2026年建筑工程公司會計核算基礎(chǔ)工作管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司會計核算基礎(chǔ)工作，確保會計信息真實、準確、完整、合規(guī)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)會計準則》及公司《財務(wù)管理制度》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司建筑工程業(yè)務(wù)特點（涵蓋項目成本核算、工程款收支、物資采購核算、固定資產(chǎn)管理等場景），制定本制度。第二條本制度適用于公司財務(wù)部及各項目財務(wù)組所有會計核算相關(guān)工作，包括會計憑證處理、會計賬簿登記、會計報表編制、會計檔案管理、成本核算、資產(chǎn)核算等會計核算全流程，涉及所有財務(wù)人員及與會計核算相關(guān)的業(yè)務(wù)部門（如項目管理部門、采購部門、行政部門）。第三條會計核算基礎(chǔ)工作遵循五項核心原則：一是合法合規(guī)原則，嚴格按照國家財經(jīng)法規(guī)、會計制度及公司規(guī)定開展核算，杜絕違規(guī)操作；二是真實準確原則，確保會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，數(shù)據(jù)真實、科目使用準確、金額無誤；三是完整及時原則，全面記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不遺漏、不隱瞞，按規(guī)定時限完成核算工作（如月度結(jié)賬、報表編制）；四是清晰規(guī)范原則，會計憑證、賬簿、報表的填寫與登記需清晰整潔，格式統(tǒng)一，便于查閱與審計；五是項目核算原則，針對建筑工程業(yè)務(wù)特點，按項目單獨核算成本、收入、費用，確保各項目財務(wù)數(shù)據(jù)獨立、可追溯，避免混賬核算。第四條公司財務(wù)部是會計核算基礎(chǔ)工作的歸口管理部門，負責制定核算標準、監(jiān)督核算執(zhí)行、組織人員培訓(xùn)；各項目財務(wù)組負責所在項目的日常會計核算，按制度要求處理憑證、登記賬簿、上報數(shù)據(jù)；業(yè)務(wù)部門需配合提供真實、完整的核算原始資料（如采購合同、工程量確認單、費用報銷單），共同保障會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范開展。財務(wù)總監(jiān)對公司會計核算基礎(chǔ)工作負總責，財務(wù)部負責人具體組織實施，各財務(wù)人員按崗位分工落實核算職責。第二章會計核算基本要求第五條會計核算依據(jù)與范圍：會計核算需以公司實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，包括工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)（如工程款收款、進度款支付、材料采購、設(shè)備租賃、人工費用支付）、日常運營業(yè)務(wù)（如辦公費用報銷、固定資產(chǎn)采購、薪酬發(fā)放）、投融資業(yè)務(wù)（如銀行借款、利息支付、投資收益確認）等所有涉及資金變動或權(quán)益調(diào)整的業(yè)務(wù)；嚴禁以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)或虛構(gòu)原始憑證進行核算，不得隱瞞、遺漏應(yīng)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。核算過程中，需嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》及行業(yè)會計核算辦法，針對建筑工程業(yè)務(wù)特殊事項（如工程施工合同收入確認、建造合同成本分攤），需按“完工百分比法”核算，即根據(jù)項目完工進度確認當期收入與成本，完工進度按已完成工程量占總工程量的比例確定，需附監(jiān)理單位或客戶確認的工程量證明材料，確保收入與成本配比。第六條會計科目與會計政策：財務(wù)部需根據(jù)《企業(yè)會計準則》及公司業(yè)務(wù)需求，制定《公司會計科目表》，明確會計科目編碼、名稱、核算范圍及使用說明，如設(shè)置“工程施工-合同成本”（核算項目直接材料、直接人工、機械使用費）、“工程結(jié)算”（核算向客戶結(jié)算的工程款）、“應(yīng)收賬款-項目應(yīng)收款”（按項目核算應(yīng)收工程款）、“應(yīng)付賬款-材料款”（核算應(yīng)付供應(yīng)商材料款）等科目；各財務(wù)人員需嚴格按科目表使用會計科目，不得自行增設(shè)、刪減或變更科目核算范圍，若業(yè)務(wù)調(diào)整需新增科目，需經(jīng)財務(wù)部負責人審核、財務(wù)總監(jiān)審批后執(zhí)行。