520

——電解銅板161800（轉2）

（8）領料業(yè)務見（12）。

（9）購料：

借：在途物資一一軸承1400

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）238

貸：銀行存款1638（付3）

借：原材料一一軸承1400

貸：在途物資一一軸承1400（轉3）

（10）驗收入庫（6月7號）：

借：原材料——電解銅板（2O632O-I2875）193445

-—電解鋁錠188880

其他應收款一一江東站15063.75

貸：在途物資一一電解銅板206320

一一電解鋁錠188880

應交稅費一一應交增值稅(選項稅額轉出)2188.75（轉4）

賬實對比表

單價(月末一次加權平均)數量

①電解銅板25143.1140-15+10-5-10+8+7.5=35.5（千克）

②電解鋁錠15732.7238-20-3-10+12=17（千克）

③軸承137.1330-20+40-8+10=52（套）

加權平均單價：

電解銅板=（1033999+257630+193445+161800）+（40+10+7.5+8）=25143II

電解鋁錠=（597756+188880）+（38+12）=15732.72

軸承=（4050+5520+1400）+（30+40+10）=137.13

盈虧

單價實存賬存數金備注

數T金額

量額

①25143.1135880008.535.58925800.51257156盤點錯誤

②15732.721726745617267456

③137.13425758.2527129.21013713經營損失

借：符處理財產損濫1371.3

貸：原材料1371.3（轉5）

借：管理費用1371.3

貸：待處理財產損溢1371.3（轉6）

(12)發(fā)料憑證(I.4.5,6,8)

生產領用電解銅板一30千克

生產領用電解鋁錠一一33千克

修理領用軸承一一28套

借：牛.產成本(3OX25I43.11+33X15732.72)I273473.06

管理費用(28X137.13)3839.64

貸：原材料——原料及主要材料I273473.06

——修理備件38389.64（轉7）

（13）

實際成本可變現凈值預計跌價

電解銅板892580.79000000

電解鋁錠267456.244260600

軸承5759.06570059.06

借：資產減值損失一一計提的存貨跌價準備59.06

貸：存貨跌價準備59.06（轉8）

1033999+257630+193445+161800-30X25143.11=892580.7（元）

597756+188880-33X15732.72=267456.24（元）

4050+5520+14（X）-3839.64-1371.3=5759.06（元）

實訓三

（I）購置不需安裝的設備

借：固定資產一一程控交換機200000

應交稅費一一應交增值稅（進項^額）34000

貸：銀行存款234000（付1）

（2）改擴建

借：在建工程992（X）

貸：工程物資99200（轉1）

（3）購置需安裝設備

借：在建工程---熱拉機63188

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10741.96

貸：銀行存款73929.96（付2）

借：在建工程一一熱拉機15170.53

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）1668.76

貸：銀行存款16839.29（付3）

借：固定資產78358.53

貸:在建工程78358.53（轉2）

（4）有償轉讓

借:固定資產清理41600

織計折舊一一簡易倉庫78400

貸：固定資產一一簡易倉庫120000（轉3）

（5）支付清理費

借：固定資產清理2500

貸:銀行存款2500（付4）

（6）收到賠款

借：銀行存款39520

貸：固定資產清理39520（收1）

（7）借：營業(yè)外支出4580

貸：固定資產清理4580（轉4）

（8）計提折舊

借：制造費用一一針織分廠20501

——印染車間2781

生產成本一一輔助生產成本3656

管理班用5553

貸：累計折舊32491（轉5）

<9）結轉盤虧

借：待處理財產損溢3000

貸：固定資產一一車床3000（轉6）

借：營業(yè)外支出3000

貸:待處理財產損溢3000（轉7）

（10）計提減值

借：資產減值損失40000

貸：固定資產減值準備40000（轉8）

實訓四

(1)劃出資金：

Dr：其他貨幣資金200000

Cr：銀行存款200000（付1）

(2)購買股票：

Dr：交易性金融資產一一成本（新潮實業(yè)）100000

投資收益105

Cr：銀行存款100105(付2)

(3)出售：

Dr：銀行存款115205.12

Cr：交易性金融資產——成本（新潮實業(yè)）80000

投資收益35205.12(收1)

