企業(yè)內(nèi)部控制制度建立指南引言企業(yè)內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要機(jī)制。本指南旨在為企業(yè)提供一套系統(tǒng)化、可操作的內(nèi)部控制制度建立幫助企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體系，提升治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。一、適用情境與需求背景企業(yè)在以下典型場(chǎng)景中，需啟動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立或優(yōu)化工作：（一）企業(yè)成長(zhǎng)轉(zhuǎn)型期當(dāng)企業(yè)處于規(guī)模擴(kuò)張、業(yè)務(wù)多元化或組織架構(gòu)調(diào)整階段（如從單一業(yè)務(wù)向多業(yè)務(wù)板塊拓展、從區(qū)域經(jīng)營(yíng)向全國(guó)布局延伸），原有管理流程難以滿足新業(yè)務(wù)需求，需通過內(nèi)控制度明確權(quán)責(zé)邊界、規(guī)范新增業(yè)務(wù)流程，避免管理漏洞。（二）合規(guī)管理強(qiáng)化期對(duì)于上市公司、國(guó)有企業(yè)或外資企業(yè)等需滿足特定監(jiān)管要求（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引）的企業(yè)，需建立符合監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、資產(chǎn)安全及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性，避免因違規(guī)導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)或監(jiān)管處罰。（三）管理效能提升期當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)效率低下、資源浪費(fèi)、職責(zé)不清等問題（如跨部門協(xié)作不暢、審批流程冗長(zhǎng)、成本控制不力），需通過內(nèi)控制度梳理核心流程、明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，提升管理效能。（四）風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵期在面臨外部環(huán)境變化（如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、政策法規(guī)調(diào)整）或內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如核心人員流失、資金鏈緊張）時(shí)，需通過內(nèi)控制度建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，降低不確定性對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。二、制度建立核心流程與操作步驟（一）前期籌備與現(xiàn)狀診斷目標(biāo)：明確內(nèi)控建設(shè)方向，識(shí)別現(xiàn)有管理短板，為制度設(shè)計(jì)提供依據(jù)。操作內(nèi)容：組建專項(xiàng)工作小組由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（如總經(jīng)理*總）牽頭，成員包括財(cái)務(wù)、人力資源、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人及核心骨干，明確小組職責(zé)（統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、方案制定、進(jìn)度跟蹤等）。可邀請(qǐng)外部?jī)?nèi)控專家提供專業(yè)指導(dǎo)，保證制度設(shè)計(jì)符合行業(yè)最佳實(shí)踐。開展全面調(diào)研調(diào)研對(duì)象：各部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位員工、外部合作伙伴（如供應(yīng)商、客戶）等。調(diào)研內(nèi)容：現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程、管理痛點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施及執(zhí)行效果。調(diào)研方法：訪談法、問卷調(diào)查法、流程梳理法（繪制現(xiàn)有流程圖）、數(shù)據(jù)分析法（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)）。梳理現(xiàn)狀并形成報(bào)告總結(jié)現(xiàn)有控制措施的覆蓋范圍、有效性及存在的缺陷（如控制缺失、執(zhí)行不力、流程冗余等），編制《內(nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告》，明確內(nèi)控建設(shè)的重點(diǎn)領(lǐng)域和優(yōu)先級(jí)。