會計政策需保持一致性與穩(wěn)定性，如存貨計價采用“先進先出法”、固定資產(chǎn)折舊采用“年限平均法”、壞賬準備計提采用“賬齡分析法”（1年以內(nèi)按5%計提，1-2年按10%計提，2-3年按30%計提，3年以上按50%計提）；會計政策變更需經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批，并在會計報表附注中披露變更原因、變更內(nèi)容及對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響，嚴禁隨意變更會計政策調(diào)節(jié)利潤。第七條會計核算時限要求：日常會計憑證處理需在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后3個工作日內(nèi)完成，如收到工程款需在1個工作日內(nèi)編制收款憑證，支付材料款需在付款后2個工作日內(nèi)編制付款憑證；月度結(jié)賬需在每月結(jié)束后5個工作日內(nèi)完成，包括賬務(wù)核對（如銀行存款對賬、往來賬款核對）、成本結(jié)轉(zhuǎn)（如工程施工成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本）、費用攤銷（如待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷）、稅費計提（如增值稅、企業(yè)所得稅）等工作；季度結(jié)賬需在季度結(jié)束后7個工作日內(nèi)完成，年度結(jié)賬需在年度結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成，且需經(jīng)審計部門預(yù)審后確認。會計報表編制需在結(jié)賬完成后及時開展，月度報表（如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）需在結(jié)賬后2個工作日內(nèi)編制完成，季度報表需在結(jié)賬后3個工作日內(nèi)完成，年度報表需在結(jié)賬后5個工作日內(nèi)完成，并按規(guī)定報送財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理及相關(guān)監(jiān)管部門（如稅務(wù)機關(guān)、國資委），確保報表及時提供。第三章會計憑證管理第八條原始憑證要求：原始憑證是會計核算的基礎(chǔ)依據(jù)，需符合以下要求：一是真實性，原始憑證需反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如發(fā)票需注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、開票單位名稱及稅號，工程量確認單需有監(jiān)理單位或客戶簽字蓋章，費用報銷單需有費用發(fā)生人、部門負責人簽字；嚴禁使用虛假發(fā)票、偽造單據(jù)或與業(yè)務(wù)無關(guān)的原始憑證；二是完整性，原始憑證需要素齊全，如發(fā)票需有開票日期、數(shù)量、單價、金額，采購合同需有合同金額、付款方式、交貨時間，缺少必要要素的原始憑證需退回補充，否則不得作為核算依據(jù)；三是合規(guī)性，原始憑證需符合國家相關(guān)規(guī)定，如發(fā)票需加蓋開票單位發(fā)票專用章，增值稅專用發(fā)票需在認證期內(nèi)（開具后360天）認證，行政事業(yè)性收費收據(jù)需有財政部門監(jiān)制章；對不合規(guī)原始憑證（如白條、過期發(fā)票），財務(wù)人員有權(quán)拒絕接收，并要求業(yè)務(wù)部門更換。業(yè)務(wù)部門取得原始憑證后，需在1個工作日內(nèi)提交財務(wù)部門，特殊情況（如異地項目）不得超過3個工作日，避免原始憑證積壓導(dǎo)致核算延遲。第九條記賬憑證編制：記賬憑證需由會計核算崗位人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，編制要求包括：一是內(nèi)容完整，記賬憑證需填寫日期、憑證編號（按“年-月-序號”格式編制，如2026-05-001）、摘要（簡明扼要描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“支付XX項目鋼材款”“收到XX項目進度款”）、會計科目、借方金額、貸方金額、附件張數(shù)（原始憑證份數(shù)），并由制單人員簽字；二是金額準確，記賬憑證借貸方金額需與原始憑證金額一致，明細科目金額合計需等于總賬科目金額，確保借貸平衡；三是附件齊全，記賬憑證需附全部相關(guān)原始憑證，如支付材料款需附采購合同、材料驗收單、發(fā)票、付款申請單，不得遺漏或抽換附件；四是更正規(guī)范，若記賬憑證編制錯誤，需按規(guī)定更正：未審核的憑證可直接修改，已審核未記賬的憑證需經(jīng)審核人員取消審核后修改，已記賬的憑證需編制紅字沖銷憑證，再編制正確憑證，嚴禁直接涂改或挖補。