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會計實操文庫

財稅實操-公司破產(chǎn)清算審計的流程

一、公司破產(chǎn)清算審計的流程是怎樣的?

1、審核審計資料

由于破產(chǎn)前審計時間點的不確定性，在接管破產(chǎn)審計時,

應(yīng)逐項檢查破產(chǎn)前審計中提供的〃審計賬戶調(diào)整表〃是否進(jìn)

行了調(diào)整。對破產(chǎn)前審計的基準(zhǔn)日至破產(chǎn)日的會計事項進(jìn)行

審計和核實。

2、根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，破產(chǎn)清算組、法院應(yīng)當(dāng)批

準(zhǔn)或者裁定下列事項：

(1)清算組應(yīng)組織專人核實各種資產(chǎn)(包括現(xiàn)金、銀行長

期末賬戶、有價證券等)的溢出原因。如果真的找不到，應(yīng)提

出核銷建議。

(2)委托加工材料和委托銷售的產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行信函證明或

上門檢查。如有差額，應(yīng)查明原因并進(jìn)行會計處理。不能查

明原因的，應(yīng)當(dāng)說明并提出核銷意見。

(3)對攤銷費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損失等賬戶中形

成的費(fèi)用損失部分，進(jìn)一步核實后，提出核銷建議。

(4)在進(jìn)一步核實無形資產(chǎn)后，確定無實際價值需要核銷

的金額，提出核銷建議。

(5)對于債務(wù)，應(yīng)結(jié)合清算組的債權(quán)申報,編制〃賬面應(yīng)

付款與債權(quán)單位申報數(shù)核對表"，并對不確定原因的差額提

出處理意見。

3、對于控股合資企業(yè)的投資，應(yīng)調(diào)查合資企業(yè)的財務(wù)

狀況，確定應(yīng)收回的投資本金和收入。法院裁定合資企業(yè)共

同破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對合資企業(yè)進(jìn)行徹底審計，并將合資企業(yè)的

資產(chǎn)負(fù)債納入破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算。

4、進(jìn)一步落實以下事項:

(1)3年以上不能收回的應(yīng)收款和3年以上不能收回的應(yīng)

收款。

(2)取得房屋、土地的所有權(quán)和使用權(quán)證書，明確產(chǎn)權(quán)所

有權(quán)，然后確定破產(chǎn)財產(chǎn)和擔(dān)保財產(chǎn)的數(shù)額。

(三)用作抵押財產(chǎn)的相關(guān)資料和財產(chǎn)金額。

(4)企業(yè)福利設(shè)施數(shù)量及相關(guān)資料。

5、下列事項應(yīng)當(dāng)按照審計法規(guī)的要求逐項核實：

Q)對于收回的資金，應(yīng)查明來源，核實是否正常，是否

全部入賬。

(2)重點審計各項支出的真實性和合法性，特別注意是否

存在作弊、虛假支出，甚至貪污私分。

(3)審查應(yīng)計費(fèi)用的計算是否正確，如貸款利息、折舊費(fèi)、

應(yīng)付水、電、氣費(fèi)是否已全額計入破產(chǎn)宣告日(可發(fā)出詢價函)。

(4)審計各項稅款(可發(fā)詢證函)是否正確計提。

⑸未經(jīng)授權(quán)歸還未到期負(fù)債的問題。

(6)減少資產(chǎn)的合理性和合法性應(yīng)審查，特別注意是否故

意按價出售、免費(fèi)轉(zhuǎn)讓、隱匿、私人分割等問題。

(7)審查相關(guān)賬目的調(diào)整和核銷情況，檢查原因是否充分,

是否擅自減少資產(chǎn)，增加損失。

(8)檢查所有實際收入和支出是否已記錄在賬戶中。重點

督促企業(yè)職工將手持的支出憑證(如醫(yī)療費(fèi)用文件、差旅費(fèi)文

件等)以及企業(yè)收回的現(xiàn)金、有價證券、個人持有的備用金全

部移交財務(wù)部門。

(9)沖銷壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備未取消的，按照民法通

則三年以上的應(yīng)收款項和財政部門三年以上難以收回的應(yīng)

收款項，可按賬面價值70元％提取壞賬準(zhǔn)備,1年以上3

年內(nèi)難以收回的應(yīng)收賬款，可按賬面價值40元％計提壞賬

準(zhǔn)備的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在審計中沖銷計提壞賬準(zhǔn)備。

二、企業(yè)破產(chǎn)清算審計需要提供哪些材料?

1、企業(yè)主體資格證明，如企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、公司章程、

協(xié)議、驗資報告等。

2、企業(yè)職工情況和安置預(yù)案，包括員工工資的支付和

社會保險費(fèi)用的繳納情況。

3、企業(yè)虧損情況的書面說明，并附審計報告。

4、企業(yè)至破產(chǎn)申請日的資產(chǎn)狀況明細(xì)表，包括有形資

產(chǎn)、無形資產(chǎn)和企業(yè)投資情況等。

5、企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶的詳細(xì)情況，包括開戶審

批材料、賬號、資金等。

6、企業(yè)債權(quán)清冊和債務(wù)清冊，包括債務(wù)人和債權(quán)人名

單、住所、開戶銀行、債權(quán)債務(wù)發(fā)生的時間、債權(quán)債務(wù)數(shù)額

以及有無爭議等。

7、人民法院宣告破產(chǎn)的相關(guān)文件。

8、董事會或管理機(jī)構(gòu)有關(guān)清算前、破產(chǎn)前的資產(chǎn)處理、

債務(wù)清償和會計業(yè)務(wù)處理的決議或紀(jì)要。

9、企業(yè)簽訂的尚未履行或者未履行完的有關(guān)租賃協(xié)議、

重大購銷活動、對外長期投資合同等對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重

大影響的其他相關(guān)合同。

10、企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管