輸出成果：《內(nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)估報(bào)告》《專項(xiàng)工作小組職責(zé)清單》。（二）制度框架與核心要素設(shè)計(jì)目標(biāo)：構(gòu)建內(nèi)控制度的整體明確控制目標(biāo)、要素及責(zé)任分工。操作內(nèi)容：明確內(nèi)控目標(biāo)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，從以下維度設(shè)定具體目標(biāo)：合規(guī)目標(biāo)：保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部規(guī)章制度。資產(chǎn)安全目標(biāo)：保障企業(yè)資產(chǎn)（貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等）的完整性和安全性。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo)：提升運(yùn)營(yíng)效率，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)：支撐企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。確定控制要素參考COSO內(nèi)部控制整合涵蓋五大核心要素：控制環(huán)境：包括企業(yè)文化、組織架構(gòu)、人力資源政策、誠(chéng)信與道德價(jià)值觀等（明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)分工，建立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)機(jī)制，定期評(píng)估內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)）。控制活動(dòng)：針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)控制措施（如授權(quán)審批、職責(zé)分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析等）。信息與溝通：保證信息在企業(yè)內(nèi)部及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，建立有效的內(nèi)外部溝通渠道（如定期會(huì)議、內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)、投訴舉報(bào)機(jī)制）。內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督、專項(xiàng)檢查，形成監(jiān)督閉環(huán)。劃分控制領(lǐng)域與責(zé)任主體根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，劃分核心控制領(lǐng)域（如財(cái)務(wù)控制、采購(gòu)控制、銷售控制、人力資源控制、資產(chǎn)管理控制、信息系統(tǒng)控制等）。明確各領(lǐng)域的主責(zé)部門（如財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)控制，采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)控制）及配合部門，制定《控制領(lǐng)域責(zé)任清單》。輸出成果：《內(nèi)部控制制度框架圖》《內(nèi)控目標(biāo)清單》《控制領(lǐng)域責(zé)任清單》。（三）具體控制制度編寫目標(biāo)：細(xì)化各領(lǐng)域控制要求，形成可操作的制度文本。操作內(nèi)容：按控制領(lǐng)域分模塊編寫制度，明確“做什么、誰來做、怎么做、依據(jù)什么做”，保證制度內(nèi)容具體、責(zé)任清晰、流程規(guī)范。以下為關(guān)鍵領(lǐng)域的制度編寫要點(diǎn)：1.財(cái)務(wù)控制制度預(yù)算控制：規(guī)范預(yù)算編制（各部門申報(bào)、財(cái)務(wù)部匯總、管理層審批）、執(zhí)行（動(dòng)態(tài)監(jiān)控、偏差分析）、調(diào)整（調(diào)整條件、審批流程）及考核（預(yù)算完成度與績(jī)效掛鉤）流程。資金控制：明確資金支付的審批權(quán)限（如萬元以下由部門負(fù)責(zé)人審批，萬元以上由總經(jīng)理*總審批），嚴(yán)禁越權(quán)審批；建立銀行對(duì)賬機(jī)制（每月由財(cái)務(wù)部與銀行核對(duì)賬戶，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》）。財(cái)務(wù)報(bào)告控制：規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程（數(shù)據(jù)收集、審核、匯總、復(fù)核），明確編制責(zé)任（財(cái)務(wù)總監(jiān)*總監(jiān)為第一責(zé)任人），保證報(bào)告真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。2.