2025年CPA《稅法》科目真題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，無需辦理增值稅納稅人登記B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人會(huì)計(jì)處理采用價(jià)稅分離方式，其購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律可以抵扣D.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅方法依3%征收率減按2%征收增值稅2.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）2024年10月銷售商品取得含稅收入113萬元，該商品成本80萬元。因質(zhì)量問題當(dāng)月發(fā)生退貨，開具紅字專用發(fā)票，銷售額10萬元，成本6萬元。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.6.8B.6.3C.0.5D.03.下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料B.購進(jìn)用于集體福利的貨物C.購進(jìn)用于廣告服務(wù)的辦公用品D.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得合規(guī)發(fā)票5.一般納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，以下說法正確的是（）。A.無論是否返還，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅B.年初逾期未收回的押金，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅C.對(duì)外銷售包裝物收取的押金，在收到時(shí)就需要計(jì)算繳納增值稅D.無論押金是否返還或逾期，均不計(jì)入銷售額，也不需計(jì)算繳納增值稅6.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.留抵退稅是指對(duì)納稅人先進(jìn)先出抵扣后的留抵稅額給予退還B.納稅人申請(qǐng)留抵退稅，必須同時(shí)滿足當(dāng)期留抵稅額大于零等條件C.留抵退稅額按照先進(jìn)先出法計(jì)算，先抵扣已申報(bào)納稅的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，再抵扣其他類型的可抵扣憑證D.留抵退稅制度旨在鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資，刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)7.企業(yè)所得稅法規(guī)定的，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的費(fèi)用，下列不屬于費(fèi)用范圍的是（）。A.支付給員工的工資、福利費(fèi)B.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的設(shè)備支出C.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)咨詢的費(fèi)用D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用，但未滿足獨(dú)立交易原則8.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物B.國債利息收入C.逾期未支付的違約金收入D.對(duì)外股權(quán)投資取得的股息、紅利收入（符合規(guī)定條件）9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收益B.企業(yè)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金C.國債利息收入D.納稅人按照規(guī)定提取的退休金10.某居民企業(yè)2024年度經(jīng)營利潤總額為800萬元，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出50萬元，符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.800B.725C.750D.70011.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊D.計(jì)算固定資產(chǎn)折舊不考慮其預(yù)計(jì)凈殘值12.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列收入中，屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.企業(yè)年金B(yǎng).助理方子取得的收入C.個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事取得的董事費(fèi)收入D.個(gè)人出租房屋取得的租金收入13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除只能由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除B.拖延子女撫養(yǎng)費(fèi)，支付方可以按照實(shí)際支出額扣除專項(xiàng)附加扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長不超過30年D.納稅人本人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出，可以據(jù)實(shí)扣除，但限額為8萬元/年14.納稅人購買商品取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售方名稱、商品名稱、金額和稅額等信息與實(shí)際交易不符，且無法取得銷售方或其他合法證明，該發(fā)票（）。A.可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證B.納稅人可自行要求稅務(wù)機(jī)關(guān)重新開具紅字專用發(fā)票C.不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證D.需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證，認(rèn)證相符方可抵扣15.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的是（）。A.白酒B.卷煙C.化妝品D.貴重首飾及珠寶玉石16.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2024年11月銷售化妝品取得含稅收入200萬元，另收取包裝物押金5萬元（未逾期）。當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用材料取得專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元。該企業(yè)11月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）A.60B.66C.45D.6917.出口貨物勞務(wù)適用增值稅退（免）稅政策時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)不包括出口關(guān)稅B.出口適用退稅率低于適用稅率的，實(shí)行差額退稅C.小規(guī)模納稅人出口貨物適用免稅政策D.出口貨物勞務(wù)應(yīng)申報(bào)繳納增值稅，不得享受退（免）稅18.下列關(guān)于資源稅納稅人的說法，正確的是（）。A.資源稅的納稅人僅限于開采資源的自然人與個(gè)體工商戶B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開采資源，不屬于資源稅的納稅人C.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售資源或者自用資源時(shí)D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括開采資源的成本費(fèi)用19.納稅人因不可抗力導(dǎo)致申報(bào)期限無法按期辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.不再繳納罰款B.申請(qǐng)延期繳納稅款C.申請(qǐng)延期申報(bào)D.免除全部稅款20.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的專利權(quán)，取得的所得（）。A.免征企業(yè)所得稅B.按25%的稅率征收企業(yè)所得稅C.按25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅D.按20%的稅率征收企業(yè)所得稅21.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)并地上建筑物及其附著物的，應(yīng)合并計(jì)算繳納土地增值稅B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，可以免稅C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部收入，扣除項(xiàng)目金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.出讓國有土地使用權(quán)，不征收土地增值稅22.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于贈(zèng)送，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.不作任何稅務(wù)處理B.視同銷售計(jì)算繳納增值稅和企業(yè)所得稅C.只計(jì)算繳納增值稅D.只計(jì)算繳納企業(yè)所得稅23.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人因工作??害獲得的賠償金（）。A.按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅B.按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C.免稅D.按照“財(cái)產(chǎn)損失所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅24.某個(gè)體工商戶2024年度取得經(jīng)營所得80萬元，同時(shí)取得利息收入5萬元（國庫券利息）。該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）萬元。（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶業(yè)主本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按年6萬元）A.6.4B.6.8C.9.2D.9.625.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.納稅人開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文C.增值稅電子普通發(fā)票需要加載納稅人識(shí)別號(hào)和開票日期D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票二、多選題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）26.