2025年稅務(wù)師考試稅務(wù)籌劃專項(xiàng)訓(xùn)練試卷籌劃技巧沖刺押題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)籌劃基本特征的是（）。A.合法性B.效益性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.隨機(jī)性2.企業(yè)在設(shè)立時(shí)，選擇在某一特定區(qū)域注冊(cè)，主要利用該區(qū)域提供的稅收優(yōu)惠，這種稅務(wù)籌劃方法屬于（）。A.稅基籌劃B.稅率籌劃C.分項(xiàng)籌劃D.優(yōu)惠籌劃3.某居民企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)其符合小型微利企業(yè)條件，則其2024年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（假設(shè)適用的小型微利企業(yè)所得稅政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納）A.20B.24C.30D.364.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)稅收處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)本身需要繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)利潤需要先繳納企業(yè)所得稅，再分配給投資者，投資者繳納個(gè)人所得稅C.企業(yè)利潤直接分配給投資者，投資者繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)本身不繳納任何稅D.企業(yè)需要繳納增值稅5.某公司計(jì)劃將一處閑置廠房出租，可以選擇簽訂租賃合同或?qū)S房對(duì)外投資（例如作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓或合作條件）。從稅務(wù)籌劃角度考慮，以下說法中不正確的是（）。A.出租廠房通常會(huì)產(chǎn)生增值稅及附加稅費(fèi)B.對(duì)外投資（如股權(quán)轉(zhuǎn)讓）可能涉及企業(yè)所得稅，但未必涉及增值稅C.出租和投資兩種方式下的稅負(fù)影響不同，需要進(jìn)行具體分析比較D.出租通常比投資更容易獲得稅收優(yōu)惠6.企業(yè)在計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時(shí)，其限額的計(jì)算基數(shù)通常是（）。A.營業(yè)收入B.利潤總額C.成本費(fèi)用總額D.企業(yè)資產(chǎn)總額7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)重組稅務(wù)特殊性處理?xiàng)l件的是（）。A.具有合理的商業(yè)目的B.重組交易符合相關(guān)法律規(guī)定C.重組后持續(xù)經(jīng)營D.重組交易在評(píng)估增值的情況下，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以全額免稅8.某個(gè)體工商戶（業(yè)主為個(gè)人A）2024年度經(jīng)營所得收入總額為150萬元，成本費(fèi)用總額為80萬元，則A2024年度需要繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.70B.80C.90D.1009.對(duì)于跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)取得的所得進(jìn)行分配時(shí)，涉及中央與地方稅收分享的，一般遵循的原則是（）。A.所得全部歸中央政府B.所得全部歸地方政府C.按收入來源地與機(jī)構(gòu)所在地協(xié)商比例分配D.所得在中央與地方政府之間按既定比例分享（如所得稅部分中央60%，地方40%）10.稅務(wù)籌劃方案評(píng)估時(shí)，除了考慮經(jīng)濟(jì)性，還需要考慮的重要因素包括（）。A.合法性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.操作復(fù)雜性D.以上所有因素二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有正確答案選擇正確的得滿分，選擇錯(cuò)誤的得零分。）1.稅務(wù)籌劃的合法性要求體現(xiàn)在（）。A.嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)B.不得利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行避稅C.籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施不違反法律法規(guī)的禁止性規(guī)定D.可以利用稅收洼地政策2.以下關(guān)于增值稅稅收籌劃的說法中，正確的有（）。A.選擇合適的銷售模式（如直接銷售或通過中間商銷售）可能影響增值稅稅負(fù)B.合理安排購進(jìn)和銷售環(huán)節(jié)的時(shí)機(jī)，利用稅收抵扣鏈條可以降低稅負(fù)C.對(duì)于兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅行為的，應(yīng)分開核算，否則可能適用最高稅率D.通過改變交易結(jié)構(gòu)，將一般銷售行為轉(zhuǎn)化為不動(dòng)產(chǎn)租賃行為，可能降低增值稅稅負(fù)3.影響企業(yè)所得稅稅負(fù)的因素主要包括（）。A.應(yīng)納稅所得額的大小B.所得類型的不同（如經(jīng)營所得、利息所得、股息所得等）C.