（4）出售：

Dr：銀行存款31934

投資收益1666

Cr：交易性金融資產——成本（齊魯石化）（50400+3X2）33600（收2、轉1）

（5）期末（6月30日）:

投資項目持有股份數單位市價賬面成本市價總額公允價值變動損益

新潮實業(yè)100019.802000019800-200

齊魯石化100017.001680017000+200

Dr：公允價值變動損益（新潮實業(yè)）2（X）

Cr：交易性金融資產一一公允價值變動（新潮實業(yè)）200（轉2）

Dr：交易性金融資產一一公允價值變動（齊魯石化）200

Cr：公允價值變動損益（齊魯石化）200（轉3）

（6）長期股權投資減值準備（6-30）：

“長期股權

預計可收投資減值準

投資項目持有股份數賬面汾值應提取金額

金額備”賬戶已

有余額

南山實業(yè)50002000(X1I85OOO100005000

Dr：資產減值損失（南山實業(yè)）5000

Cr：長期股權投資減值準備5000（轉4）

（7）購入股票（權益法）：

Dr：長期股權投資——九江化纖（成本）4505000

Cr：銀行存款4505000（付3）

<8）購入股權:

Dr：交易性金融資產一一齊魯石化（成本）60000

投資收益64

Cr：銀行存款60064（付4）

（9）占南山實業(yè)5%,采用成木法，不做處理。

占九江化纖40%采用權益法：

Dr：長期股權投資——九江化纖（損益調整）（（I200000-500000）X450280000

Cr：投資收益280000（轉5）

（10）國債利息

Dr：持有至到期投資一一國庫券6000

Cr：投資收益（100000X6%）6000（轉6）

（11）期末（12月31H）

投資項目持有股份數賬面成本市價總額公允價值變動損益

新潮實業(yè)I0001980020000200

齊魯石化5000■700075000-2000

Dr：交易性金融資產一一公允價值變動（新潮實業(yè)）2（X）

Cr：公允價值變動損益（新潮實業(yè)）200（轉7）

Dr：公允價值變動損益（齊魯石化）2000

Cr：交易性金融資產一一公允價值變動（齊魯石化）2000（轉8）

（12）期末（12月31H）

投資項目持有股份數賬面成本市價總額已行金額應提金額

南山實業(yè)3UIXJ185'JOO19MXX）15UIX）不轉回

九江化纖50000047850004900000—不計提

實訓五

（I）取得短期借款

Dr:銀行存款一一工行500000

Cr:短期借款500000（收1）

<2）取得基建借款

Dr:銀行存款一一建行1200000

Cr:長期借款一一本金1200（）00（收2）

（3）計提短期借款利息

Dr:財務費用96（）

Cr:應付利息——工行（400（X10X2.4%。）960（轉1）

Dr:財務費用1000

Cr:應付利息——工行（500000X2%。）1000（轉2）

（4）支付利息

Dr:應付利息一一工行2880

Cr:銀行存款2880（付1）

（5）償還本金

Dr:短期借款一一工行400000

Cr:銀行存款400000（付2）

（6）發(fā)行企業(yè)融資債券

Dr:其他應收款10000000批注IA1]:?

Cr:應付債券一一面值10000000（轉3）

<7）Dr：銀行存款10000000

a：其他應收款looooooo（收3）

（8）支付手續(xù)費

Dr:在建工程120000

Cr:銀行存款120000（付3）

（9）支付利息

Dr:財務費用2（XX）

應付利息---工行1000

Cr:銀行存款3000(付4)

<10）計提本年度應付債券利息：

固定資產購置債券：

Dr:財務費用256000

在建工程(600()000X4.8%4-12X6)14400()

Cr:應付債券—應計利息(100000)0X4.8%-M2X10)400000(轉4)

（II）新車間基本建設借款利息

資本化金額=1200000X5%X9/12=45D00(元)

費用化金領=12OOOOOX5%X3/12=15DOO(元)

Di?:在建工程45000

財務費用15(X)0

Cr:長期借款一一應付利息60000(轉5)