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅征收率的說法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率B.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用5%的征收率C.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇按照小規(guī)模納稅人征收率計(jì)算繳納增值稅D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅方法依3%征收率減按2%征收增值稅27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于職工薪酬的有（）。A.支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B.企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”C.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)D.支付給離職職工的辭退福利28.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)提供勞務(wù)合同總收入與成本能夠可靠計(jì)量，且已發(fā)生或?qū)l(fā)生勞務(wù)成本的，在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)按合同約定的收款時(shí)間和金額確認(rèn)收入D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)在實(shí)際完成時(shí)確認(rèn)收入29.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.納稅人本人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出，限額為8萬元/年B.納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.住房租金專項(xiàng)附加扣除，主要面向在主要工作城市沒有自有住房的納稅人D.納稅人只能選擇由夫妻一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除30.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度31.下列關(guān)于增值稅留抵退稅相關(guān)文件管理的說法，正確的有（）。A.納稅人申請(qǐng)留抵退稅需提交《增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表》B.納稅人申請(qǐng)留抵退稅需要附送《已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》C.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核留抵退稅時(shí)，會(huì)核查納稅人近期的進(jìn)項(xiàng)稅額波動(dòng)情況D.留抵退稅申報(bào)表中需要填寫預(yù)計(jì)留抵退稅額和實(shí)際留抵退稅額32.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)提折舊B.無形資產(chǎn)自可供使用（即達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷C.企業(yè)使用或者處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出D.長期待攤費(fèi)用自費(fèi)用發(fā)生月份的次月起攤銷33.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)B.對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算C.土地增值稅清算時(shí)，對(duì)成本_similarity（扣除項(xiàng)目）的認(rèn)定有困難且能提供可確認(rèn)的交易價(jià)格的，可參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定D.土地增值稅清算后發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金34.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟的說法，正確的有（）。A.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟B.稅務(wù)行政復(fù)議決定書依法作出后，對(duì)申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人具有法律效力C.人民法院審理稅務(wù)行政案件，不適用調(diào)解原則D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為不服，申請(qǐng)行政復(fù)議的，除法律規(guī)定的情形外，行政復(fù)議期間該行政行為不停止執(zhí)行35.下列關(guān)于發(fā)票開具和管理的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售商品、提供服務(wù)需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具B.增值稅電子普通發(fā)票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳至稅務(wù)部門C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票D.納稅人開具專用發(fā)票時(shí)，必須確認(rèn)受票方資格三、計(jì)算題（本題型共3小題，每小題4分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）36.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得含稅收入117萬元，該產(chǎn)品成本70萬元。（2）購進(jìn)原材料取得專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。（3）支付外地運(yùn)輸企業(yè)貨物運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，稅額0.78萬元。（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本8萬元。假設(shè)該企業(yè)期初無留抵稅額，11月應(yīng)納增值稅多少萬元？37.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出15萬元。經(jīng)核實(shí)，管理費(fèi)用中包含與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出10萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中符合規(guī)定的利息支出為25萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？企業(yè)所得稅稅率為25%。38.某個(gè)體工商戶業(yè)主為居民個(gè)人，2024年度取得經(jīng)營所得90萬元。該業(yè)主本人無工資收入，但在其主要工作城市有自有住房一套，無其他住房。其子女1人正在全日制大學(xué)讀書。該業(yè)主2024年度自行申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，業(yè)主本人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)按年6萬元，其子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元，在主要工作城市沒有自有住房，無法享受住房租金或住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。）四、綜合題（本題型共1小題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，分步驟回答問題。）某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品取得含稅收入200萬元，開具增值稅專用發(fā)票；同時(shí)收取包裝物押金2萬元（未逾期）。（2）購進(jìn)原材料取得專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該原材料因管理不善發(fā)生霉變，金額20萬元，稅額2.52萬元。（3）將自產(chǎn)乙產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶，該產(chǎn)品成本15萬元。（4）支付給運(yùn)輸企業(yè)國內(nèi)貨物運(yùn)輸費(fèi)取得專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，稅額0.65萬元。（5）取得前期出口銷售退稅款10萬元，已入庫。（6）本月發(fā)生管理費(fèi)用50萬元，其中含通過境外咨詢公司支付的咨詢費(fèi)10萬元（取得合規(guī)發(fā)票），該費(fèi)用無法提供符合獨(dú)立交易原則的證明材料。（7）取得國債利息收入5萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額（單位：萬元）。（2）計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)納企業(yè)所得稅額（單位：萬元）。企業(yè)所得稅稅率為25%。（不考慮其他稅費(fèi)）---試卷答案一、單選題1.C2.B3.D4.B5.B6.D7.B8.B9.D10.C11.D12.D13.A14.C15.B16.A17.D18.C19.C20.D21.B22.B23.C24.D25.D二、多選題26.ABCD27.ABCD28.ABC29.ABC30.ABCD31.ABCD32.ABCD33.ABCD34.ABCD35.ABCD三、計(jì)算題36.計(jì)算步驟：（1）銷項(xiàng)稅額=117/(1+13%)*13%=13萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50/(1+13%)*13%+6.5=10.84萬元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.78=7.28萬元（4）視同銷售銷項(xiàng)稅額=8/(1+13%)*13%=0.91萬元（5）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+視同銷售銷項(xiàng)稅額=13-7.28-10.84+0.91=-4.21萬元由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示留抵稅額為4.21萬元。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅0萬元，留抵稅額4.21萬元。答案：037.計(jì)算步驟：（1）調(diào)整管理費(fèi)用=10萬元（2）調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用=30-25=5萬元（3）應(yīng)納稅所得額=營業(yè)成本+調(diào)整的管理費(fèi)用+調(diào)整的財(cái)務(wù)費(fèi)用-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出=600+10+5-20+