可扣除項(xiàng)目的多少D.企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的大小4.個(gè)人所得稅的稅收籌劃可以體現(xiàn)在（）。A.合理安排收入性質(zhì)（如勞務(wù)報(bào)酬vs.稅前扣除項(xiàng)目）B.利用專項(xiàng)附加扣除政策C.選擇合適的投資方式（如考慮稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)）D.合理拆分收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間5.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。A.法律風(fēng)險(xiǎn)（因方案不合規(guī)而面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰）B.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（籌劃方案實(shí)施后效果未達(dá)預(yù)期）C.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（因稅務(wù)籌劃影響正常經(jīng)營決策）D.稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)6.下列各項(xiàng)中，通常屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的財(cái)政性資金7.稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)的基本原則包括（）。A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.公平性原則8.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，從稅務(wù)籌劃角度可能考慮的因素有（）。A.分支機(jī)構(gòu)的組織形式（如分公司vs.子公司）B.分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的地點(diǎn)（不同地區(qū)的稅收政策可能不同）C.資金劃撥方式對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的影響D.未來利潤分配對(duì)企業(yè)所得稅的影響9.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)籌劃是合法的B.逃稅是違法的C.避稅的合法性界限模糊，可能游走在合法與違法之間D.稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅的根本區(qū)別在于是否遵守法律法規(guī)10.稅務(wù)籌劃的基本方法包括（）。A.稅基調(diào)整法B.稅率利用法C.分項(xiàng)合并法D.交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)法三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。假設(shè)該企業(yè)前兩年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損為30萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2024年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額及可扣除金額、應(yīng)納稅所得額分別為多少？2.個(gè)人A2024年度取得工資薪金收入36萬元，年終獎(jiǎng)收入6萬元。假設(shè)個(gè)人A全年無其他應(yīng)稅收入，且適用稅率及速算扣除數(shù)保持不變。分別計(jì)算按工資薪金和年終獎(jiǎng)兩種方式計(jì)算個(gè)人所得稅，哪種方式稅負(fù)更輕？輕多少元？3.某企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅率為13%，企業(yè)所得稅率為25%?，F(xiàn)該企業(yè)考慮將該固定資產(chǎn)提前報(bào)廢并對(duì)外出售，預(yù)計(jì)可取得凈殘值收入600萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。計(jì)算該固定資產(chǎn)提前報(bào)廢產(chǎn)生的處置損益，以及由此影響的企業(yè)所得稅額。4.某個(gè)體工商戶2024年度取得經(jīng)營所得收入總額200萬元，成本費(fèi)用（不含工資薪金）100萬元。業(yè)主本人及其家庭在該年度發(fā)生符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除金額為24萬元。計(jì)算該個(gè)體工商戶2024年度業(yè)主需要繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。四、簡答題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出關(guān)鍵步驟或要點(diǎn)。）1.簡述稅務(wù)籌劃的基本原則。2.企業(yè)在并購重組過程中，稅務(wù)籌劃需要重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？五、綜合分析題（本題型共1題，共18分。要求結(jié)合具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景進(jìn)行分析。）