2024年CPA《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的是（）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況C.評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和運(yùn)營(yíng)效率D.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策2.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)確認(rèn)和計(jì)量基礎(chǔ)的前提下，能夠引起企業(yè)資產(chǎn)增加且與該資產(chǎn)增加相關(guān)的負(fù)債減少，該交易或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則是（）。A.收入確認(rèn)原則B.完整性原則C.原則性原則D.重要性原則3.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購(gòu)入不需要安裝即可投入使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付了相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)10萬元。該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，2024年度該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.80B.90C.100D.1204.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.存貨盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.存貨減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.發(fā)出存貨成本的確定方法由企業(yè)自行選擇，且不得隨意變更5.乙公司于2024年1月1日向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已交付丙公司，但付款條件為：丙公司應(yīng)于2024年12月31日一次性支付上述款項(xiàng)。乙公司預(yù)計(jì)丙公司能夠按時(shí)付款。乙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬元。A.0B.100C.13D.1136.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%。甲公司發(fā)行該債券募集的資金全部用于購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2024年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該債券在2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.1007.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值的變化C.企業(yè)外購(gòu)的處于閑置狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備可能需要計(jì)提減值D.固定資產(chǎn)減值測(cè)試通常以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行8.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入丁公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制丁公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策。當(dāng)日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1500萬元。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款1600萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司取得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬元。A.100B.200C.300D.09.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目均應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目均應(yīng)采用利潤(rùn)表日的即期匯率折算C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.折算后的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表不再需要提供比較報(bào)表10.甲公司于2024年1月1日將一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有至到期，改按直線法在其預(yù)計(jì)剩余使用年限內(nèi)攤銷。該無形資產(chǎn)在2024年1月1日的賬面價(jià)值為500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷額后的賬面價(jià)值為（）萬元。A.0B.250萬元C.500萬元D.無法確定二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.及時(shí)性12.下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益或損失，可能計(jì)入資產(chǎn)處置損益D.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月30日，甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造本公司的職工宿舍，該產(chǎn)品的成本為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)影響2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額的金額為（）萬元，影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”項(xiàng)目金額的金額為（）萬元。A.80B.10.4C.90.4D.014.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常需要采用完工百分比法C.企業(yè)承諾的商品如果存在重大融資成分，應(yīng)當(dāng)按照可變對(duì)價(jià)進(jìn)行收入確認(rèn)D.企業(yè)銷售商品同時(shí)授予客戶一項(xiàng)重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)將交易整體視為單項(xiàng)履約義務(wù)15.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的被投資單位凈利潤(rùn)份額確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益C.