2025年稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題庫(kù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將外購(gòu)的貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品收取含稅價(jià)款113萬(wàn)元，該商品成本為80萬(wàn)元。該企業(yè)10月份銷售商品應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13.00B.15.30C.20.00D.23.003.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，正確的是（）。A.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣C.因管理不善導(dǎo)致的被盜貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)4.某小規(guī)模納稅人月銷售額為15萬(wàn)元（不含稅），按照現(xiàn)行政策，其應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.0B.2,500C.3,000D.4,5005.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.卷煙B.白酒C.化妝品D.圖書(shū)6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售化妝品取得不含稅收入500萬(wàn)元，收取包裝物押金10萬(wàn)元。該企業(yè)5月銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.120.00B.135.00C.150.00D.180.007.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，應(yīng)在資產(chǎn)發(fā)出時(shí)一次性確認(rèn)收入D.企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，應(yīng)分期確認(rèn)收入8.某居民企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)適用的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）A.20.00B.30.00C.40.00D.50.009.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)向職工發(fā)放的節(jié)日福利費(fèi)10.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿（）日的個(gè)人。A.30B.60C.90D.18311.某中國(guó)居民個(gè)人2024年1月取得工資收入10,000元，當(dāng)月專項(xiàng)扣除2,000元，專項(xiàng)附加扣除3,000元，其他允許扣除的稅費(fèi)1,000元。該個(gè)人1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。（綜合所得適用稅率表：不超過(guò)36,000元的部分，稅率3%，速算扣除數(shù)0）A.0B.150C.450D.90012.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源中，不屬于資源稅應(yīng)稅資源的是（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.水資源13.某企業(yè)2024年9月繳納增值稅100萬(wàn)元，消費(fèi)稅50萬(wàn)元，其當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。（該企業(yè)所在地適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%）A.8.00B.9.50C.10.50D.13.5014.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，不屬于印花稅應(yīng)稅合同的是（）。A.購(gòu)銷合同B.借款合同C.融資租賃合同D.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同15.企業(yè)在辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、注冊(cè)資本等重大事項(xiàng)變更，應(yīng)在變更后（）日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。A.5B.10C.15D.3016.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行的稅務(wù)檢查，不包括下列哪種方式？（）A.查賬B.查證C.詢問(wèn)D.直接決定納稅人違法17.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的最終途徑B.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度C.稅務(wù)行政復(fù)議必須以書(shū)面形式進(jìn)行D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為停止執(zhí)行18.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件，向（）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。A.本縣稅務(wù)機(jī)關(guān)B.轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.國(guó)家稅務(wù)總局19.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）萬(wàn)元以下的罰款。A.1B.2C.3D.520.某企業(yè)因未按期申報(bào)繳納增值稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。該滯納金征收的起算時(shí)間是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納之日起B(yǎng).稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行之日起C.納稅人應(yīng)繳納稅款之日起D.滯納稅款金額達(dá)到一定數(shù)額之日起二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）21.下列關(guān)于增值稅納稅人分類的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣D.納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人22.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資C.將外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品23.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按納稅人銷售同類消費(fèi)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅24.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，需要滿足的條件有（）。A.與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.真實(shí)性、相關(guān)性、合理性原則D.經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定25.下列關(guān)于個(gè)人所得稅所得項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有（）。A.工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率26.下列關(guān)于資源稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅納稅人B.資源稅的扣繳義務(wù)人主要是對(duì)跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)C.資源稅的納稅人包括開(kāi)采礦產(chǎn)品的企業(yè)和個(gè)人D.資源稅的扣繳義務(wù)人包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位27.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.資源稅D.教育費(fèi)附加28.印花稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.復(fù)合稅率29.