財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬流程模板

會(huì)計(jì)每月都要做賬，但是大多數(shù)剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)做起賬時(shí)難免

手忙腳亂，今天就帶領(lǐng)大家熟悉一下~

一、基本流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，

編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)

行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總

帳。

4、結(jié)賬、對(duì)帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析

說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

(I)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按

貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的

填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記

賬憑證的日期填寫。

(2)憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。

(4)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科

目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到

會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此,計(jì)算必須準(zhǔn)確，書

寫清楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依

據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須

相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填

制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期；轉(zhuǎn)

賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制

記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

(4)會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否

填列齊全。

(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符

合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑

證的張數(shù)是否相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

(-)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借：窗里費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)

借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

（三）攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）

貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）

（四）計(jì)提稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用

借：本年利潤

貸：營業(yè)費(fèi)用

（八）季度計(jì)提所得稅

L提取時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

四、結(jié)賬工作

L結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記

入賬。

2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月

發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明〃本月合計(jì)〃字樣，并在下

面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要

欄內(nèi)注明"本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12

月末的〃本年累計(jì)〃就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額

下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)

當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳

對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表

核對(duì)。

(1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符

的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)

賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增

減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，

通過會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存

在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、

提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)

相符的簡稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由

于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存

在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬

簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、

完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證

(包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對(duì),

檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，

并按照規(guī)定予以更正。

(3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡

稱。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)

賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬

與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使

用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄存在著

內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的

正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、

完整和準(zhǔn)確無誤。

(4)賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)

相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。

由于會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者

之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因此,通過檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目

的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

7\x月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求

按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制

原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及

時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)

字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)

當(dāng)相互銜接。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

條例》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說

明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。

對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)

責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置

總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，方可生效。

常見的會(huì)計(jì)分錄大全：

一、購進(jìn)時(shí)：

1、購進(jìn)材料，材料未入庫

借：材料采購（包括運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（付款或支票）

或：應(yīng)付票據(jù)

（商業(yè)匯票）

應(yīng)付賬款

（款未付）

或：現(xiàn)金

2、材料入庫

借：原材^-XX材料

貸：材料采購

二、生產(chǎn)過程

L從倉庫領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（A產(chǎn)品領(lǐng)用材料）

——B產(chǎn)品

（B產(chǎn)品領(lǐng)用材料）

制造費(fèi)用（車間一般性耗用材料）

管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用材料）

貸：原材料——XX材料

2、計(jì)算（結(jié)轉(zhuǎn)）本月工資

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品（A產(chǎn)品工人工資）

B產(chǎn)品（B產(chǎn)品工人工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

管理費(fèi)用（廠部管理部門人員工資，含財(cái)務(wù)人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

5、以銀行存款預(yù)付下半年或下年度報(bào)刊雜志費(fèi)（房租費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)）

借：待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

6、攤銷（或分?jǐn)偅┍ｋU(xiǎn)費(fèi)等

借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）

貸：待攤費(fèi)用

7、計(jì)提（或預(yù)提）銀行短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

8、支付本季度短期借款利息

借：預(yù)提費(fèi)用（前兩個(gè)月已預(yù)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（本月的利息）

貸：銀行存款（支付的利息）

9、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備折舊）

管理費(fèi)用（廠部固定資產(chǎn)折舊）

貸：累計(jì)折舊

10、職工報(bào)銷藥費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

（在職職工）

管理費(fèi)用（退休人員）

貸：庫存現(xiàn)金

11、用現(xiàn)金購買辦公用品

借：管理費(fèi)用

（管理部門辦公用）

制造費(fèi)用

（車間辦公用）

貸：庫存現(xiàn)金

12、出差人員借支差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款——XX

貸：庫存現(xiàn)金

13、出差人員歸來報(bào)銷差旅費(fèi)（多借、退回余款）

借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）

（報(bào)銷的金額）

庫存現(xiàn)金

（退回的款項(xiàng)）

貸：其他應(yīng)收款——XX

（原來借支的金額）

14、出差人員歸來報(bào)銷差旅費(fèi)（少借、補(bǔ)足款項(xiàng)）

借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）

（報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)付收款一XX

（原來借支的金額）

庫存現(xiàn)金（補(bǔ)足的現(xiàn)金）

15、月末，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

16、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本

借：庫存商品----XX產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

三、銷售時(shí)

L銷售產(chǎn)品，取得收入

借：銀行存款

（收到支票或存款存入銀行）

或：應(yīng)收票據(jù)（收到商業(yè)匯票）

或：應(yīng)收賬款（未收到款項(xiàng)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)，并向銀行辦妥托收手續(xù)

借：應(yīng)收賬款——XX單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（代墊的運(yùn)雜費(fèi)）

3、用銀行存款支付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售過程運(yùn)雜費(fèi)等

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

4、收回欠款存入銀行

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——XX單位

5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售（生產(chǎn)）成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

6、銷售材料

借：銀行存款（或〃應(yīng)收賬款〃、〃應(yīng)收票據(jù)〃）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

7、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料一XX材料

8、計(jì)算銷售稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅

（消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）

四、籌集資金時(shí)

L收到投資

借：固定資產(chǎn)

（設(shè)備、房屋）

或：銀行存款

（貨幣資金）

無形資產(chǎn)

（專利權(quán)等）

貸：實(shí)收資本

2、向銀行借入借款

借：銀行存款

貸：短期借款

（一年以內(nèi)）

或：長期借款

（一年以上）

3、資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本

五、利潤的核算

1、罰款收入

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

2、罰款支出

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶

A、結(jié)轉(zhuǎn)收入類

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

B、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，成本類

借：本年利