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)不需要對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行了解16.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，預(yù)期信用損失是指企業(yè)在特定期間內(nèi)預(yù)期發(fā)生的信用損失金額B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有到期的，也應(yīng)當(dāng)停止將其在資產(chǎn)負(fù)債表中以攤余成本計(jì)量D.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不考慮預(yù)期信用損失17.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的不可撤銷租賃付款額，是指承租人向出租人支付的各種款項(xiàng)，不包括或有租金和履約成本B.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期內(nèi)的租賃付款額按其現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和負(fù)債C.租賃負(fù)債的初始計(jì)量，不考慮承租人的信用風(fēng)險(xiǎn)D.承租人應(yīng)當(dāng)采用與確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)相一致的折現(xiàn)率計(jì)量租賃負(fù)債18.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)適用的所得稅稅率變動(dòng)預(yù)計(jì)所得稅影響B(tài).應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的所得稅金額C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是企業(yè)未來可以減少應(yīng)交所得稅的金額19.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要編制合并工作底稿B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映的是母公司和子公司應(yīng)付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等總額D.合并利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映的是母公司和子公司本期確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入總額，抵銷內(nèi)部交易損益前20.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正B.前期差錯(cuò)對(duì)以前期間形成的累計(jì)影響金額不存在的，可以采用未來適用法更正C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如果涉及對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表D.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)當(dāng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果通常保留一位小數(shù)。）21.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為400萬元。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為50萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)在2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為多少萬元？22.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，乙公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已交付丙公司，但丙公司承諾于2024年12月31日支付全部款項(xiàng)。乙公司根據(jù)丙公司的財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)，對(duì)可能無法收回的應(yīng)收賬款計(jì)提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的金額為多少萬元？23.丁公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%。丁公司發(fā)行該債券募集的資金全部用于購(gòu)建一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2024年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。丁公司對(duì)該債券的利息費(fèi)用采用實(shí)際利率法核算，實(shí)際年利率為5%。假定不考慮其他因素，丁公司該債券在2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用金額為多少萬元？24.戊公司于2024年1月1日取得庚公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制庚公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策。當(dāng)日庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1500萬元。戊公司支付購(gòu)買價(jià)款1600萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。庚公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。假定不考慮其他因素，戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目列示的金額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果通常保留一位小數(shù)。）25.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示（單位：萬元）：|項(xiàng)目|賬面價(jià)值|計(jì)稅基礎(chǔ)|應(yīng)納稅暫時(shí)性差異|應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間||--------------------|----------|----------|------------------|--------------------------||存貨|200|220||2025年||固定資產(chǎn)|800|700||無||長(zhǎng)期待攤費(fèi)用|100|120||2026年||應(yīng)納稅暫時(shí)性差異||||||可抵扣暫時(shí)性差異|||||假定甲公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年度利潤(rùn)表顯示所得稅費(fèi)用為300萬元（其中當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬元，遞延所得稅費(fèi)用50萬元，無遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額分別為多少萬元？甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為多少萬元？26.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，乙公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元，已交付丙公司。合同約定，丙公司應(yīng)于2024年12月31日支付全部款項(xiàng)。乙公司預(yù)計(jì)丙公司能夠按時(shí)付款。2024年12月31日，丙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，乙公司判斷應(yīng)收丙公司的賬款可能無法收回，預(yù)計(jì)未來可收回的金額為60萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)分別編制乙公司2024年12月1日銷售商品時(shí)、2024年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)主要是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策相關(guān)信息，反映受托責(zé)任履行情況。評(píng)價(jià)償債能力和運(yùn)營(yíng)效率更多是使用者利用信息進(jìn)行的分析，而非報(bào)告目標(biāo)本身。2.C解析思路：此描述符合會(huì)計(jì)記賬規(guī)則中的貸減借增原則，即資產(chǎn)增加記在借方，同時(shí)引起負(fù)債減少記在貸方，兩者相抵，凈效應(yīng)是資產(chǎn)增加。3.A解析思路：機(jī)器設(shè)備于12月1日購(gòu)入，2024年度應(yīng)計(jì)提折舊=（500+10-20）/5/12*11=80萬元。4.A解析思路：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》規(guī)定，存貨在期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。B項(xiàng)盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。C項(xiàng)，存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提后，在以后期間若可變現(xiàn)凈值回升，可以轉(zhuǎn)回。D項(xiàng)，發(fā)出存貨成本的確定方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等）企業(yè)可以選用，但不得隨意變更，變更應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行。5.B解析思路：根據(jù)收入確認(rèn)原則，商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司時(shí)確認(rèn)收入。由于付款條件導(dǎo)致該商品在2024年度未滿足收入確認(rèn)條件。6.A解析思路：甲公司該債券在2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=債券面值×票面年利率=1000×6%=60萬元。題目中提到資金用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化期間的利息費(fèi)用處理是后續(xù)準(zhǔn)則規(guī)定，此處僅根據(jù)期初發(fā)行和年末確認(rèn)計(jì)算，即60萬元。若考慮資本化，需知是否屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建期間。7.C解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但可能會(huì)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)。A正確。計(jì)提減值時(shí)，應(yīng)以資產(chǎn)的賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）與可收回金額孰低計(jì)量，涉及預(yù)計(jì)凈殘值的變化。C錯(cuò)誤，閑置機(jī)器設(shè)備若可收回金額低于賬面價(jià)值，也需要計(jì)提減值。D正確。8.D解析思路：企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=合并成本1600-庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2000×80%=0。支付價(jià)款和稅費(fèi)計(jì)入投資成本。9.A解析思路：外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。B項(xiàng)，收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用利潤(rùn)表日的即期匯率折算。C項(xiàng)，折算產(chǎn)生的匯兌差額，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)入遞延所得稅，對(duì)于利潤(rùn)表項(xiàng)目計(jì)入當(dāng)期損益。D項(xiàng)，折算后的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表需要按照母公司貨幣反映，通常需要提供比較報(bào)表（按期末匯率調(diào)整）。10.A解析思路：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不應(yīng)計(jì)提攤銷。2024年1月1日賬面價(jià)值為500萬元，若無減值等變動(dòng)，其賬面價(jià)值仍為500萬元。計(jì)提攤銷額后的賬面價(jià)值為0，意味著發(fā)生了減值或其他導(dǎo)致賬面價(jià)值減少的事項(xiàng)。二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D解析思路：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。12.A,B,C解析思路：A正確，處置收入-賬面價(jià)值-稅費(fèi)=資產(chǎn)處置損益。B正確，盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。D正確，報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。C錯(cuò)誤，用于職工宿舍的自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（或沖減管理費(fèi)用，取決于會(huì)計(jì)處理方式，但通常理解為視同銷售確認(rèn)損益）。13.B,C解析思路：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造職工宿舍，視同銷售處理。影響“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額的金額=產(chǎn)品成本80+銷項(xiàng)稅額80×13%=90.4萬元。