稅務(wù)登記的類型包括（）。A.設(shè)立登記B.變更登記C.注銷登記D.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明30.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限為（）。A.當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)B.當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)C.自知道或者應(yīng)當(dāng)知道之日起計(jì)算，法律另有規(guī)定的除外D.因不可抗力或者客觀上不能行使申請(qǐng)權(quán)利的，申請(qǐng)期限中止三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）31.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅銷售額234萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。該商場(chǎng)10月份應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售化妝品取得不含稅收入800萬(wàn)元，收取包裝物押金20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為多少萬(wàn)元？（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）33.某居民企業(yè)2024年度取得應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件。假設(shè)該企業(yè)選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬(wàn)元？34.某個(gè)人2024年1月取得工資收入15,000元，當(dāng)月專項(xiàng)扣除3,000元，專項(xiàng)附加扣除4,000元，其他允許扣除的稅費(fèi)1,500元。該個(gè)人1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為多少元？（綜合所得適用稅率表：不超過(guò)36,000元的部分，稅率3%，速算扣除數(shù)0）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析計(jì)算）35.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅銷售額285萬(wàn)元，該商品成本為180萬(wàn)元。(2)將成本為20萬(wàn)元的商品無(wú)償贈(zèng)送給了關(guān)聯(lián)企業(yè)。(3)收到上月銷售商品的包裝物押金5萬(wàn)元（該押金在前期收取時(shí)未計(jì)入銷售額）。(4)購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元，貨物尚未到達(dá)。(5)支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。假設(shè)該商場(chǎng)適用增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)11月份應(yīng)繳納的增值稅額。36.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1,200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用150萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收優(yōu)惠條件。假設(shè)該企業(yè)選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，且研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額不作為應(yīng)納稅所得額調(diào)減項(xiàng)，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，屬于增值稅視同銷售行為。將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)、將外購(gòu)的貨物分配給投資者，視同銷售；將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，不視同銷售。2.B解析：應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=113/(1+13%)×13%=13萬(wàn)元。3.C解析：A項(xiàng)，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；B項(xiàng)，支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)，取得合規(guī)發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；C項(xiàng)，因管理不善被盜貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，不得抵扣；D項(xiàng)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額可依據(jù)專用發(fā)票，也可依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票等。4.B解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，減按50%征收，實(shí)際稅率為1.5%。應(yīng)納增值稅=150,000×1.5%=2,250元。注意題目單位為元，結(jié)果應(yīng)為2500元，但選項(xiàng)中最接近的是2500元。5.D解析：圖書(shū)不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。6.C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=500×30%=150萬(wàn)元。收取的包裝物押金在收取時(shí)未計(jì)入銷售額，此處不涉及消費(fèi)稅計(jì)算。7.B解析：A項(xiàng)，預(yù)收款方式銷售商品，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；C項(xiàng)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入；D項(xiàng)，接受捐贈(zèng)收入，確認(rèn)當(dāng)期收入。8.B解析：應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納=100×12.5%×20%=2.5萬(wàn)元；超過(guò)100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分（200萬(wàn)元），減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納=(200-100)×50%×20%=10萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)納所得稅=2.5+10=12.5萬(wàn)元。根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是30萬(wàn)元，可能題目或選項(xiàng)存在偏差，標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算結(jié)果為12.5萬(wàn)元。9.D解析：A項(xiàng)，關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則，否則不得扣除或需進(jìn)行調(diào)整；B項(xiàng)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；C項(xiàng)，非廣告性質(zhì)的贊助支出一般不得稅前扣除；D項(xiàng)，企業(yè)向職工發(fā)放的節(jié)日福利費(fèi)，符合規(guī)定的可作為職工福利費(fèi)，在規(guī)定比例內(nèi)稅前扣除。10.D解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183日的個(gè)人，為居民個(gè)人。11.B解析：應(yīng)納稅所得額=10,000-2,000-3,000-1,000=4,000元。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=4,000×3%=120元。由于累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳額小于120元，因此應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅為0元。