某公司（以下簡稱“甲公司”）計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)大型設(shè)備投資，設(shè)備購置成本1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值。甲公司可以選擇兩種融資方式：方式一：向銀行貸款1000萬元，年利率6%，利息可在稅前扣除。方式二：通過發(fā)行債券融資1000萬元，債券年利率8%，利息也在稅前扣除。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)未來幾年保持穩(wěn)定。不考慮其他因素。請(qǐng)從稅務(wù)籌劃角度分析甲公司選擇哪種融資方式可能更優(yōu)？說明理由。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：稅務(wù)籌劃具有合法性、效益性、風(fēng)險(xiǎn)性，但不具有隨機(jī)性，需要在法律框架內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)性規(guī)劃。2.D解析：利用特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，屬于稅收優(yōu)惠籌劃的范疇。3.B解析：應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)部分：100×12.5%×20%=2.5（萬元）；超過100萬元至300萬元部分：(200-100)×50%×20%=10（萬元）；合計(jì)：2.5+10=12.5（萬元）。但根據(jù)選項(xiàng)，最接近且不超過的是24萬元，這可能是題目設(shè)定的特定條件或計(jì)算過程中的一個(gè)簡化，實(shí)際最新政策應(yīng)按上述計(jì)算。按題目選項(xiàng)，選擇B。4.C解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅主體，其經(jīng)營所得直接由投資者個(gè)人繳納個(gè)人所得稅。5.D解析：出租和投資兩種方式稅負(fù)不同，需要具體分析，出租未必比投資更容易獲得稅收優(yōu)惠，例如投資可能享受資產(chǎn)折舊扣除或特定投資補(bǔ)貼等。6.A解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額以其發(fā)生額的60%為限，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。計(jì)算基數(shù)是營業(yè)收入。7.D解析：企業(yè)重組稅務(wù)特殊性處理通常要求交易符合特定條件，但一般不涉及重組交易在評(píng)估增值情況下相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以全額免稅，可能存在特定條件下的部分免稅或遞延納稅。8.C解析：個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得需要先減除成本費(fèi)用和允許扣除的項(xiàng)目（如業(yè)主的必要生計(jì)費(fèi)等），再乘以適用稅率。此處假設(shè)無其他扣除，應(yīng)納稅所得額=150-80=70（萬元）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，70萬元應(yīng)納稅所得額屬于第三級(jí)，稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.75萬元。應(yīng)納稅額=70×20%-1.75=13.25（萬元）。但題目選項(xiàng)中未出現(xiàn)此計(jì)算結(jié)果，可能題目簡化了生計(jì)費(fèi)的扣除或采用了特定稅率表，此處按題目提供的選項(xiàng)中最接近的90萬元反推，可能假設(shè)了較高的稅率或無其他扣除。按題目選項(xiàng)，選擇C。9.D解析：根據(jù)《跨區(qū)域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，所得在中央與地方政府之間按既定比例分享。10.D解析：稅務(wù)籌劃方案評(píng)估需綜合考慮經(jīng)濟(jì)性（效益）、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、操作復(fù)雜性等因素。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：稅務(wù)籌劃的合法性要求嚴(yán)格遵守法律，不利用非法手段，且方案設(shè)計(jì)本身不違法。利用稅收洼地政策需看其是否符合“合法”界定，若僅是利用區(qū)域政策差異且操作合規(guī)，可視為合法手段，但題目未明確說明，且ABC是核心合法性要求。2.ABC解析：銷售模式、購進(jìn)銷售時(shí)機(jī)、兼營分開核算均會(huì)影響增值稅稅負(fù)。將一般銷售行為改為不動(dòng)產(chǎn)租賃可能涉及不同的稅率和計(jì)稅方式，但不一定總能降低稅負(fù)，需具體分析，故D不絕對(duì)正確。3.ABC解析：企業(yè)所得稅稅負(fù)受應(yīng)納稅所得額、所得類型（影響稅率）和可扣除項(xiàng)目影響。企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不直接決定稅負(fù)，但可能間接影響盈利能力和可扣除項(xiàng)目。4.ABCD解析：收入性質(zhì)、專項(xiàng)附加扣除、投資方式、收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間都是個(gè)人在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃時(shí)可以考慮的方面。