2025年稅務(wù)師稅法一試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法享有的權(quán)力不包括（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.加收滯納金權(quán)C.強制執(zhí)行權(quán)D.決定減免稅權(quán)2.下列關(guān)于稅收法律級次表述正確的是（）。A.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收部門規(guī)章B.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的法律地位低于全國人大及其常委會制定的稅收法律C.稅收地方性法規(guī)與稅收部門規(guī)章之間具有同等效力D.稅收司法解釋的效力高于稅收行政法規(guī)3.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)后可以（）。A.申請延期納稅，但需要加收利息B.申請延期納稅，無需加收利息C.申請減免稅D.免除罰款，但需補繳稅款4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不應(yīng)視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品5.某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2025年5月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品適用增值稅稅率為13%。當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.6.5B.6.8C.9.5D.106.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述，正確的是（）。A.實行簡易計稅方法，不能享受任何增值稅優(yōu)惠政策B.無論何種情況，均不得申請開具增值稅專用發(fā)票C.其增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%D.發(fā)生的進項稅額可以抵扣銷項稅額7.下列項目中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.提供餐飲服務(wù)B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.銷售不動產(chǎn)D.提供金融中介服務(wù)8.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用增值稅稅率為（）。A.9%B.13%C.簡易計稅方法，按3%征收率減按2%征收D.簡易計稅方法，按3%征收率9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，錯誤的是（）。A.留抵退稅是指納稅人先進項稅額大于銷項稅額，在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的部分B.留抵退稅是納稅人權(quán)利的體現(xiàn)C.留抵退稅旨在緩解企業(yè)資金壓力D.所有企業(yè)，無論規(guī)模大小，均可隨時申請留抵退稅10.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月進口設(shè)備一批，關(guān)稅完稅價格200萬元，繳納關(guān)稅20萬元，增值稅稅率13%。該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.26B.28.6C.30D.4611.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.分配環(huán)節(jié)12.下列應(yīng)稅消費品中，適用復(fù)合計稅方法計算消費稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.貴重首飾及珠寶玉石D.化妝品13.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為消費稅納稅人，2025年7月銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。（高檔化妝品稅率為15%）A.50B.65C.75D.7614.消費稅的計稅依據(jù)為從量定額時，其稅額計算公式為（）。A.計稅金額×比例稅率B.計稅單位數(shù)量×定額稅率C.（計稅金額+定額稅率）×比例稅率D.計稅金額+定額稅額15.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，為納稅義務(wù)發(fā)生時間B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口當(dāng)天C.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，為收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，為支付加工費當(dāng)天16.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，同時收取的包裝物租金，應(yīng)（）。A.不并入銷售額計征消費稅B.按照成本計入銷售額計征消費稅C.按照市場價計入銷售額計征消費稅D.視同銷售繳納消費稅，但不計征增值稅17.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件，向（）稅務(wù)機關(guān)報驗登記。A.轄區(qū)B.臨時經(jīng)營地C.根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇D.注冊地18.稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠繳稅款，依法采取強制執(zhí)行措施時，可以采取的方式不包括（）。A.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.限制其出境D.要求其提供納稅擔(dān)保19.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，錯誤的是（）。A.發(fā)票是確定商品交易或提供勞務(wù)服務(wù)金額的依據(jù)B.所有單位和個人在經(jīng)營活動中收取款項，都必須開具發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定D.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)字跡清楚，內(nèi)容真實，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.購進用于集體福利的貨物C.購進用于廣告服務(wù)的辦公用品D.支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費用21.某小規(guī)模納稅人2025年8月銷售商品取得含稅銷售額30萬元，當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的費用支出5萬元。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。（小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%）A.0.9B.0.75C.1.05D.1.522.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若該固定資產(chǎn)購進時可以抵扣進項稅額，則計算增值稅時，其銷售額的確定方法為（）。A.按固定資產(chǎn)凈值確定B.按固定資產(chǎn)原值確定C.按固定資產(chǎn)凈值加上合理利潤確定D.按固定資產(chǎn)凈值扣除合理損耗確定23.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅C.委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅，受托方為消費稅納稅人D.納稅人銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅24.根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題2分，共28分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、不選均不得分。）25.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)B.企業(yè)法定代表人C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人D.