注意題目可能存在簡(jiǎn)化或假設(shè)前提，若按速算扣除法，應(yīng)納稅額=4000*3%=120元，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=4000-0=4000元，與選項(xiàng)不符，按最可能情況，題目意在考察基礎(chǔ)計(jì)算，結(jié)果應(yīng)為0。12.D解析：水資源目前不屬于資源稅應(yīng)稅資源（部分省份可能對(duì)特定情況征收，但全國(guó)性規(guī)定不包括普通水資源）。13.B解析：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(100+50)×7%=9.5萬(wàn)元。14.D解析：技術(shù)開(kāi)發(fā)合同按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅，而非“借款合同”。15.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、注冊(cè)資本等重大事項(xiàng)，應(yīng)在變更后10日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。16.D解析：稅務(wù)檢查方式包括查賬、查證、詢問(wèn)、勘驗(yàn)、調(diào)取資料、封存賬簿資料等，不包括直接決定納稅人違法。17.B解析：A項(xiàng)，稅務(wù)行政復(fù)議并非最終途徑，可能仍可訴訟；C項(xiàng)，稅務(wù)行政復(fù)議可以書(shū)面形式，也可以口頭形式；D項(xiàng)，行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，除非法律另有規(guī)定或復(fù)議機(jī)關(guān)決定停止執(zhí)行。18.C解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件，向臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。19.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。20.C解析：滯納金從納稅人應(yīng)繳納稅款之日起計(jì)算，即從稅法規(guī)定納稅人應(yīng)繳納稅款的當(dāng)天開(kāi)始計(jì)算，至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。二、多項(xiàng)選擇題21.A,C解析：A項(xiàng)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；B項(xiàng)，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，在特定情況下；D項(xiàng)，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，而非自動(dòng)登記為一般納稅人。22.A,B,C解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對(duì)外投資、無(wú)償贈(zèng)送，均屬于增值稅視同銷售行為。將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，不視同銷售，其移送環(huán)節(jié)不計(jì)算增值稅。23.A,B,C解析：A項(xiàng)，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)；B項(xiàng)，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按納稅人銷售同類消費(fèi)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)；C項(xiàng)，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅；D項(xiàng)，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅，由受托方代收代繳。24.A,C解析：稅前扣除項(xiàng)目需滿足與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)（A）和真實(shí)、相關(guān)、合理性原則（C）。權(quán)責(zé)發(fā)生制（B）是收入確認(rèn)和費(fèi)用扣除的基本原則，但不是稅前扣除項(xiàng)目的獨(dú)立判斷條件。稅前扣除是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，取決于具體項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)定，并非普遍要求（D）。25.A,B,D解析：A項(xiàng)，工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率；B項(xiàng)，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率；C項(xiàng)，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率；D項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率。注意：經(jīng)營(yíng)所得（C）與承包承租所得（C）適用稅率表相同，但性質(zhì)不同。26.A,C,D解析：A項(xiàng)，中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅納稅人；C項(xiàng)，資源稅的納稅人包括開(kāi)采礦產(chǎn)品的企業(yè)和個(gè)人；D項(xiàng)，資源稅的扣繳義務(wù)人包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。B項(xiàng)，資源稅的扣繳義務(wù)人主要是對(duì)跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)，并非所有情況。27.A,B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。教育費(fèi)附加雖然隨增值稅、消費(fèi)稅征收，但不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。28.A,B解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率（如借款合同）和定額稅率（如權(quán)利許可證照）。累進(jìn)稅率（C）和復(fù)合稅率（D）不是印花稅的稅率形式。29.A,B,C解析：稅務(wù)登記的類型包括設(shè)立登記、變更登記和注銷登記。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明是納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)辦理的證明，不屬于稅務(wù)登記的類型。30.A,C解析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限為當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)（A），或90日內(nèi)（B，部分情況）。申請(qǐng)期限自知道或者應(yīng)當(dāng)知道之日起計(jì)算（C）。因不可抗力或者客觀上不能行使申請(qǐng)權(quán)利的，申請(qǐng)期限中止（D，中止不是期限本身）。三、計(jì)算題31.解析：銷項(xiàng)稅額=234/(1+13%)×13%=27萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=27-13=14萬(wàn)元。答：該商場(chǎng)10月份應(yīng)繳納的增值稅為14萬(wàn)元。32.解析：銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬(wàn)元。收取的包裝物押金20萬(wàn)元，在取得時(shí)未計(jì)入銷售額，此處不計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)=(500+800)/(1-30%)=1,400萬(wàn)元。應(yīng)納消費(fèi)稅=1,400×30%=420萬(wàn)元。答：該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為420萬(wàn)元。33.解析：該企業(yè)選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬(wàn)元。超過(guò)100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分（150萬(wàn)元），減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅=(150-100)×50%×20%=5萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)納所得稅=2.5+5=7.5萬(wàn)元。注意：題目同時(shí)提及高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，但要求選擇小型微利企業(yè)優(yōu)