（12）12月份應付職工薪酬

Dr:生產成本695000

制造費用278000

管理費用417000

箱售費用208500

在建工程139000

Cr:應付職工薪冊——工資1250000

——醫(yī)療俁險費125000

——養(yǎng)老保險費150000

——失業(yè)俁險費25000

——住房公積金131250

——T會經鉗25000

——職工教育經費31250（轉6、轉7）

10%12%2%10.5%2%2.5%

6905000元=<500000+50000-60000+10000+52500+10000+12500)

278000元=(200000+20000+24000+4000+21000+4000+5000)

4170007E=<300000+30000+36000+6000+31500+6000+7500)

208500元=(150OOO+I5OOO+I8OOO+3OOO+15750+3000+3750)

139000元=(100000+10000+12000+2000+10500+2000+2500)

實訓六

（I）增資：

Dr:銀行存款1000000

固定資產一一發(fā)電機3000000

一一剪材機2000000

應交稅科一一應交增值稅（進項稅額）850000

Cr:股本5000000

資本公積一一資本溢價I850000（收I、轉I）

（2）接受捐贈：

Dr:固定資產一一客車100000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）17000

Cr:營業(yè)外收入117000（轉2）

（3）轉增股本:

Dr:資本公積20（X）000

盈余公積3000000

Cr:股本5000000（轉3）

實訓七

（1）銷售商品:

Dr:應收票據102960

Cr:主營業(yè)務收入一一空調ZCY70000

——風扇SOD18000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）14960（轉1）

（2）預收款:

Dr:銀行存款74880

Cr:預收賬款一一濱江市海天飯店74800（收1）

（3）賒銷：

Dr:應收賬款一一龍海華聯商廈46800

Cr:主營業(yè)務收入---風扇SOD40000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）6800（轉2）

（4）托收：

Dr:應收賬款一一大連仃貨124349

Cr:主營業(yè)務收入——空調ZCY105000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）17850

銀行存款14991轉3、付1）

（5）收鑰期款：

Dr:銀行存款45864

財務費用936

Cr:應收賬款一一龍海華聯商厘46800（轉4、收2）

（6）售廢舊物資:

Dr:庫存現金2200

Cr:其他業(yè)務收入2200（收3）

（7）Di■:銀行存款74B80

預收賬款74880

Cr:主營業(yè)務收入一一空調QEW128000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）21760（收4,轉5）

(8)結轉成本:

Dr:主營業(yè)務成本292000

Cr:庫存商品一空調ZCY150000

---風扇SOD42000

——空調QEW100000（轉6）

實訓八

納稅調整項目金額：

應納稅所得額=3000000-17400（利息）

+70200（捐贈支出）

+（21560+1540+10000）（罰款支出）

+165000X40%（招待費）

+27000（折舊費）

=3178900（元）

應交所得稅=3178900X25%=794725（元）

可抵扣暫時性差異=1275800/194800=81000（元）

應確認遞延所得稅資產=81（XX）X25%-I3500=6750（元）

Dr:所得稅費用787975

遞延所得稅資產6750

Cr:應交稅費一一應交所得稅794725

實訓九

1.結轉產品銷售成本（資料1）

Dr：主營業(yè)務成本380000

其他業(yè)務成本18000

Cr：庫存商品380000

原材料?18000（轉1）

（1）付廣告費：

Dr：銷售費用2020

應交稅贄一一應交增值稅（進項稅額）121.2

Cr：銀行存款2141.2（付1）

（2）付貸款利息：

Dr：財務費用4447.5

Cr：銀行存款4447.5（付2）

（3）收存款利息：

Dr：銀行存款962.5

Cr：財務費用962.5（收1）

（4）支付銀行郵電費手續(xù)費：

Dr：財務費用2123

Cr：銀行存款2123（付3）

（5）付排污費：

Dr：管理費用4998

Cr：銀行存款4998（付4）

（6）繳納房產稅：

Dr：稅金及附加57000

Cr：應交稅裁一一應交房產稅57000（轉2）

車船稅，房產稹、印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等原先計入管理費用的“四小稅”，現在記