扣繳義務(wù)人E.個體工商戶26.納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令限期改正，并處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款：（）。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料C.未按照規(guī)定將代扣代繳稅款繳入國庫D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由E.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置27.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售原材料D.向海關(guān)進口貨物E.向其他單位或個人提供租賃服務(wù)28.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述，正確的有（）。A.實行簡易計稅方法B.不能享受增值稅即征即退政策C.發(fā)生的進項稅額可以用于抵扣銷項稅額D.其增值稅征收率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定E.可以自行開具增值稅專用發(fā)票29.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于視同銷售貨物行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將自產(chǎn)貨物分配給投資者D.將購進貨物用于對外投資E.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品30.消費稅的計稅依據(jù)為從價定率時，其稅額計算公式為（）。A.計稅金額×比例稅率B.（銷售額+價外費用）×比例稅率C.（銷售額-費用）×比例稅率D.銷售額×比例稅率-定額稅額E.計稅金額+定額稅額×比例稅率31.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述，正確的有（）。A.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收B.白酒在進口環(huán)節(jié)征收C.貴重首飾及珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)征收D.進口應(yīng)稅消費品在進口環(huán)節(jié)征收E.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收32.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述，正確的有（）。A.消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收B.消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅一致C.消費稅實行從價定率、從量定額以及復(fù)合計稅方法D.消費稅的納稅地點與增值稅一致E.消費稅的納稅期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度33.納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，下列關(guān)于包裝物處理的表述，正確的有（）。A.銷售商品時連同包裝物一同銷售，無論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額計征消費稅B.隨同應(yīng)稅消費品銷售不單獨計價的包裝物，不計入銷售額計征消費稅C.隨同應(yīng)稅消費品銷售單獨計價的包裝物，應(yīng)并入銷售額計征消費稅D.出租包裝物收取的租金，不計入銷售額計征消費稅E.出售包裝物收取的押金，不計入銷售額計征消費稅（單獨計價或逾期未退時）34.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)管理稅務(wù)的重要工具B.增值稅專用發(fā)票是只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的發(fā)票C.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)D.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文E.增值稅專用發(fā)票可以用于出口退稅35.下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但適用免征增值稅政策B.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅C.一般納稅人銷售自己使用過的沒有抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅D.符合條件的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位銷售農(nóng)產(chǎn)品，可以享受免稅政策E.一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以享受增值稅即征即退政策36.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施D.將納稅人法定代表人拘留E.限制納稅人及其家屬的出境37.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述，正確的有（）。A.設(shè)立登記是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記B.變更登記是納稅人的登記內(nèi)容發(fā)生變更時向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于實行定期定額征收方式的納稅人D.注銷登記是納稅人停止生產(chǎn)經(jīng)營活動時向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記E.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生經(jīng)營情況變化，不需要再到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記38.下列關(guān)于消費稅納稅人的表述，正確的有（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人B.消費稅納稅人分為生產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅人和進口應(yīng)稅消費品納稅人C.委托加工應(yīng)稅消費品的，受托方為消費稅代收代繳義務(wù)人D.消費稅納稅人必須是一般納稅人E.消費稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納消費稅39.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進用于修建職工宿舍的建筑材料B.購進用于集體福利的貨物C.支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費用D.購進用于廣告服務(wù)的辦公用品E.購進自用的小汽車40.下列關(guān)于稅收法律體系的表述，正確的有（）。A.稅收法律是稅收法律體系的核心B.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律C.稅收規(guī)章是稅收法律體系的組成部分，其效力低于稅收行政法規(guī)D.稅收地方性法規(guī)與稅收部門規(guī)章之間具有同等效力E.稅收規(guī)范性文件是稅收法律體系的組成部分，其效力低于稅收規(guī)章三、計算題（本題型共4題，每題4分，共16分。請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。）41.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額700萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元，稅額52萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)9月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？（產(chǎn)品適用增值稅稅率13%）42.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為消費稅納稅人，2025年10月銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅銷售額800萬元，當(dāng)月將自產(chǎn)高檔化妝品用于廣告宣傳，成本為600萬元，該企業(yè)無同類高檔化妝品銷售價格。