2025年稅務(wù)師資格《財務(wù)與會計》歷年真題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.企業(yè)采購原材料，貨款未付，則引起企業(yè)資產(chǎn)和（）同時增加。A.負債B.所有者權(quán)益C.收入D.成本2.某企業(yè)銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該企業(yè)應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.100B.113C.80D.03.企業(yè)用銀行存款購買交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值B.支付的購買價款C.支付的購買價款加上相關(guān)稅費D.支付的購買價款減去相關(guān)稅費4.某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)年折舊額為（）萬元。A.18B.20C.30D.105.企業(yè)發(fā)生的管理費用，其計入的會計科目是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.管理費用D.營業(yè)外支出6.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅，應(yīng)計入（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）7.企業(yè)將閑置的固定資產(chǎn)對外出租，收取的租金收入應(yīng)計入（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益8.企業(yè)取得的政府補助，用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他收益C.政府補助—與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D.政府補助—與收益相關(guān)的政府補助9.企業(yè)發(fā)生的銷售費用，其計入的會計科目是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.管理費用D.銷售費用10.企業(yè)用現(xiàn)金支付職工工資，其會計分錄為（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng).借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬C.借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金D.借：庫存現(xiàn)金貸：管理費用11.企業(yè)用銀行存款購買原材料，該原材料的入賬價值不包括（）。A.購買價款B.相關(guān)稅費C.運輸費D.保險費12.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊，其會計分錄為（）。A.借：管理費用貸：累計折舊B.借：累計折舊貸：管理費用C.借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊D.借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)13.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，不符合資本化條件的，應(yīng)計入（）。A.無形資產(chǎn)B.研發(fā)支出C.管理費用D.銷售費用14.企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品，其會計分錄為（）。A.借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng).借：庫存現(xiàn)金貸：管理費用C.借：管理費用貸：預(yù)付賬款D.借：預(yù)付賬款貸：庫存現(xiàn)金15.企業(yè)銷售商品，貨款已收，成本為80萬元，售價為100萬元。該企業(yè)應(yīng)確認的毛利為（）萬元。A.20B.100C.80D.016.企業(yè)發(fā)生的管理費用，其影響利潤表的指標(biāo)是（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.管理費用D.營業(yè)利潤17.企業(yè)用銀行存款償還銀行借款，其會計分錄為（）。A.借：短期借款貸：銀行存款B.借：銀行存款貸：短期借款C.借：應(yīng)付利息貸：銀行存款D.借：銀行存款貸：應(yīng)付利息18.企業(yè)計提應(yīng)交所得稅，其會計分錄為（）。A.借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：所得稅費用C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款D.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅19.企業(yè)將一項無形資產(chǎn)對外出售，售價為50萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為40萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元。該企業(yè)應(yīng)確認的處置凈收益為（）萬元。A.5B.10C.15D.2020.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，其計入的會計科目是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.管理費用D.財務(wù)費用二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)21.下列項目中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)22.下列項目中，屬于企業(yè)非流動負債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.應(yīng)付債券23.下列項目中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤24.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊，會影響（）。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.收入25.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.制造費用26.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，符合資本化條件的，應(yīng)計入（）。A.無形資產(chǎn)B.研發(fā)支出C.管理費用D.銷售費用27.下列項目中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.投資收益28.企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，會引起（）。A.資產(chǎn)內(nèi)部一增一減B.資產(chǎn)增加C.負債減少D.所有者權(quán)益增加29.企業(yè)計提應(yīng)交增值稅，會引起（）。A.資產(chǎn)減少B.負債增加C.所有者權(quán)益減少D.收入增加30.企業(yè)將一項固定資產(chǎn)對外出售，會引起（）。A.資產(chǎn)減少B.負債增加C.所有者權(quán)益增加D.收入增加三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)不封頂。)