采購(gòu)控制制度供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)（資質(zhì)、信譽(yù)、價(jià)格等），實(shí)行“初選-考察-評(píng)審-審批”的準(zhǔn)入流程；定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)（質(zhì)量、交期、服務(wù)），動(dòng)態(tài)調(diào)整合格供應(yīng)商名錄。采購(gòu)流程：明確需求提出（使用部門填寫《采購(gòu)申請(qǐng)單》）、詢價(jià)比價(jià)（*家以上供應(yīng)商報(bào)價(jià)）、合同簽訂（法務(wù)部審核合同條款）、貨物驗(yàn)收（使用部門與倉(cāng)儲(chǔ)部共同驗(yàn)收）、付款結(jié)算（核對(duì)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票后付款）的全流程控制要求。采購(gòu)審批：根據(jù)采購(gòu)金額和物品類別設(shè)置分級(jí)審批權(quán)限（如辦公用品采購(gòu)由行政部負(fù)責(zé)人審批，生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)由分管副總*副總審批）。3.銷售控制制度客戶信用管理：建立客戶信用評(píng)估機(jī)制（調(diào)查客戶財(cái)務(wù)狀況、歷史履約記錄），劃分信用等級(jí)（A/B/C類），對(duì)應(yīng)不同的信用額度（如A類客戶最高授信萬元）和賬期（如A類客戶賬期天）。銷售流程：規(guī)范合同簽訂（法務(wù)部審核）、發(fā)貨（倉(cāng)儲(chǔ)部憑有效發(fā)貨單發(fā)貨）、收款（財(cái)務(wù)部核對(duì)客戶付款與合同約定）、售后服務(wù)（客戶服務(wù)部跟蹤客戶滿意度）流程，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任。銷售退回控制：建立銷售退回申請(qǐng)、審核、檢驗(yàn)、退款流程，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)的退回貨品入庫(kù)或退款。4.人力資源控制制度招聘與錄用：明確招聘需求審批（部門負(fù)責(zé)人提出，人力資源部審核，總經(jīng)理*總批準(zhǔn)）、招聘渠道選擇（內(nèi)部推薦、社會(huì)招聘、校園招聘）、背景調(diào)查（關(guān)鍵崗位需核查學(xué)歷、工作經(jīng)歷、無犯罪記錄）、錄用審批（人力資源部發(fā)出錄用通知，明確崗位職責(zé)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)）。培訓(xùn)與發(fā)展：制定年度培訓(xùn)計(jì)劃（包括新員工入職培訓(xùn)、崗位技能培訓(xùn)、合規(guī)培訓(xùn)），培訓(xùn)效果評(píng)估（通過考試、實(shí)操考核等方式）；建立員工職業(yè)發(fā)展通道（管理序列、專業(yè)序列晉升標(biāo)準(zhǔn)）?？?jī)效與薪酬：設(shè)計(jì)科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)（KPI，如銷售額、成本控制率、客戶滿意度），明確考核周期（月度/季度/年度）及結(jié)果應(yīng)用（與薪酬調(diào)整、晉升、培訓(xùn)掛鉤）；薪酬發(fā)放流程（人力資源部核算，財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理*總批準(zhǔn)）。5.資產(chǎn)管理控制制度存貨管理：建立存貨入庫(kù)（倉(cāng)儲(chǔ)部核對(duì)送貨單與采購(gòu)訂單）、出庫(kù)（憑有效領(lǐng)料單發(fā)放）、盤點(diǎn)（每月末全面盤點(diǎn)，編制《存貨盤點(diǎn)表》，盤盈盤虧需分析原因并審批）流程；明確存貨周轉(zhuǎn)率目標(biāo)，及時(shí)處理積壓存貨。固定資產(chǎn)管理：規(guī)范固定資產(chǎn)采購(gòu)（納入年度預(yù)算，履行審批程序）、驗(yàn)收（使用部門與資產(chǎn)部共同驗(yàn)收）、登記（建立《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，標(biāo)注編號(hào)、使用部門、價(jià)值、折舊年限）、維護(hù)（定期檢修，記錄《固定資產(chǎn)維護(hù)臺(tái)賬》）、處置（報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓需評(píng)估價(jià)值，履行審批程序）流程。輸出成果：各領(lǐng)域控制制度文本（如《企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度》《采購(gòu)與付款控制制度》《銷售與收款控制制度》等）。（四）意見征集與修訂完善目標(biāo)：通過多輪意見征集，保證制度內(nèi)容全面、可行，符合各部門實(shí)際需求。操作內(nèi)容：內(nèi)部意見征集將制度初稿分發(fā)至各部門，組織召開專題研討會(huì)，重點(diǎn)征求制度流程的合理性、責(zé)任分工的清晰度、控制措施的實(shí)操性等意見。收集各部門反饋意見，整理形成《意見匯總表》。