2025年審計師《審計學》試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請將正確答案字母填涂在答題卡相應位置。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎是（）。A.管理層的保證B.可接受的審計風險C.應當執(zhí)行的審計程序D.對被審計單位會計報表整體的意見2.下列各項中，不屬于審計基本假設的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.謹慎性D.會計分期3.在審計過程中，注冊會計師運用職業(yè)判斷來（）。A.量化所有審計風險B.確定所有審計程序的性質、時間安排和范圍C.完全消除審計風險D.避免做出錯誤的專業(yè)判斷4.識別和評估財務報表重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的程序是（）。A.函證應收賬款B.測試固定資產(chǎn)的減值準備C.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部審計人員D.分析檢查利潤分配政策5.被審計單位內(nèi)部控制設計的目的是（）。A.確保財務報表絕對不存在錯報B.提高經(jīng)營效率C.預防或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報D.降低審計成本6.下列關于控制測試的說法中，不正確的是（）。A.控制測試旨在評估內(nèi)部控制運行的有效性B.如果控制測試結果未通過關鍵審計領域的測試，注冊會計師通常不執(zhí)行實質性程序C.控制測試可能提供部分或全部審計證據(jù)，以支持注冊會計師評估的控制風險水平D.控制測試的程序通常比實質性程序更詳細7.注冊會計師對內(nèi)部控制評估為高水平運行，并計劃依賴其獲取審計證據(jù)時，控制測試的范圍通常（）。A.小于實質性程序的范圍B.大于實質性程序的范圍C.等于實質性程序的范圍D.取決于被審計單位的規(guī)模8.當存在特別風險且評估相關控制風險為較高時，注冊會計師通常實施的實質性程序是（）。A.減少進一步審計程序的性質、時間安排和范圍B.增加進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.不再執(zhí)行進一步審計程序D.僅執(zhí)行控制測試9.在細節(jié)測試中，注冊會計師選擇樣本時采用隨機抽樣方法，其主要目的是（）。A.確保樣本具有代表性B.提高樣本的偏差風險C.簡化樣本選取過程D.降低樣本的變異風險10.注冊會計師在審計報告日未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且無法實施替代程序，如果財務報表存在重大錯報，其可能出具的報告類型是（）。A.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.無法表示意見的審計報告D.否定意見的審計報告11.如果被審計單位的財務報表存在重大錯報，注冊會計師應當出具非無保留意見的審計報告。下列關于非無保留意見類型的說法中，不正確的是（）。A.保留意見是指注冊會計師認為財務報表整體公允反映但存在局部重大錯報B.否定意見是指注冊會計師認為財務報表整體未公允反映且存在重大錯報C.無法表示意見是指注冊會計師因無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而無法對財務報表發(fā)表意見D.帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告不屬于非無保留意見12.下列關于期后事項的說法中，不正確的是（）。A.期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及審計報告日之后特定期間內(nèi)發(fā)生且需要調整或說明的事項B.期后調整事項應當調整期初留存收益C.期后非調整事項只需在審計報告中進行適當披露D.注冊會計師對期后事項負有審計責任13.注冊會計師執(zhí)行對集團財務報表的審計時，通常采用的方法是（）。A.對集團財務報表實施全部細節(jié)測試B.對集團內(nèi)每一實體都執(zhí)行完整的財務報表審計C.對集團層面控制進行測試，并可能測試某些重要組成部分的風險D.僅執(zhí)行集團管理層編制合并報表時執(zhí)行的程序14.信息技術在審計中的應用，可以提高審計效率，其主要優(yōu)勢在于（）。A.自動化執(zhí)行大規(guī)模數(shù)據(jù)分析B.完全消除人為判斷錯誤C.減少對內(nèi)部控制測試的需求D.自動生成審計報告15.在對收入確認進行風險評估時，注冊會計師特別關注的是（）。A.銷售折扣和現(xiàn)金折扣的會計處理B.管理費用和銷售費用的劃分C.收入確認政策及其在不同期間的一致性D.存貨的計價方法二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將所有正確答案的字母填涂在答題卡相應位置。多選、少選、錯選、未選均不得分。）16.