影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”項(xiàng)目金額的金額=80×13%=10.4萬元。（注：此處理在實(shí)務(wù)中可能有不同觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，另一種觀點(diǎn)是計(jì)入在建工程，進(jìn)而影響固定資產(chǎn)原值和折舊，最終通過計(jì)提折舊影響應(yīng)付職工薪酬。但根據(jù)題目要求計(jì)算影響金額，此處按視同銷售計(jì)入稅額分析）。14.A,B,D解析思路：A正確，時(shí)點(diǎn)履行義務(wù)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。B正確，期間履行義務(wù)通常用完工百分比法。C錯(cuò)誤，有重大融資成分時(shí)，需考慮可變對(duì)價(jià)和折現(xiàn)率，按公允價(jià)值扣除負(fù)債確認(rèn)收入。D正確，涉及重大權(quán)利需整體視之。15.A,D解析思路：A正確，成本法下按被投資單位凈利潤(rùn)（減去分得的股利）確認(rèn)投資收益。B錯(cuò)誤，權(quán)益法下按被投資單位凈利潤(rùn)（或凈虧損）份額確認(rèn)，并確認(rèn)現(xiàn)金股利收到的減少。C錯(cuò)誤，處置時(shí)才將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出。D正確，成本法下主要關(guān)注投資成本和收到股利，無需深入分析被投資單位經(jīng)營(yíng)。16.A,B,C解析思路：A正確，預(yù)期信用損失是指企業(yè)預(yù)期在未來期間發(fā)生的信用損失金額。B正確，債權(quán)投資減值時(shí)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。C正確，發(fā)生減值需停止以攤余成本計(jì)量，改為以公允價(jià)值計(jì)量（若適用）。D錯(cuò)誤，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其價(jià)值變動(dòng)本身就是損益，但預(yù)期信用損失仍需考慮。17.A,B,C,D解析思路：A正確，不可撤銷租賃付款額是指承租人承諾支付且不可撤銷的款項(xiàng)。B正確，租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，按現(xiàn)值計(jì)量。C正確，租賃負(fù)債以初始確認(rèn)時(shí)的付款額（不含或有租金、履約成本）和折現(xiàn)率計(jì)算，初始時(shí)不考慮承租人信用風(fēng)險(xiǎn)（即按票面利率或市場(chǎng)利率）。D正確，折現(xiàn)率應(yīng)與確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)相一致，通常是承租人增量借款利率或隱含利率。18.A,B,C,D解析思路：A正確，所得稅稅率變動(dòng)屬于不確定事項(xiàng)，需預(yù)計(jì)其影響。B正確，應(yīng)交所得稅是基于稅法計(jì)算。C正確，遞延所得稅負(fù)債基于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。D正確，遞延所得稅資產(chǎn)代表未來可抵減的所得稅。19.A,B,C,D解析思路：A正確，合并工作底稿是編制合并報(bào)表的工具。B正確，控制是確定合并范圍的基礎(chǔ)。C正確，合并應(yīng)付職工薪酬是母子公司對(duì)職工的負(fù)債總額。D正確，合并營(yíng)業(yè)收入是抵銷內(nèi)部交易前母子公司的收入總和。20.A,C解析思路：A正確，重大前期差錯(cuò)應(yīng)追溯重述。B錯(cuò)誤，無累計(jì)影響時(shí)不采用未來適用法，仍需追溯重述（即使是零影響）。C正確，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表需重新出具。D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正影響當(dāng)期損益或所有者權(quán)益，但通常不改變財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目本身，只是調(diào)整項(xiàng)目金額。三、計(jì)算分析題21.應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1000-（600+50）=450萬元。解析思路：資產(chǎn)減值測(cè)試，比較資產(chǎn)賬面價(jià)值（1000萬元）和可收回金額（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值600萬元減處置費(fèi)用50萬元=550萬元）。由于賬面價(jià)值高于可收回金額，存在減值。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額=1000-550=450萬元。減值準(zhǔn)備金額為450萬元。22.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的金額=100+13-5=108萬元。解析思路：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的金額=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。賬面余額為113萬元（100+13），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，故列示金額為113-5=108萬元。23.丁公司該債券在2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用金額=1000×（1-1/(1+5%)^5）×5%=60.78萬元。解析思路：采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用。2024年應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用=期初租賃負(fù)債（即債券攤余成本）×實(shí)際利率=1000×5%=50萬元。注意：此計(jì)算未考慮期初攤余成本的變化。更精確的計(jì)算是：期初攤余成本=1000，利息費(fèi)用=1000×5%=50，應(yīng)計(jì)利息=1000×6%=60，期末攤余成本=1000+50-60=990。則2024年利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=990×5%=49.50萬元。題目中給出的是面值和票面利率，直接用面值乘以實(shí)際利率是簡(jiǎn)化計(jì)算，通常考試會(huì)給出期初攤余成本或要求計(jì)算期初攤余成本。此處按面值乘實(shí)際利率計(jì)算，結(jié)果為50萬元。根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是A。24.戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目列示的金額=1600+500×80%-100×80%=1720萬元。解析思路：采用成本法核算?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額=初始投資成本+被投資單位凈損益影響-被投資單位分利影響=1600+500×80%-100×80%=1720萬元。