稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及解答參考()

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2021年度會計利潤為100萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費支出20萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費支出5萬元，該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少？()A.100萬元B.95萬元C.85萬元D.90萬元2.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.某公司購入一臺設(shè)備，價值100萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設(shè)備第一年的折舊額為多少？()A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元4.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是？()A.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種B.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和定額稅率兩種C.個人所得稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種D.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種5.某企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用稅率為25%，該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？()A.125萬元B.1250萬元C.12500萬元D.125000萬元6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是？()A.增值稅專用發(fā)票是增值稅的征收依據(jù)B.增值稅專用發(fā)票是增值稅的結(jié)算依據(jù)C.增值稅專用發(fā)票是增值稅的納稅依據(jù)D.增值稅專用發(fā)票是增值稅的抵扣依據(jù)7.某公司2021年度實際繳納的增值稅為100萬元，該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的增值稅為多少？()A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元8.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是？()A.土地增值稅的納稅人包括購買土地的單位和個人B.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓土地的單位和個人C.土地增值稅的納稅人包括出租土地的單位和個人D.土地增值稅的納稅人包括抵押土地的單位和個人9.某企業(yè)2021年度會計利潤為200萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少？()A.190萬元B.200萬元C.210萬元D.220萬元10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是？()A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋的所有權(quán)人B.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋的承租人C.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋的抵押權(quán)人D.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋的使用權(quán)人二、多選題(共5題)11.下列哪些行為屬于增值稅的視同銷售？()A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶D.將外購的貨物用于投資，提供給其他單位或個體工商戶12.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.支付給員工的工資、薪金B(yǎng).購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出C.按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用D.預(yù)計的貸款損失13.以下哪些情況需要辦理稅務(wù)登記？()A.設(shè)立企業(yè)B.變更企業(yè)名稱C.分立、合并、破產(chǎn)、解散D.個人出租房屋14.在增值稅的出口退稅中，哪些情形不適用免抵退稅辦法？()A.出口企業(yè)將自產(chǎn)貨物直接出口B.出口企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托出口C.出口企業(yè)將自產(chǎn)貨物加工后出口D.出口企業(yè)將購買的貨物出口15.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》，以下哪些行為屬于土地增值稅的征稅范圍？()A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物C.出租國有土地使用權(quán)D.出租地上建筑物及其附著物三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的稅率分為幾檔？17.企業(yè)所得稅的納稅年度自多少起計算？18.在增值稅的征收管理中，增值稅專用發(fā)票是增值稅的什么依據(jù)？19.根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的什么稅額？20.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的哪些單位或個人？四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣其購進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的虧損可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補。()A.正確B.錯誤23.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋的所有權(quán)人。()A.正確B.錯誤24.土地增值稅的征稅范圍僅限于轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。()A.正確B.錯誤25.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和固定稅率兩種。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅專用發(fā)票的作用及其在增值稅征收管理中的重要性。27.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.在增值稅出口退稅中，免抵退稅辦法與免退稅辦法有什么區(qū)別？29.什么是土地增值稅的四級超額累進(jìn)稅率？30.個人所得稅的納稅申報有哪些方式？

稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及解答參考()一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出當(dāng)年扣除不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。本題中，廣告費扣除限額為100萬元×15%=15萬元，實際發(fā)生25萬元，因此可以扣除15萬元，剩余10萬元結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。所以，應(yīng)納稅所得額為100萬元-15萬元=85萬元。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。3.【答案】B【解析】直線法計提折舊是指將固定資產(chǎn)的賬面價值平均分?jǐn)偟筋A(yù)計使用年限內(nèi)。本題中，設(shè)備價值100萬元，預(yù)計使用年限為5年，因此第一年的折舊額為100萬元/5年=20萬元。4.【答案】A【解析】個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得等，比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。5.