31.某企業(yè)2025年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原值為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。32.某企業(yè)2025年1月1日購入一項交易性金融資產(chǎn)，支付價款50萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，另支付交易費用1萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。33.某企業(yè)2025年1月1日向銀行借款100萬元，期限1年，年利率為5%，利息按季支付。2025年3月31日，該企業(yè)應(yīng)計提的利息費用為（）萬元。34.某企業(yè)銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項已收。該企業(yè)應(yīng)確認的營業(yè)收入為（）萬元，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請結(jié)合題目要求，綜合運用所學(xué)知識進行分析和計算。)35.某企業(yè)2025年12月31日的簡明資產(chǎn)負債表如下：|資產(chǎn)|金額（萬元）|負債和所有者權(quán)益|金額（萬元）||-----------|-----------|---------------|-----------||庫存現(xiàn)金|10|短期借款|50||銀行存款|100|應(yīng)付賬款|30||應(yīng)收賬款|60|所有者權(quán)益|120||固定資產(chǎn)|200||||合計|370|合計|370|該企業(yè)2025年實現(xiàn)營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本120萬元，管理費用20萬元，銷售費用10萬元，財務(wù)費用5萬元，所得稅費用10萬元。請計算該企業(yè)2025年的營業(yè)利潤和凈利潤。36.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)漏計了本月發(fā)生的行政管理部門人員工資10萬元。請說明該錯誤對2025年利潤表中的哪些項目產(chǎn)生影響，以及產(chǎn)生的影響是增加還是減少。試卷答案一、單項選擇題1.A解析：采購原材料貨款未付，資產(chǎn)（原材料）增加，同時負債（應(yīng)付賬款）增加。2.A解析：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。商品已發(fā)出，應(yīng)確認收入。3.A解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為取得時的公允價值。4.B解析：年折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計使用年限=(100-10)/5=18萬元。5.C解析：管理費用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。6.C解析：銷售商品時代收的增值稅是企業(yè)的應(yīng)交稅費，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。7.B解析：出租固定資產(chǎn)收取的租金收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。8.D解析：取得的政府補助，用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)計入“政府補助—與收益相關(guān)的政府補助”。9.D解析：銷售費用是企業(yè)為銷售商品而發(fā)生的費用。10.A解析：用現(xiàn)金支付職工工資，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”。11.B解析：購買原材料的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費等。12.A解析：計提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”等相關(guān)科目，貸記“累計折舊”。13.C解析：不符合資本化條件的研究開發(fā)費用，應(yīng)計入管理費用。14.A解析：用現(xiàn)金購買辦公用品，借記“管理費用”，貸記“庫存現(xiàn)金”。15.A解析：毛利=售價-成本=100-80=20萬元。16.C解析：管理費用直接影響利潤表的“營業(yè)利潤”項目。17.A解析：用銀行存款償還銀行借款，借記“短期借款”，貸記“銀行存款”。18.A解析：計提應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”。19.B解析：處置凈收益=售價-(賬面價值-已計提減值準(zhǔn)備)=50-(40-5)=10萬元。20.D解析：財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。二、多項選擇題21.ABD解析：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)均屬于流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。22.CD解析：非流動負債是指償還期在1年以上的負債。長期借款、應(yīng)付債券均屬于非流動負債，短期借款、應(yīng)付賬款均屬于流動負債。23.ABCD解析：所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。24.AC解析：計提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”，會使資產(chǎn)（累計折舊增加）和所有者權(quán)益（利潤減少）發(fā)生變化。25.ABC解析：期間費用包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。制造費用屬于成本類科目，不屬于期間費用。26.A解析：符合資本化條件的研究開發(fā)費用，應(yīng)計入“無形資產(chǎn)”。27.AB解析：收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入、投資收益屬于利得。28.AB解析：用現(xiàn)金購買原材料，借記“原材料”，貸記“銀行存款”，會引起資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。29.BC解析：計提應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”等科目，會使負債（應(yīng)交稅費增加）和資產(chǎn)（銀行存款減少）發(fā)生變化，所有者權(quán)益（利潤減少）也會發(fā)生變化。30.AC解析：將固定資產(chǎn)對外出售，會引起資產(chǎn)（固定資產(chǎn)減少）和所有者權(quán)益（處置凈收益增加或減少）發(fā)生變化。三、計算題31.82解析：2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=原值-累計折舊=100-18=82萬元。32.48解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=取得時的公允價值-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=50-2=48萬元。（注：交易費用計入投資收益，不影響入賬價值）33.2.5解析：2025年3月31日，該企業(yè)應(yīng)計提的利息費用=借款本金×年利率×?xí)r間=100×5%×3/12=2.5萬元。34.100；13解析：該企業(yè)應(yīng)確認的營業(yè)收入為1