記賬憑證編制完成后，需交由憑證審核崗位人員（與制單人員為不同人員）審核，審核通過后在憑證上簽字確認，審核未通過的需退回制單人員修改，直至審核通過。第十條憑證傳遞與保管：記賬憑證需按“制單-審核-記賬-歸檔”流程傳遞，傳遞過程中需辦理交接手續(xù)，如制單人員將憑證交審核人員時，雙方需在《憑證傳遞登記簿》上簽字，注明傳遞時間、憑證編號范圍，避免憑證丟失；審核通過的記賬憑證，需在1個工作日內(nèi)交由記賬人員登記賬簿，登記完成后在憑證上加蓋“已記賬”戳記；月度結(jié)賬后，記賬憑證需與原始憑證一起整理裝訂，裝訂要求包括：按憑證編號順序排列，加裝憑證封面（注明單位名稱、年度、月份、憑證起止編號、附件張數(shù)），采用線裝或膠裝方式裝訂牢固，每本厚度不超過2.5厘米，裝訂完成后由裝訂人員、財務(wù)部負責人在封面上簽字。裝訂后的憑證需存入財務(wù)檔案柜，由專人保管，保管期限按《會計檔案管理辦法》執(zhí)行，其中記賬憑證、原始憑證保管期限為30年，保管期間需做好防潮、防蟲、防火措施，嚴禁隨意銷毀或外借，確需查閱的需經(jīng)財務(wù)部負責人審批，并辦理查閱登記手續(xù)。第四章會計賬簿與報表管理第十一條會計賬簿設(shè)置與登記：財務(wù)部需按規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬及其他輔助賬簿，其中總賬按會計科目設(shè)置，反映各科目總括核算數(shù)據(jù)；明細賬按明細科目或項目設(shè)置，如“應(yīng)收賬款明細賬”按客戶或項目設(shè)置，“工程施工明細賬”按項目及成本明細設(shè)置，“應(yīng)付賬款明細賬”按供應(yīng)商設(shè)置；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬需采用訂本式賬簿，由出納人員逐日逐筆登記，每日結(jié)出余額，確保賬實一致；輔助賬簿包括“項目成本臺賬”“固定資產(chǎn)臺賬”“應(yīng)收賬款臺賬”等，按業(yè)務(wù)需求設(shè)置，補充記錄總賬、明細賬無法詳細反映的信息。賬簿登記需遵循以下要求：一是依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記，登記時需填寫日期、憑證編號、摘要、金額，確保內(nèi)容與記賬憑證一致；二是字跡清晰，使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，嚴禁使用圓珠筆、鉛筆，沖銷錯誤記錄時可使用紅色墨水；三是逐頁連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，若發(fā)生跳行、隔頁需在空白處劃紅線注銷，并由登記人員簽字；四是定期結(jié)賬，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日結(jié)賬，總賬、明細賬每月結(jié)賬，結(jié)賬時需結(jié)出本月發(fā)生額、累計發(fā)生額及余額，并在結(jié)賬行下劃紅線區(qū)分。月度結(jié)賬后，需進行賬簿核對，包括總賬與明細賬核對（確?？傎~科目余額等于所屬明細賬科目余額合計）、總賬與日記賬核對（確?，F(xiàn)金、銀行存款總賬余額等于對應(yīng)日記賬余額）、賬簿與實物核對（如固定資產(chǎn)賬簿與實物盤點結(jié)果核對），核對發(fā)現(xiàn)差異需及時查明原因并調(diào)整，確保賬賬相符、賬實相符。第十二條會計報表編制與審核：會計報表需根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿數(shù)據(jù)編制，包括基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、附表（如利潤分配表、工程施工成本明細表、應(yīng)收賬款賬齡分析表）及報表附注；編制要求包括：一是數(shù)據(jù)準確，報表項目金額需與賬簿對應(yīng)科目余額一致，報表間相關(guān)項目需銜接（如資產(chǎn)負債表“未分配利潤”期末數(shù)等于期初數(shù)加利潤表“凈利潤”減利潤分配數(shù)），嚴禁隨意調(diào)整報表數(shù)據(jù)；二是內(nèi)容完整，需按規(guī)定格式填寫所有報表項目，不得遺漏或隱瞞，報表附注需披露重要會計政策、會計估計、重大會計差錯更正、關(guān)聯(lián)方交易等信息；三是說明清晰，對報表中異常數(shù)據(jù)（如大額應(yīng)收賬款、大額虧損項目）需在報表附注或編制說明中解釋原因，便于使用者理解。