專家評(píng)審邀請(qǐng)內(nèi)控專家、法律顧問對(duì)制度進(jìn)行評(píng)審，重點(diǎn)關(guān)注制度是否符合法律法規(guī)要求、是否覆蓋關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、是否與企業(yè)戰(zhàn)略匹配等。修訂與完善根據(jù)內(nèi)部意見和專家評(píng)審結(jié)果，對(duì)制度進(jìn)行修訂，形成《內(nèi)部控制制度（修訂稿）》。輸出成果：《意見匯總表》《內(nèi)部控制制度（修訂稿）》。（五）審批發(fā)布與全員宣貫?zāi)繕?biāo)：保證制度正式生效，并讓全體員工知曉制度內(nèi)容、明確自身責(zé)任。操作內(nèi)容：審批與發(fā)布修訂稿經(jīng)管理層（總經(jīng)理辦公會(huì)）審議通過后，報(bào)董事會(huì)（或股東會(huì)）審批（如需）；審批通過后，以企業(yè)正式文件發(fā)布（注明生效日期、解釋權(quán)歸屬）。全員宣貫分層級(jí)開展培訓(xùn)：管理層重點(diǎn)講解內(nèi)控目標(biāo)與責(zé)任；各部門負(fù)責(zé)人講解本部門控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)；員工培訓(xùn)側(cè)重具體操作要求（如審批權(quán)限、表單填寫）。通過內(nèi)部網(wǎng)站、公告欄、員工手冊(cè)等渠道公示制度全文，保證員工可隨時(shí)查閱。輸出成果：《內(nèi)部控制制度正式文本》《培訓(xùn)記錄》《制度宣貫簽到表》。（六）運(yùn)行監(jiān)控與持續(xù)優(yōu)化目標(biāo)：保證制度有效執(zhí)行，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整，保持內(nèi)控體系的適用性和有效性。操作內(nèi)容：日常監(jiān)控各部門定期自查內(nèi)控制度執(zhí)行情況（如每月檢查審批流程是否合規(guī)、記錄是否完整），編制《部門內(nèi)控執(zhí)行報(bào)告》。內(nèi)審部門開展常態(tài)化檢查（如每季度抽查*個(gè)業(yè)務(wù)流程），重點(diǎn)關(guān)注控制措施是否落實(shí)、是否存在缺陷。定期評(píng)估每年末組織一次內(nèi)控體系全面評(píng)估，采用“穿行測(cè)試”“抽樣檢查”等方法，檢驗(yàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，編制《內(nèi)部控制年度評(píng)估報(bào)告》，識(shí)別重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。缺陷整改針對(duì)評(píng)估發(fā)覺的缺陷，制定整改計(jì)劃（明確責(zé)任部門、整改措施、完成時(shí)限），跟蹤整改進(jìn)度，驗(yàn)證整改效果，形成《缺陷整改跟蹤表》。制度更新當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程或外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)（如新增業(yè)務(wù)板塊、更換ERP系統(tǒng)），及時(shí)啟動(dòng)內(nèi)控制度修訂程序，保證制度與實(shí)際情況匹配。輸出成果：《部門內(nèi)控執(zhí)行報(bào)告》《內(nèi)部控制年度評(píng)估報(bào)告》《缺陷整改跟蹤表》《制度更新記錄》。三、配套工具與模板示例模板1：內(nèi)部控制現(xiàn)狀評(píng)估表（部分示例）流程名稱現(xiàn)有控制措施控制目標(biāo)潛在風(fēng)險(xiǎn)缺陷等級(jí)改進(jìn)建議采購(gòu)付款流程需求部門申請(qǐng)，采購(gòu)部審批，財(cái)務(wù)部付款保證采購(gòu)合規(guī)、資金安全超預(yù)算采購(gòu)、虛假報(bào)銷重要增加預(yù)算審核環(huán)節(jié)，強(qiáng)化發(fā)票復(fù)核存貨管理流程倉(cāng)儲(chǔ)部入庫(kù)登記，每月末盤點(diǎn)保障存貨安全、賬實(shí)相符存貨積壓、丟失一般優(yōu)化盤點(diǎn)頻率，建立存貨預(yù)警機(jī)制模板2：關(guān)鍵控制活動(dòng)清單（部分示例）控制領(lǐng)域控制點(diǎn)控制措施責(zé)任部門執(zhí)行頻率文檔記錄資金管理支付審批嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批權(quán)限，萬元以上支付需總經(jīng)理總簽字財(cái)務(wù)部每日資金支付審批單銷售管理客戶信用評(píng)估新客戶需提交信用資料，由銷售部與財(cái)務(wù)部聯(lián)合評(píng)估，確定信用等級(jí)和額度銷售部、財(cái)務(wù)部新客戶準(zhǔn)入時(shí)客戶信用評(píng)估表固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)處置報(bào)廢資產(chǎn)需資產(chǎn)部鑒定，財(cái)務(wù)部評(píng)估價(jià)值，總經(jīng)理*總審批后處置資產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部發(fā)生時(shí)固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單模板3：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣（部分示例）風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述可能性（高/中/低）影響程度（高/中/低）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）應(yīng)對(duì)措施市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)新競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)入，導(dǎo)致市場(chǎng)份額下降中高高加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新，拓展客戶渠道操作風(fēng)險(xiǎn)付款審核不嚴(yán)，導(dǎo)致資金損失低高中強(qiáng)化復(fù)核機(jī)制，增加系統(tǒng)校驗(yàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)未及時(shí)更新稅務(wù)政策，導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)中中中定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)顧問咨詢模板4：內(nèi)部控制制度評(píng)審意見表（部分示例）評(píng)審環(huán)節(jié)評(píng)審人評(píng)審意見修改建議確認(rèn)簽字采購(gòu)流程審批*經(jīng)理（采購(gòu)部）審批權(quán)限設(shè)置合理，但缺少緊急采購(gòu)特殊流程增加“緊急采購(gòu)”條款，明確緊急采購(gòu)的審批條件和流程*經(jīng)理財(cái)務(wù)報(bào)告編制*總監(jiān)（財(cái)務(wù)部）報(bào)告編制流程清晰，但缺少數(shù)據(jù)復(fù)核環(huán)節(jié)增加財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的二次復(fù)核*總監(jiān)模板5：內(nèi)部控制缺陷整改跟蹤表（部分示例）缺陷編號(hào)缺陷描述責(zé)任部門/人整改措施計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改狀態(tài)（已完成/進(jìn)行中）驗(yàn)證人CG-001存貨盤點(diǎn)未形成書面報(bào)告?zhèn)}儲(chǔ)部/*經(jīng)理每月末盤點(diǎn)后編制《存貨盤點(diǎn)表》，提交財(cái)務(wù)部2023-12-312023-12-30已完成*總監(jiān)CG-002銷售合同未進(jìn)行法務(wù)審核銷售部/*主管所有合同簽訂前需經(jīng)法務(wù)部審核2024-01-152024-01-16已完成*律師四、關(guān)鍵實(shí)施要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）避免形式主義，注重實(shí)操性內(nèi)控制度不是“為了合規(guī)而合規(guī)”，需結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，避免照搬模板導(dǎo)致制度“水土不服”。例如小型企業(yè)可簡(jiǎn)化審批流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)（如資金支付、合同簽訂），而非追求流程全覆蓋。（二）強(qiáng)化全員參與，明確責(zé)任邊界內(nèi)控體系建設(shè)不僅是財(cái)務(wù)或內(nèi)審部門的責(zé)任，需各部門共同參與。通過明確各崗位的職責(zé)（如“誰發(fā)起、誰審核、誰負(fù)責(zé)”），避免責(zé)任推諉；將內(nèi)控執(zhí)行情況納入員工績(jī)效考核，提升制度執(zhí)行力。（三）依托信息系統(tǒng)，提升控制效率在信息化時(shí)代，可利用ERP、OA等系統(tǒng)固化內(nèi)控流程（如設(shè)置審批權(quán)限、自動(dòng)校驗(yàn)數(shù)據(jù)），減少人為干預(yù)，提高控制效率和準(zhǔn)確性。例如通過系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警超預(yù)算采購(gòu)、逾期應(yīng)收賬款等風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，保持體系活力企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境（如戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、法規(guī)）發(fā)生變化時(shí)，需及時(shí)評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)控體系的適用性，必要時(shí)進(jìn)行修訂。例如企業(yè)新增跨境電商業(yè)務(wù)時(shí)，需補(bǔ)充外匯管理、跨境支付等控制流程。（