注冊會計師在計劃審計工作時，需要考慮的因素包括（）。A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境和行業(yè)狀況B.被審計單位的治理結構和財務狀況C.識別的特別風險D.可獲取的審計證據(jù)的性質和評價17.下列關于風險評估程序的說法中，正確的有（）。A.風險評估程序是審計工作的基礎B.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部審計人員是常用的風險評估程序C.風險評估程序本身不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.風險評估的結果直接影響進一步審計程序的性質、時間安排和范圍18.內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息與溝通D.對控制的監(jiān)督19.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，可能實施的程序包括（）。A.重新執(zhí)行控制B.檢查內(nèi)部審計人員的工作底稿C.詢問執(zhí)行控制的人員D.觀察控制的運行情況20.下列關于實質性分析程序的說法中，正確的有（）。A.當使用實質性分析程序比細節(jié)測試更有效時，注冊會計師可以考慮單獨運用實質性分析程序B.實質性分析程序通常更適用于風險評估階段C.在預期數(shù)據(jù)之間不存在異常關系時，實質性分析程序的證據(jù)效力較低D.實質性分析程序的結果通常與預期值存在可接受的差異21.下列關于審計報告責任的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見B.管理層對財務報表負責C.注冊會計師對財務報表的公允性負責D.被審計單位的內(nèi)部審計師對審計意見負責22.下列關于樣本量確定的說法中，正確的有（）。A.在其他條件相同的情況下，可接受的抽樣風險越低，所需的樣本量越大B.在其他條件相同的情況下，可容忍錯報越高，所需的樣本量越大C.在其他條件相同的情況下，預計總體偏差率越高，所需的樣本量越大D.統(tǒng)計抽樣的樣本量通常大于非統(tǒng)計抽樣23.信息技術一般控制（ITGC）包括（）。A.訪問控制B.邏輯訪問控制C.數(shù)據(jù)備份與恢復D.系統(tǒng)開發(fā)和變更控制24.在審計收入確認環(huán)節(jié)時，注冊會計師可能執(zhí)行的風險評估程序和實質性程序包括（）。A.詢問管理層關于收入確認政策B.測試銷售合同條款是否符合收入確認準則C.檢查銷售發(fā)票和發(fā)貨單的日期D.分析收入趨勢及其變動原因25.下列關于關聯(lián)方交易的說法中，正確的有（）。A.關聯(lián)方交易可能存在舞弊風險B.關聯(lián)方交易必須在財務報表中披露C.注冊會計師需要識別所有關聯(lián)方D.關聯(lián)方交易可能不具有商業(yè)實質三、簡答題（本題型共5題，每題3分，共15分。請根據(jù)要求回答問題。）26.簡述注冊會計師如何運用職業(yè)懷疑態(tài)度進行審計工作。27.簡述控制測試與實質性程序的主要區(qū)別。28.簡述注冊會計師在審計報告日之后需要關注哪些期后事項。29.簡述信息技術對審計的影響主要體現(xiàn)在哪些方面。30.簡述在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師通常會關注哪些主要的審計領域。四、論述題（本題型共1題，共10分。請根據(jù)要求回答問題。）31.論述注冊會計師在評估重大錯報風險時，如何將風險評估程序與進一步審計程序結合運用。五、計算分析題（本題型共1題，共10分。請根據(jù)要求回答問題。）32.某注冊會計師計劃對某公司應收賬款實施細節(jié)測試，采用統(tǒng)計抽樣方法。樣本容量為100，樣本的預期總體偏差率為3%，注冊會計師確定的可容忍錯報為5,000元。請根據(jù)上述信息，簡要說明如果樣本實際發(fā)現(xiàn)的錯報總額超過5,000元，注冊會計師可能采取的行動。六、案例分析題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)要求回答問題。）33.XYZ公司是一家制造業(yè)上市公司，注冊會計師A正在對其2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，A注意到以下事項：(1)XYZ公司2024年銷售額較2023年大幅增長40%，但壞賬準備計提比例并未相應增加。(2)XYZ公司采用先進先出法核算存貨，但近期原材料價格持續(xù)下跌，公司未考慮采用后進先出法或降低存貨計價。(3)XYZ公司與其主要供應商B公司存在大量資金拆借，且利率遠低于市場水平，但雙方未在財務報表中充分披露該關聯(lián)方關系及交易。(4)XYZ公司內(nèi)部控制測試結果顯示，采購審批流程存在一些缺陷，但管理層認為這些缺陷不影響財務報表的可靠性。(5)XYZ公司2024年10月向高管C公司出售了一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品在2025年1月發(fā)生嚴重質量問題，導致客戶退貨并索賠。