高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費稅為多少萬元？43.某小規(guī)模納稅人2025年11月銷售商品取得含稅銷售額50萬元，當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的費用支出8萬元。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？（小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%）44.某商場為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品取得含稅銷售額1000萬元，該商品適用增值稅稅率13%。當(dāng)月該商場購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬元，稅額104萬元，發(fā)票已認證抵扣。該商場12月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：稅務(wù)機關(guān)依法享有的權(quán)力包括：稅法宣傳、稅務(wù)檢查、稅務(wù)管理（征收、催繳、處罰等）、稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟等。決定減免稅權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)限，但并非其獨特的、排他的權(quán)力，相關(guān)決策需依據(jù)法律法規(guī)，且上級機關(guān)有權(quán)審批。加收滯納金權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)均為其明確權(quán)力。2.B解析：稅收法律的級次由高到低依次為：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收部門規(guī)章和稅收地方性法規(guī)。全國人大及其常委會制定的稅收法律具有最高的法律效力，其地位高于由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。3.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以申請延期納稅，但通常需要加收利息。申請減免稅需要符合法定條件和程序。延期納稅不必然免除罰款，需視具體情況。4.D解析：視同銷售貨物的行為主要包括：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品不屬于視同銷售。5.C解析：該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅額=113/(1+13%)×13%-6.5=12.8-6.5=6.3（萬元）。題目中計算結(jié)果選項有誤，正確結(jié)果為6.3萬元。6.B解析：小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，其增值稅征收率有國家標(biāo)準(zhǔn)和地區(qū)差異，但并非所有情況都不能申請開具增值稅專用發(fā)票。符合條件的，可以申請開具增值稅專用發(fā)票，但購買方必須是增值稅一般納稅人。7.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為。提供餐飲服務(wù)屬于銷售服務(wù)。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)屬于銷售不動產(chǎn)。提供金融中介服務(wù)屬于銷售服務(wù)。8.C解析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果該固定資產(chǎn)購進時可以抵扣進項稅額，應(yīng)按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。9.D解析：留抵退稅是指納稅人在規(guī)定期限內(nèi)，其增值稅進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額時，在規(guī)定期限內(nèi)可以申請退還部分或全部留抵稅額。并非所有企業(yè)均可隨時申請，需要符合特定條件并按規(guī)定程序辦理。10.B解析：進口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(200+20)×13%=220×13%=28.6（萬元）。11.B解析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如卷煙、白酒等）、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)（如貴重首飾、高檔化妝品等）。大部分消費稅在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié)征收是少數(shù)。12.A解析：消費稅的計稅方法分為從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。卷煙實行復(fù)合計稅，即同時按從價定率和從量定額計算。白酒也實行復(fù)合計稅。貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等通常實行從價定率計稅。13.C解析：該企業(yè)7月應(yīng)納消費稅=銷售額×比例稅率=500×15%=75（萬元）。（注：題目中計算結(jié)果選項有誤，正確結(jié)果為75萬元）。14.B解析：消費稅的計稅依據(jù)為從量定額時，其稅額計算公式為：計稅單位數(shù)量×定額稅率。15.C解析：根據(jù)增值稅和消費稅相關(guān)法規(guī)，納稅人銷售應(yīng)稅行為或貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。生產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為生產(chǎn)銷售當(dāng)天。進口應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口當(dāng)天。委托加工應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨當(dāng)天。16.C解析：根據(jù)增值稅和消費稅法規(guī)，納稅人銷售應(yīng)稅消費品時收取的包裝物租金，應(yīng)作為價外費用，并入銷售額計征消費稅和增值稅。17.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件，向臨時經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。18.D解析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠繳稅款，依法可以采取強制執(zhí)行措施，包括：書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。限制其出境不屬于稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行措施，但屬于稅收保全措施或刑事強制措施。19.B解析：并非所有單位和個人在經(jīng)營活動中收取款項都必須開具發(fā)票。例如，個人銷售自己使用過的物品等免稅項目可能不需要開具發(fā)票。其他選項表述均正確。20.B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及其用于非應(yīng)稅項目的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。購進用于集體福利的貨物屬于不得抵扣的情形。21.A解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率=30/(1+3%)×3%=30/1.03×0.03≈0.8835（萬元）。題目中計算結(jié)果選項有誤，正確結(jié)果約為0.88萬元。22.C解析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若該固定資產(chǎn)購進時可以抵扣進項稅額，其銷售額的確定方法為：售價不能取得合法有效憑證的，按固定資產(chǎn)凈值確定；能取得合法有效憑證的，按售價確定。23.B解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅，受托方為消費稅代收代繳義務(wù)人，納稅人仍需在機構(gòu)所在地申報納稅。納稅人銷售應(yīng)稅消費品，原則上向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，但實踐中多向機構(gòu)所在地申報。