2025年CPA審計(jì)真題下載及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，其根本目標(biāo)是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B.識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制缺陷C.最大限度地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)D.保證被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)完全合規(guī)2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.檢查被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表C.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程D.以上所有3.以下關(guān)于控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制環(huán)境是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的其他控制要素的基礎(chǔ)B.管理層的誠信和道德價(jià)值觀對(duì)控制環(huán)境有重要影響C.控制環(huán)境的評(píng)估是必要程序，但并非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組成部分D.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的參與程度影響控制環(huán)境4.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)時(shí)，以下程序通常最相關(guān)的是（）。A.重新執(zhí)行生成數(shù)據(jù)的程序B.考察信息系統(tǒng)的控制C.詢問負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的人員D.函證數(shù)據(jù)來源5.在細(xì)節(jié)測試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇樣本時(shí)，如果希望樣本能代表總體的特定特征，應(yīng)使用的抽樣方法是（）。A.系統(tǒng)選樣B.分層抽樣C.隨機(jī)選樣D.判斷選樣6.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿不需要反映審計(jì)過程中出現(xiàn)的重大變化C.審計(jì)工作底稿應(yīng)能夠支持審計(jì)意見的表達(dá)D.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分7.被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于（）。A.一般風(fēng)險(xiǎn)B.特定風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)采購訂單的審批程序存在缺陷，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)主要是（）。A.資產(chǎn)管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)B.費(fèi)用超支風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)9.在對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注“虛構(gòu)銷售”的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵擄L(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致（）。A.應(yīng)收賬款賬齡虛增B.收入和應(yīng)收賬款同時(shí)高估C.銷售成本虛減D.現(xiàn)金流短缺10.當(dāng)審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外公布，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師已完成了審計(jì)工作，且知悉自審計(jì)報(bào)告日以來財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.修改審計(jì)報(bào)告，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題可能有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)增加審計(jì)成本C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可能包括（）。A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.詢問被審計(jì)單位治理層和管理層C.考察被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況D.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)3.以下關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試旨在評(píng)估控制運(yùn)行的有效性B.如果控制測試未通過，則無需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.控制測試通常在控制設(shè)計(jì)已得到評(píng)估且被信賴時(shí)執(zhí)行D.控制測試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的類型、性質(zhì)、Timing和范圍4.在細(xì)節(jié)測試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的主要目的包括（）。A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.對(duì)某類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)提供審計(jì)證據(jù)C.確定樣本量D.推斷總體特征5.以下關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的說法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)涉及管理層運(yùn)用判斷作出估計(jì)B.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)通常不減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行專門程序來測試會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)可能需要調(diào)整以前期間的審計(jì)報(bào)告6.在審計(jì)采購與付款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的審計(jì)程序包括（）。A.檢查采購訂單的授權(quán)審批B.抽查采購發(fā)票和入庫單，追查至采購訂單C.檢查采購價(jià)格的合理性D.詢問采購人員關(guān)于采購流程7.以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.收入確認(rèn)通常在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)發(fā)生B.企業(yè)可能存在提前或推遲確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)收入確認(rèn)的審計(jì)通常涉及函證應(yīng)收賬款D.審計(jì)收入確認(rèn)需要關(guān)注合同條款和履約義務(wù)8.以下關(guān)于存貨審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要執(zhí)行穿行測試以了解存貨管理流程B.存貨監(jiān)盤是獲取存貨存在性和完整性審計(jì)證據(jù)的重要程序C.對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的評(píng)估通常需要考慮市場價(jià)格和預(yù)計(jì)處置費(fèi)用D.存貨計(jì)價(jià)測試通常涉及抽查存貨成本計(jì)算記錄9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，其處理方式可能包括（）。A.記錄該錯(cuò)報(bào)B.將該錯(cuò)報(bào)的詳細(xì)信息直接告知被審計(jì)單位治理層C.如果錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.在審計(jì)工作底稿中描述該錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和位置10.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見B.保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表除無保留意見外最不嚴(yán)厲的意見C.如果存在可能導(dǎo)致發(fā)表無法表示意見的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告的日期通常是指審計(jì)報(bào)告日三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何識(shí)別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中的重大缺陷。