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文檔簡介

建筑業(yè)賬務(wù)處理分錄示例：

1.企業(yè)設(shè)立及資金籌集階段

收到股東投資借：銀行存款貸：實收資本（或股本）

取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款

取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款

2.工程物資采購階段

購入工程用材料借：工程物資應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資

3.工程施工階段

發(fā)生直接人工成本借：工程施工

合同成本

直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)生直接材料成本借：工程施工

合同成本

直接材料貸：原材料

發(fā)生機械使用費借：工程施工

合同成本

機械使用費貸：銀行存款/累計折舊等

發(fā)生其他直接費用借：工程施工

合同成本

其他直接費用貸：銀行存款等

發(fā)生間接費用借：工程施工

間接費用貸：銀行存款/累計折舊/應(yīng)付職工薪酬等

期末分配間接費用借：工程施工

合同成本貸：工程施工

間接費用

4.工程結(jié)算階段

與業(yè)主結(jié)算工程價款借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

收到工程價款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

5.確認(rèn)收入和成本階段

按照完工百分比法確認(rèn)收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工

合同毛利（或貸記）貸：主營業(yè)務(wù)收入

完工時，將“工程施工”與“工程結(jié)算”對沖借：工程結(jié)算貸：工程施工

合同成本工程施工

合同毛利

6.稅金核算階段

計算應(yīng)繳納的增值稅借：應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費

未交增值稅

繳納增值稅借：應(yīng)交稅費

未交增值稅貸：銀行存款

計算應(yīng)繳納的附加稅（以城市維護建設(shè)稅和教育費附加為例）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費

應(yīng)交教育費附加

繳納附加稅借：應(yīng)交稅費

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費

應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款

7.固定資產(chǎn)核算階段

購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

計提固定資產(chǎn)折舊借：工程施工

間接費用/管理費用等貸：累計折舊

8.無形資產(chǎn)核算階段

購入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅（進

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