24.A解析：增值稅屬于中央與地方共享稅，中央分享75%，地方分享25%。消費稅屬于中央稅。企業(yè)所得稅大部分屬于中央稅，小部分（如地方銀行、外資銀行、地方企業(yè)等）屬于地方稅或中央地方共享稅。資源稅大部分屬于中央與地方共享稅，部分資源稅（如海洋石油資源稅）屬于中央稅。二、多項選擇題25.A,C,D,E解析：稅收法律關(guān)系的主體是指參與稅收法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括各級稅務(wù)機關(guān)、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（包括企業(yè)、個體工商戶、個人等）、扣繳義務(wù)人以及其他與稅收法律關(guān)系相關(guān)的主體。26.A,B,C,E解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（三）未按照規(guī)定將代扣代繳稅款繳入國庫的；（四）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，可以處應(yīng)納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，屬于更重的處罰措施。27.C,D,E解析：增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的情形包括：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及提供應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)給納稅人（即購買方）為增值稅一般納稅人；銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)給消費者個人；銷售免稅貨物（不得開具專票）；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售勞務(wù)或者服務(wù)（適用零稅率）；提供國際運輸服務(wù)或者跨境應(yīng)稅行為（適用零稅率）。向其他單位或個人提供租賃服務(wù)，如果購買方是一般納稅人，一般納稅人可以要求開具專票。28.A,B,D解析：小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，不能享受增值稅即征即退政策（可以享受免征增值稅政策）。其發(fā)生的進項稅額不能用于抵扣銷項稅額。征收率由國務(wù)院規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在規(guī)定幅度內(nèi)確定具體適用率。小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但購買方必須是增值稅一般納稅人。29.A,B,C,D解析：視同銷售貨物的行為包括：將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利（A）、將委托加工收回的貨物用于對外捐贈（B）、將自產(chǎn)貨物分配給投資者（C）、將購進貨物用于對外投資（D）。將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品（E）不屬于視同銷售，因為其價值最終體現(xiàn)在最終產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的增值稅中。30.A,B解析：消費稅的計稅依據(jù)為從價定率時，其稅額計算公式為：計稅金額×比例稅率。當(dāng)計稅金額為銷售額時，公式為（銷售額+價外費用）×比例稅率，如果價外費用為含稅價，需換算為不含稅銷售額。銷售額×比例稅率-定額稅額是復(fù)合計稅的公式。計稅金額+定額稅額×比例稅率公式錯誤。31.A,C,D,E解析：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅（A）。白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅（B錯誤）。貴重首飾及珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（C）。進口應(yīng)稅消費品在進口環(huán)節(jié)征收消費稅（D）。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（E）。32.A,B,C,E解析：消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收（A）。消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅基本一致（B）。消費稅實行從價定率、從量定額以及復(fù)合計稅方法（C）。消費稅的納稅地點與增值稅基本一致，一般納稅人銷售應(yīng)稅消費品，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；進口應(yīng)稅消費品，向報關(guān)地海關(guān)申報納稅（D錯誤，消費稅地點與增值稅不完全一致）。消費稅的納稅期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度（E）。33.A,C,D解析：銷售應(yīng)稅消費品時，如果包裝物與貨物一同銷售且單獨計價，應(yīng)并入銷售額計征消費稅（A）。隨同應(yīng)稅消費品銷售不單獨計價的包裝物，視同銷售，應(yīng)并入銷售額計征消費稅（B錯誤）。隨同應(yīng)稅消費品銷售單獨計價的包裝物，應(yīng)并入銷售額計征消費稅（C）。出租包裝物收取的租金，屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計征消費稅和增值稅（D正確）。出售包裝物收取的押金，如果單獨記賬核算，在收取時不計入銷售額，但如果逾期未收回或者收取時就需要確認收入，則應(yīng)并入銷售額計征消費稅（E錯誤）。34.A,B,C,D解析：發(fā)票是稅務(wù)機關(guān)管理稅務(wù)的重要工具（A）。增值稅專用發(fā)票是只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的發(fā)票（B）。發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)（C）。填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文（D）。增值稅專用發(fā)票不用于出口退稅（E錯誤）。35.B,C,D解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，通常情況下適用免征增值稅政策，但并非所有情況都免征（例如，部分特定服務(wù)可能不免稅）。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅（B正確）。一般納稅人銷售自己使用過的沒有抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅（C正確）。符合條件的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位銷售農(nóng)產(chǎn)品，可以享受免稅政策（D正確）。一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，通常適用增值稅即征即退政策，而非免稅政策（E錯誤）。36.A,B解析：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（A）；扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（B）。納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施（C錯誤，屬于強制執(zhí)行措施）。將納稅人法定代表人拘留不屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力（D錯誤）。限制納稅人及其家屬的出境屬于稅收保全措施（E錯誤，屬于出境管理措施，可能與稅務(wù)問題關(guān)聯(lián)，但不是直接的稅收保全措施）。37.B,C,D,E解析：設(shè)立登記是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記（B正確）。變更登記是納稅人的登記內(nèi)容發(fā)生變更時向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記（C正確）。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于實行定期定額征收方式的納稅人（C正確）。注銷登記是納稅人停止生產(chǎn)經(jīng)營活動時向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記（D正確）。納稅人辦理稅