2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)？3.簡述管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)特征以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的措施。4.假設(shè)你在審計(jì)某公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)其將一項(xiàng)資本性支出錯(cuò)誤地確認(rèn)為費(fèi)用。請(qǐng)說明你將如何處理該事項(xiàng)。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。）1.甲公司是一家制造企業(yè)，年銷售額較大。你在審計(jì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其銷售與收款循環(huán)進(jìn)行了審計(jì)。請(qǐng)簡述你在審計(jì)該循環(huán)時(shí)，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到測試控制、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的主要審計(jì)思路和步驟。2.你正在審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，你識(shí)別出乙公司管理層凌駕于采購與付款循環(huán)的控制之上的風(fēng)險(xiǎn)較高。請(qǐng)說明你將如何設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.C4.B5.B6.B7.B8.C9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,D2.A,B,C,D3.A,C,D4.B,C,D5.A,C6.A,B,C7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,D10.A,C,D三、簡答題1.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的方法包括：詢問管理層和關(guān)鍵人員；觀察內(nèi)部控制運(yùn)行情況；檢查內(nèi)部控制文檔；執(zhí)行穿行測試了解業(yè)務(wù)流程；分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；比較內(nèi)部控制在不同期間或與同行業(yè)公司的差異；關(guān)注以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果等。當(dāng)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，該缺陷即為重大缺陷。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以：識(shí)別異常交易或模式；評(píng)估交易發(fā)生的頻率和金額是否合理；進(jìn)行數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性和一致性的檢查；輔助執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；支持細(xì)節(jié)測試，提高測試效率和效果；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序，評(píng)估賬戶余額或利潤的合理性；發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)或舞弊跡象；驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論的可靠性。3.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)特征：風(fēng)險(xiǎn)具有舞弊性質(zhì)，難以發(fā)現(xiàn)；可能涉及串通或管理層濫用職權(quán)；可能存在復(fù)雜的交易或安排掩蓋舞弊行為；可能繞過或規(guī)避日?？刂瞥绦颉Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)措施：評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平；考慮是否有跡象表明存在此類風(fēng)險(xiǎn)（如管理層誠信問題、異常財(cái)務(wù)表現(xiàn)）；設(shè)計(jì)并執(zhí)行專門審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，如：測試與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制（特別是控制管理層凌駕能力的控制）；實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，特別是針對(duì)管理層估計(jì)、判斷和選擇性披露的實(shí)質(zhì)性程序（如細(xì)節(jié)測試、實(shí)質(zhì)性分析程序）；與管理層、治理層進(jìn)行更深入的溝通；保持職業(yè)懷疑態(tài)度。4.處理該事項(xiàng)的步驟：首先，評(píng)估該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)；其次，如果錯(cuò)報(bào)不重大，記錄該錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、位置和發(fā)現(xiàn)過程，并告知項(xiàng)目組其他成員；如果錯(cuò)報(bào)重大，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響；根據(jù)影響程度，確定是否需要修改審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見類型；將結(jié)果告知項(xiàng)目組，并與被審計(jì)單位管理層溝通；最終根據(jù)評(píng)估結(jié)果出具恰當(dāng)類型的審計(jì)報(bào)告。四、綜合題1.審計(jì)銷售與收款循環(huán)的主要審計(jì)思路和步驟：*風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解甲公司的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)環(huán)境、銷售與收款流程；識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款回收、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提等）；執(zhí)行穿行測試，了解交易流程和控制；評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)。*計(jì)劃審計(jì)工作：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和程序；分配審計(jì)資源；編制審計(jì)計(jì)劃。*測試內(nèi)部控制：評(píng)估銷售與收款循環(huán)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，如信用審批、訂單處理、發(fā)貨確認(rèn)、發(fā)票開具、收款處理、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提等；執(zhí)行控制測試，獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。*實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序：如果控制測試結(jié)果不佳或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高，或控制測試無法提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序；包括：細(xì)節(jié)測試應(yīng)收賬款（如函證、檢查銷售合同和發(fā)貨單）；實(shí)質(zhì)性分析程序評(píng)估收入和應(yīng)收賬款合理性；細(xì)節(jié)測試銷售交易（如檢查大額或異常銷售）；測試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合理性。*評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果：綜合評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，判斷是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；匯總已識(shí)別錯(cuò)報(bào)，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響；考慮管理層聲明；形成審計(jì)意見。2.應(yīng)對(duì)采購與付款循環(huán)中管理層凌駕于控制之上風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序設(shè)計(jì)和實(shí)施：*設(shè)計(jì)程序：鑒于風(fēng)險(xiǎn)較高，需要執(zhí)行更廣泛、更深入的審計(jì)程序；程序應(yīng)側(cè)重于測試管理層可能繞過控制的領(lǐng)域；可能包括：測試采購批準(zhǔn)程序的實(shí)際執(zhí)行情況（如觀察、詢問采購人員是否總能獲得批準(zhǔn)）；檢查是否存在異常的采購模式（如向關(guān)聯(lián)方或特定供應(yīng)商采購）；測試驗(yàn)收和發(fā)票處理環(huán)節(jié)的控制是否被有效執(zhí)行；關(guān)注采購價(jià)格、折扣等是否合理；分析采購數(shù)據(jù)，識(shí)別異常趨勢(shì)；執(zhí)行