報表編制完成后，需按“編制-審核-審批”流程執(zhí)行：由報表編制人員簽字后，交由財務(wù)部負責人審核，審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)準確性、內(nèi)容完整性、格式規(guī)范性；審核通過后，報財務(wù)總監(jiān)審批，年度報表還需經(jīng)總經(jīng)理、董事會審批；審批通過的報表需加蓋公司公章，按月度、季度、年度分別報送相關(guān)單位，同時留存紙質(zhì)版與電子版歸檔，電子版需加密存儲，防止數(shù)據(jù)泄露或篡改。第五章成本核算與資產(chǎn)核算第十三條工程項目成本核算：工程項目成本核算需按“項目單獨核算、權(quán)責發(fā)生制”原則開展，成本范圍包括直接成本與間接成本。直接成本指為項目施工直接發(fā)生的費用，包括直接材料（如鋼材、水泥、砂石等工程材料，按實際采購成本計入，需附材料驗收單、發(fā)票）、直接人工（如項目施工人員工資、獎金，按實際發(fā)放金額計入，需附工資表、考勤記錄）、機械使用費（如施工設(shè)備租賃費、設(shè)備折舊費，租賃費用需附租賃合同、付款憑證，折舊費按固定資產(chǎn)折舊政策計提）、其他直接費用（如項目現(xiàn)場水電費、安全防護費，需附費用發(fā)票、付款申請）；間接成本指為組織、管理多個項目施工發(fā)生的費用，包括項目管理人員工資、辦公費、差旅費，需按各項目實際工程量占總工程量的比例分攤計入對應(yīng)項目成本，分攤方法需在成本核算辦法中明確，且保持一貫性。每月月末，需根據(jù)項目完工進度（由監(jiān)理單位或客戶確認），將“工程施工-合同成本”中歸集的成本結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”，同時按完工進度確認“主營業(yè)務(wù)收入”，收入金額按項目合同總額乘以完工進度計算，確保收入與成本配比；項目竣工結(jié)算后，需對項目總成本進行清算，將實際總成本與預(yù)算成本對比分析，編制《項目成本分析報告》，報財務(wù)部、項目管理部門，為后續(xù)項目成本管控提供參考。第十四條資產(chǎn)核算管理：固定資產(chǎn)核算需按“購入-使用-處置”全流程開展，購入時需按實際成本入賬（包括買價、運雜費、安裝費），附采購合同、發(fā)票、驗收單；使用期間按規(guī)定計提折舊，折舊年限根據(jù)資產(chǎn)類型確定（如施工設(shè)備折舊年限5年，辦公設(shè)備折舊年限3年），折舊按月計提，計入相關(guān)成本費用（如施工設(shè)備折舊計入“工程施工-機械使用費”，辦公設(shè)備折舊計入“管理費用-折舊費”）；固定資產(chǎn)需建立臺賬，記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、購入時間、原值、折舊年限、累計折舊、使用部門，每年開展一次全面盤點，盤點由財務(wù)部、資產(chǎn)管理部門共同進行，確保賬實一致。存貨（工程材料、辦公用品）核算需按“購入-入庫-領(lǐng)用-盤點”流程開展，購入時按實際采購成本入賬，入庫需填寫《材料驗收單》，由驗收人員、保管人員簽字；領(lǐng)用時需填寫《材料領(lǐng)用單》，注明領(lǐng)用項目或部門，按“先進先出法”結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，工程材料領(lǐng)用計入“工程施工-直接材料”，辦公用品領(lǐng)用計入“管理費用-辦公費”；每月開展存貨盤點，由財務(wù)部、倉儲部門共同進行，盤點結(jié)果與存貨賬簿核對，差異部分需查明原因并調(diào)整，避免存貨積壓或短缺。第六章監(jiān)督與考核第十五條監(jiān)督檢查機制：財務(wù)部需建立“日常自查+月度抽查+年度審計”的會計核算監(jiān)督體系。日常自查由各財務(wù)人員每日對所處理的憑證、賬簿進行自查，確保核算規(guī)范；月度抽查由財務(wù)部負責人牽頭，每月抽查30%的會計憑證、賬簿，檢查內(nèi)容包括原始憑證合規(guī)性、記賬憑證準確性、賬簿登記規(guī)范性，發(fā)現(xiàn)問題需立即要求整改，并記錄《會計核算檢查記錄表》；年度審計由公司審計部門或外部審計機構(gòu)開展，審計內(nèi)容包括會計核算合規(guī)性、會計信息真實性、財務(wù)報表準確性，審計結(jié)果形成《會計核算審計報告》，報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理，對審計發(fā)現(xiàn)的問題需制定整改計劃，明確整改責任人與期限，確保整改到位。同時，接受財政、稅務(wù)、審計等外部監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查，按要求提供會計憑證、賬簿、報表等資料，對