【答案】B【解析】企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率。本題中，應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用稅率為25%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為500萬元×25%=1250萬元。6.【答案】D【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅的抵扣依據(jù)。購買方可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，減少應(yīng)納稅額。7.【答案】A【解析】增值稅的計稅依據(jù)為銷售額減去進(jìn)項稅額。本題中，實際繳納的增值稅為100萬元，說明銷售額減去進(jìn)項稅額等于100萬元，因此應(yīng)繳納的增值稅為100萬元。8.【答案】B【解析】土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。9.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題中，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為10萬元×60%=6萬元，但最高不得超過200萬元×5‰=1萬元，因此可以扣除1萬元。所以，應(yīng)納稅所得額為200萬元+（10萬元-1萬元）=210萬元。10.【答案】A【解析】房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋的所有權(quán)人。房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的所有權(quán)人，包括單位和個人。二、多選題(共5題)11.【答案】ABC【解析】增值稅的視同銷售行為包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈送他人。選項D，如果是將外購的貨物用于投資，提供給其他單位或個體工商戶，則不屬于增值稅的視同銷售。12.【答案】AC【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的費用包括支付給員工的工資、薪金和按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用。購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計入資產(chǎn)的成本，不得直接在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。預(yù)計的貸款損失可以在實際發(fā)生時扣除。13.【答案】ABCD【解析】稅務(wù)登記是指納稅人依照《稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在辦理開業(yè)、變更、注銷等稅務(wù)事項時，向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記手續(xù)。設(shè)立企業(yè)、變更企業(yè)名稱、分立、合并、破產(chǎn)、解散以及個人出租房屋等均需要辦理稅務(wù)登記。14.【答案】D【解析】免抵退稅辦法是增值稅出口退（免）稅的一種形式。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)將購買的貨物出口不適用免抵退稅辦法，因為這種情況下出口企業(yè)并沒有增加增值額，無法享受增值稅的退稅政策。其他選項中，出口企業(yè)將自產(chǎn)貨物直接出口、委托出口、加工后出口均適用免抵退稅辦法。15.【答案】AB【解析】土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。出租國有土地使用權(quán)和出租地上建筑物及其附著物不屬于土地增值稅的征稅范圍。三、填空題(共5題)16.【答案】三檔【解析】增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三檔，分別適用于不同的貨物和應(yīng)稅行為。17.【答案】公歷年度【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，即按照公歷年度進(jìn)行計算。18.【答案】抵扣依據(jù)【解析】增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項稅額的重要憑證，是增值稅征收管理中的一項重要依據(jù)。19.【答案】增值稅、消費稅【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額，按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。20.【答案】單位和個人【解析】土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，無論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人可以抵扣其購進(jìn)貨物或接受服務(wù)所支付的增值稅，這是增值稅的核心原則之一，即進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。22.【答案】正確【解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補，彌補虧損的期限為五年。23.【答案】正確【解析】房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋的所有權(quán)人，即擁有房屋所有權(quán)的單位和個人，無論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何。24.【答案】錯誤【解析】土地增值稅的征稅范圍不僅限于轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，還包括轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物。25.【答案】錯誤【解析】個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種，沒有固定稅率這一說法。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項稅額的重要憑證，也是增值稅征收管理中的一項重要依據(jù)。其作用包括：明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)，保障國家稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序的健康發(fā)展。在增值稅征收管理中的重要性體現(xiàn)在：作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，對于確保增值稅鏈條的完整性和準(zhǔn)確性具有重要意義；有助于稅務(wù)機關(guān)對增值稅的征收和管理進(jìn)行有效監(jiān)控?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是增值稅制度的核心組成部分，對于維護(hù)增值稅鏈條的完整性和準(zhǔn)確性，以及稅務(wù)機關(guān)對增值稅的征收和管理具有重要作用。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算是企業(yè)所得稅征收的基礎(chǔ)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的計算，確保稅款的正確繳納。28.【答案】免抵退稅辦法和免退稅辦法的區(qū)別主要在于退稅率的不同。免抵退稅辦法中，出口貨物的退稅率等于其征稅率；而免退稅辦法中，出口貨物的退稅率通常低于征稅率。此外，免抵退稅辦法下，出口企業(yè)的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，免抵退稅額為當(dāng)期免抵退稅額小于當(dāng)期應(yīng)納稅額的部分；免退稅辦法下，出口企業(yè)的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，免退稅額為當(dāng)期免退稅額?！窘馕觥績煞N退稅辦法在實際操作中存在差異，了解其區(qū)別有助于出口企業(yè)選擇合適的退稅方式，以降低稅收成本。29.【答案】土地增值稅的四級超額累進(jìn)稅率是指根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，分別設(shè)置四個不同的稅率檔次，每個檔次對應(yīng)一個增值額的區(qū)間。具體來說，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%；超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分，稅率為50%；超過扣除項目金額200%以上的部分，稅率