入”稅金及附加”科目。

Dr：應交稅費一一應交房產稅57000

Cr：銀行存款57000（付5）

（7）支付評估費：

Dr：管理費用2700

Cr：銀行存款2700（付6）

（8）現金支付罰款：

Dr：營業(yè)外支出100

Cr：庫存現金100（付7）

（9）收到聯營推位分配利澗：

Dr：銀行存款53000

Cr：投資收益53000（收2）

（10）繳納稅費：

①應交增值稅=銷項稅額一進項稅額

=203048+3230-91430.91-121.2=114725.89（元）

②應交消費稅

甲類卷煙應納消費稅=91134400-82200-54000）X56%=592592（元）批注（A2J：還有從冊稅

乙類卷煙應納消費稅=（82200+54000）X36%=49032（元）批注[A3]:將精裝芍藥卷煙改為乙類卷姻后的結果

煙絲應納消費稅=19000X30%=5700（元）

應納消費稅合計=647324元

③應交城建稅=（114725.89+647324）X7%=53343.49（元）

④應交教育鉗及附加=（11472589+647324）X3V22861.5（TT.）

Dr：應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）114725.89

——應交消費稅647324

——應交城建稅53343.49

——應交教育費及附加22861.50

Cr：銀行存款838254.88（付8）

營業(yè)收入=1194400+19000-1213100（元）

營業(yè)成本=380000+18000=398000（元）

稅金及附加=47324153313.19'22861.50157000-780528.99（元）

期間費用=2020+4447.5-962.5+2123+4998+2700=15326（元）

投資收益=53000元

1-6營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加一期間型用+投資收益

=1213400-398000-780528.99-15326+53000

=72545.01（元）

1-6利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

=72545.01-100

=72445.01（元）

5.應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

=72445.01+100-53000

=19545.01（元）

Dr：所得稅費用（19545.01X25%）4886.25

Cr：應交稅費一一應交所得桎4886.25（轉3）

6.凈利潤=利潤總額一所得稅費用

=72445.01-4886.25

=67558.76（元）

Dr：本年利潤67558.76

Cr：利潤分配一一未分配利澗67558.76（轉4）

Dr：利洞分配一一提取法定盈余公積6755.88批注IA4]:法定盈余公枳和任意盈余公積均按凈利潤

一一提取任意盈余公積6755.88的10%提取

Cr：盈余公積13511.76（轉5）

實訓十

1.利潤表

營業(yè)收入=150000+400000+125000-50000-625000（元）

營業(yè)成本=375000元

稅金及附加=1000元

銷售費用=5000+5000=10000（元）

管理先用=8550+30000+5000+10000+25000=78550（元）

財務費用=6250+10750+10000=27000（元）

投資收益=750+15000=15750（元）

資產減值損失=450120000+35000=55450（元）

營業(yè)利澗=93750元

營業(yè)外收入=25000元

營業(yè)外支出=9850元

利潤總額=93750+25000-9850=108900（元）

所得稅費用=25000元

凈利潤=83900元

計提所得稅費用：

Dr：所得稅費用25000

Cr：應交稅費一一應交所得稅25000

結轉本年利潤：

Dr：本年利潤83900

Cr：利澗分配——未分配利潤83900

Dr：利潤分配一一提取法定盈余公積8390

——提取任意盈余公積4195

Cr：盈余公積12585

擬分配現金股利：

Dr：盈余公積—任意盈余公稅16000

Cr：應付股利16000

資產負債表2016.12.31

貨幣資金：

庫存現金2000

銀行存款1102767

其他貨幣資金3650

貨幣資金合計1108417

交易性金融資產0

應收票據23000

應收賬款69600(150000-175500-255000-90C(壞賬準備))

其他應收款2500

預付賬款50000

存貨:

材料采購137500

原材料72500

包裝物19025

低值易耗品0

材料成本差異2125

庫存商品1106200

存貨合計1337350

流動資產合計2590867

長期股權投資90000

固定資產原價1200500

累計折舊85000

固定資產凈值1115500

工程物資75000

在建工程239000

無形資產35D000(400000-20000-30000)

非流動資產合計1869500

資產總計4460367

短期借款25500

應付票據50000

應付賬款476900

應交稅費48317

應付職工薪酬90000

其他應付款25000

長期借款1085750

負債合計1801467

股木2500000

資本公枳