針對上述事項，請注冊會計師A分別說明：(1)事項(1)可能存在的風險是什么？注冊會計師應執(zhí)行哪些審計程序來應對這些風險？(2)事項(2)可能存在的風險是什么？注冊會計師應執(zhí)行哪些審計程序來應對這些風險？(3)事項(3)是否構成關聯(lián)方交易？為什么？注冊會計師應執(zhí)行哪些審計程序來應對該事項可能存在的風險？(4)事項(4)中，管理層對內(nèi)部控制缺陷的評估是否合理？注冊會計師應如何應對？(5)事項(5)屬于哪種期后事項？注冊會計師應執(zhí)行哪些審計程序？如果該事項導致需要修改審計報告，注冊會計師應如何處理？試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.B4.C5.C6.B7.A8.B9.A10.C11.D12.D13.C14.A15.C二、多項選擇題16.ABCD17.BCD18.ABCD19.ACD20.AD21.AB22.ABC23.ABCD24.ABCD25.ABD三、簡答題26.職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師應質疑審計證據(jù)的充分性和適當性，應基于可用證據(jù)得出結論，而非假定管理層誠信，應警惕可能存在錯誤和舞弊的信號，應保持客觀和批判性思維。27.控制測試旨在評估內(nèi)部控制運行的有效性，程序通常與內(nèi)部控制相關，如檢查文件、詢問、觀察；實質性程序旨在直接識別財務報表錯報，程序通常與財務報表項目相關，如細節(jié)測試、實質性分析程序?？刂茰y試結果直接影響實質性程序的范圍，而實質性程序的結果直接影響審計意見。28.注冊會計師需要關注可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的期后事項，包括：期后調整事項，如發(fā)現(xiàn)期前差錯；期后非調整事項，如發(fā)生重大訴訟、資產(chǎn)重組、自然災害、發(fā)行新股、重大投資或融資活動等可能影響財務報表金額或公允性的事項。29.信息技術對審計的影響主要體現(xiàn)在：自動化處理大量數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)分析效率；依賴信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，需要評估信息系統(tǒng)相關內(nèi)部控制；審計程序可利用信息技術執(zhí)行，如使用審計軟件進行數(shù)據(jù)分析、模擬測試等；需要注冊會計師具備信息技術知識，以理解被審計單位業(yè)務流程和信息系統(tǒng)。30.在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師通常會關注的主要審計領域包括：采購與付款業(yè)務的授權批準；采購訂單的編制與審批；驗收程序；應付款項的入賬與支付；采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制設計與運行有效性；存貨的計價與存在；應付款項的完整性；現(xiàn)金支出。四、論述題31.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應首先實施風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險。針對評估出的高風險領域，注冊會計師需要設計和執(zhí)行進一步審計程序（包括控制測試和實質性程序）以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果執(zhí)行控制測試表明內(nèi)部控制運行有效，則可以依賴內(nèi)部控制，減少實質性程序的范圍；如果執(zhí)行控制測試表明內(nèi)部控制運行無效或不適用，則需要執(zhí)行更廣泛的實質性程序。實質性程序的性質、時間安排和范圍應與評估的風險水平相匹配。注冊會計師應持續(xù)監(jiān)控風險評估結果和進一步審計程序獲取的審計證據(jù)，并根據(jù)新的信息或證據(jù)調整風險評估和進一步審計程序，直至審計證據(jù)足夠支持審計意見。五、計算分析題32.如果樣本實際發(fā)現(xiàn)的錯報總額超過5,000元（即樣本實際偏差率高于3%或超過可容忍錯報），注冊會計師應首先擴大樣本規(guī)模，重新進行抽樣測試，以驗證初始結果的可靠性。如果擴大樣本后結果仍然不佳，或錯報金額重大，注冊會計師應評估其對審計意見的影響，可能需要增加額外的審計程序（如擴大細節(jié)測試范圍、實施實質性分析程序等）以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果通過追加程序仍無法獲得足夠證據(jù)，或錯報對財務報表的影響重大，注冊會計師可能需要考慮出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。六、案例分析題33.(1)風險：收入確認政策可能不恰當