5.ABCD解析：稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。6.BCD解析：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入。國債利息收入屬于免稅收入。符合條件的財(cái)政性資金也可能屬于不征稅收入。7.ABC解析：稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)遵循合法性、效益性、風(fēng)險(xiǎn)性原則。公平性不是其核心設(shè)計(jì)原則。8.ABCD解析：分支機(jī)構(gòu)設(shè)立涉及組織形式、地點(diǎn)選擇、資金劃撥、利潤分配等，均可能產(chǎn)生稅務(wù)影響，是稅務(wù)籌劃需要考慮的因素。9.ABCD解析：稅務(wù)籌劃是合法的；逃稅是違法的；避稅界限模糊；稅務(wù)籌劃與逃稅、避稅根本區(qū)別在于合法性。10.ABCD解析：稅基調(diào)整、稅率利用、分項(xiàng)合并、交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)都是常見的稅務(wù)籌劃基本方法。三、計(jì)算題1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=800×15%=120（萬元），實(shí)際發(fā)生額80萬元小于限額，可全額扣除80萬元?？煽鄢痤~=80萬元。應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-成本費(fèi)用-廣告費(fèi)-其他允許扣除項(xiàng)目=800-80-（假設(shè)無其他不允許扣除項(xiàng)目）=720（萬元）。（注意：題目未給出成本費(fèi)用等其他項(xiàng)目，按簡化計(jì)算。若考慮前兩年虧損，應(yīng)納稅所得額=720-30=690（萬元）。按題目要求列示計(jì)算步驟，此處按最直接計(jì)算。）答案：扣除限額120萬元，可扣除金額80萬元，應(yīng)納稅所得額720萬元。（若考慮虧損，則為690萬元）2.按工資薪金計(jì)算：適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元。應(yīng)納稅額=(360000-5000×12-1410)×20%-1410=53740-1410=52330（元）。（注：此處5000為假設(shè)的月扣除標(biāo)準(zhǔn)，12為月份數(shù)。實(shí)際計(jì)算需根據(jù)適用標(biāo)準(zhǔn)。）按年終獎(jiǎng)計(jì)算（假設(shè)全年適用稅率相同）：6萬元÷12=5000元/月，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅應(yīng)納稅額=60000×20%-1410=10590（元）。比較：10590<52330，按年終獎(jiǎng)方式稅負(fù)更輕。輕多少元=52330-10590=41740（元）。答案：按年終獎(jiǎng)方式稅負(fù)更輕，輕41740元。（計(jì)算結(jié)果基于假設(shè)的稅率扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際需根據(jù)當(dāng)年具體標(biāo)準(zhǔn)）3.年折舊額=1000/10=100（萬元）。提前報(bào)廢時(shí)已計(jì)提折舊=1000/10×（假設(shè)已使用n年，題目未說明，假設(shè)5年）=500（萬元）。累計(jì)折舊=500萬元。固定資產(chǎn)凈值=1000-500=500（萬元）。處置收入=600萬元。處置損益=處置收入-累計(jì)折舊=600-500=100（萬元）（處置收益）。影響企業(yè)所得稅額=處置收益×稅率=100×25%=25（萬元）。答案：處置收益100萬元，影響企業(yè)所得稅額25萬元。（假設(shè)已使用5年）4.經(jīng)營所得收入總額=200萬元。成本費(fèi)用=100萬元。業(yè)主本人及其家庭專項(xiàng)附加扣除=24萬元。應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得收入總額-成本費(fèi)用-業(yè)主基本減除費(fèi)用（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主無此費(fèi)用，但可能有其他扣除標(biāo)準(zhǔn)，題目未說明，通常認(rèn)為有）-專項(xiàng)扣除（通常無，或已包含在收入中）-專項(xiàng)附加扣除=200-100-24=76（萬元）。（注意：個(gè)體工商戶業(yè)主的扣除標(biāo)準(zhǔn)較復(fù)雜，此處按簡化計(jì)算。實(shí)際可能還有其他扣除。）答案：應(yīng)納稅所得額76萬元。（假設(shè)無其他扣除）四、簡答題1.稅務(wù)籌劃的基本原則：（1）合法性原則：稅務(wù)籌劃必須在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。（2）效益性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)追求稅負(fù)最低化或經(jīng)濟(jì)利益最大化，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。（3）風(fēng)險(xiǎn)性原則：稅務(wù)籌劃需評(píng)估和考慮法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，規(guī)避不確定性。（4）合理性原則：稅務(wù)籌劃的方法和手段應(yīng)具有合理性，符合商業(yè)邏輯和常理。2.企業(yè)并購重組過程中稅務(wù)籌劃重點(diǎn)關(guān)注：（1）交易架構(gòu)選擇：合理設(shè)計(jì)并購