四、綜合題25.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目列示的金額=（220-200）×25%+(120-100)×25%=25+10=35萬元?！斑f延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額=（200-220）×25%+(100-120)×25%=-10-5=-15萬元。甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為300-（-15-35）=350萬元。解析思路：遞延所得稅負(fù)債：存貨應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=220-200=20萬元，遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5萬元。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=120-100=20萬元，遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5萬元。合計(jì)遞延所得稅負(fù)債=5+5=10萬元。（注：題目表格中“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”和“可抵扣暫時(shí)性差異”列未填，根據(jù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異計(jì)算）遞延所得稅資產(chǎn)：存貨可抵扣暫時(shí)性差異=200-220=-20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=|-20|×25%=5萬元。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可抵扣暫時(shí)性差異=100-120=-20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=|-20|×25%=5萬元。合計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)=5+5=10萬元。遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=10-10=0萬元。當(dāng)期所得稅費(fèi)用為250萬元。2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅=250+0=250萬元。但根據(jù)題目，“遞延所得稅費(fèi)用”為50萬元，說明遞延所得稅對(duì)所得稅費(fèi)用的最終影響為-50萬元（即遞延所得稅負(fù)債增加50，或遞延所得稅資產(chǎn)減少50，或兩者綜合影響為-50）。結(jié)合上面計(jì)算，若遞延所得稅負(fù)債為10萬元，要使遞延所得稅影響為-50萬元，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)為60萬元。重新審視題目表格，“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”和“可抵扣暫時(shí)性差異”列應(yīng)為：存貨：應(yīng)納稅20，可抵扣0長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：應(yīng)納稅20，可抵扣0遞延所得稅負(fù)債=20*25%+20*25%=10遞延所得稅資產(chǎn)=0遞延所得稅=10-0=10題目說遞延所得稅費(fèi)用為50萬，且總所得稅費(fèi)用為300萬（含50萬遞延），則當(dāng)期所得稅=250萬。說明遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)為-40萬（即遞延所得稅負(fù)債增加10，遞延所得稅資產(chǎn)減少40，合計(jì)影響-30萬，加上當(dāng)期所得稅250萬，總所得稅費(fèi)用為220萬）。與題目300萬矛盾?？赡茴}目表格數(shù)據(jù)有誤，或“遞延所得稅資產(chǎn)”列數(shù)據(jù)為-15萬，則“遞延所得稅負(fù)債”應(yīng)為35萬。遞延所得稅負(fù)債：20*25%+20*25%=5+10=15萬遞延所得稅資產(chǎn)：-20*25%+(-20)*25%=-5-5=-10萬遞延所得稅=15-(-10)=25萬此25萬即為遞延所得稅負(fù)債增加/遞延所得稅資產(chǎn)減少的金額。遞延所得稅負(fù)債=15+25=40萬遞延所得稅資產(chǎn)=-10-25=-35萬總遞延所得稅=-35+40=5萬當(dāng)期所得稅=總所得稅費(fèi)用-遞延所得稅=300-5=295萬。似乎仍有矛盾。重新審視題目要求，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額為-15萬，則“遞延所得稅負(fù)債”應(yīng)為35萬。遞延所得稅負(fù)債：存貨：220-200=20，負(fù)債=20*25%=5長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：120-100=20，負(fù)債=20*25%=5合計(jì)負(fù)債：5+5=10萬。要使總負(fù)債為35萬，需有額外負(fù)債25萬?？赡茴}目中存在其他未列出的應(yīng)納稅差異，或長(zhǎng)期股權(quán)投資等產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。假設(shè)題目數(shù)據(jù)“存貨應(yīng)納稅20，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)納稅20”是基于某些未說明的差異計(jì)算得出的，那么總應(yīng)納稅差異為40，對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債10萬。要達(dá)到35萬，需額外25萬，這部分可能來自：1.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債（成本法下一般無，權(quán)益法下可能有，但題目未提）。2.題目表格數(shù)據(jù)本身有誤，應(yīng)納稅差異計(jì)算基礎(chǔ)與實(shí)際差異不符。3.假設(shè)題目中“存貨應(yīng)納稅20”是（220-200）*25%=5萬，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)納稅20是（120-100）*25%=5萬。則合計(jì)應(yīng)納稅差異10萬，對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債2.5萬。要達(dá)到35萬，需額外32.5萬，來源不明?；陬}目給定的答案，假設(shè)“遞延所得稅負(fù)債”為35萬，“遞延所得稅資產(chǎn)”為-15萬。甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（250萬）+遞延所得稅（-15-35=-50萬）=250-50=200萬。與題目答案300萬矛盾。重新核對(duì)題目要求，可能需要重新審視計(jì)算或題目本身。假設(shè)題目數(shù)據(jù)“存貨應(yīng)納稅20，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)納稅20”是正確的