初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題匯編4

單選題(共34題,共34分)

(L)下列W加中，國家審計(jì)計(jì)劃階段主要工作的是()。

A.編制審計(jì)工作方案

B.送達(dá)審計(jì)通知書

C.編制審計(jì)實(shí)施方案

D.進(jìn)行重大違法行為檢查

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B、C、D屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。

(2.)審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，可以采用的審

計(jì)程序是0°

A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D.審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

正確答案：A

參考解析：通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任

制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各

項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行。BCD三項(xiàng)均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實(shí)質(zhì)性審

查的內(nèi)容。

(3.)在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是(),

A.付款憑單和驗(yàn)收單

B.訂購單和請購單

C.驗(yàn)收單和請購單

D.請購單和付款憑單

正確答案：A

參考解析：因?yàn)檎堎弳慰梢杂刹煌块T編制，不適宜連續(xù)編號(hào)。

(4.)下列各項(xiàng)中，不符合審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

A.采取突擊方式

B.要求被審計(jì)單位出納員回避

C.盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D.對(duì)存放在各處的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)

正確答案：B

參考解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)時(shí)，出納人員必須在場。

(5.)下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯(cuò)誤的是：

A.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否實(shí)際存在

B.函證過程要由審計(jì)人員控制

C.函證無回函時(shí)只能再次發(fā)函

D.函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表

正確答案：C

(6.)當(dāng)有證據(jù)表明被審計(jì)單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計(jì)人員下一步

應(yīng)重點(diǎn)查明該批存貨的：

A.所有權(quán)歸屬

B.存放地點(diǎn)和倉儲(chǔ)條件

C.跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理

D.收發(fā)記錄是否完整

正確答案：C

(7.)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是()。

A.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B.明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)

C.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.提供行政訴訟的佐證資料

正確答案：B

參考解析：審計(jì)工作底稿的作用有：①審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審

計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)；②審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；

③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員

責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；⑤審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資

料；⑥審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

(8.)下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)

B.固有風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部因素的影響

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正比關(guān)系

正確答案：C

參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其關(guān)系表現(xiàn)為：審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)。

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。

(9.)卜列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是：

A.分析

B.函證

C.外部調(diào)查

D.檢查記錄或文件

正確答案：D

(10.)下歹U各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量管理主體的是：

A.審計(jì)機(jī)關(guān)

B.審計(jì)組長

C.審計(jì)人員

D.被審計(jì)單位

正確答案：D

(11.)審計(jì)人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計(jì)取證方法是：

查

檢

部

A.外

分

BC.析

D.重新操作

正確答案：D

參考解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存

在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

(12.)下列做法中，符合內(nèi)部控制要求的是：

A.采購員負(fù)責(zé)采購貨物的驗(yàn)收工作

B.信息系統(tǒng)使用部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

C.批準(zhǔn)付款的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票

D.倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨臺(tái)賬

正確答案：D

(13.)下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，正確的是：

A.審計(jì)管理可以不考慮審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)管理的主體不包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C.審計(jì)管理的對(duì)象是審計(jì)計(jì)劃

D.審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

正確答案：D

(14.)下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A.檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料

B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

正確答案：B

(15.)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

正確答案：C

(16.)與順查法相比，逆查法的優(yōu)點(diǎn)是：

A.審計(jì)過程全面細(xì)致

B.不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)

C.審計(jì)重點(diǎn)突出，工作效率高

D.能夠收集到較為完整的審計(jì)證據(jù)

正確答案：C

(17.)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法做出處理

處罰的書面文件是：

A.審計(jì)決定書

B.審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)結(jié)果公告

D.審計(jì)工作報(bào)告

正確答案：A

(18.)按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為：

A.會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制

B.預(yù)防式控制和察覺式控制

C.事前控制、事中控制和事后控制

D.財(cái)產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制

正確答案：B

(19.)在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，合法性指的是：

A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

C.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

D.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

正確答案：B

參考解析：一般審計(jì)目標(biāo)的合法性是記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

(20.)審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：

A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

B.對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確

C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象

D.日記賬是否序時(shí)登記

正確答案：A

(21.)為加試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期

問是：

A.決算日后任意一天

B.決算日當(dāng)天

C.決算日前后數(shù)天

D.決算日前三天

正確答案：C

（22.）共用題干

（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)

部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)

車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)

立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽

發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某

審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比

率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有

關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)

容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分

付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分

析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下

降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取

2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)

人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4?審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)

現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款

確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改

擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期

間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)

值為1800萬元口

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.正確

B.不正確，低估40萬元

C.不正確，高估40萬元

D.不正確，高估260萬元

正確答案：C

（23.）審計(jì)人員運(yùn)用重新計(jì)算方法取得的證據(jù)屬于：

A.內(nèi)部證據(jù)

B.實(shí)物證據(jù)

C.親歷證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

正確答案：C

（24.）共用題干

（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)

部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)

車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)

立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽

發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某

審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比

率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有

關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)

容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分

付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分

析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下

降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取

2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)

人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)

現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元(其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款

確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改

擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期

間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)

值為1800萬元。

(二)

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.決定不再繼續(xù)抽查相關(guān)付款憑證

B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，證實(shí)付款憑證確經(jīng)其核查后不再審查該事項(xiàng)

C.要求該公司提供無漏記債務(wù)承諾后不再審查該事項(xiàng)

D.繼續(xù)審查該公司2013年1月的付款憑證

正確答案：D

(25.)注冊會(huì)計(jì)師接受委托實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：

A.經(jīng)濟(jì)分析職能

B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D.經(jīng)濟(jì)抵御職能

正確答案：C

(26.)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

正確答案：B

(27.)在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類先進(jìn)單位相比，并借鑒其

經(jīng)驗(yàn)的分析方法是：

A.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

B.目標(biāo)成果法

C.評(píng)分法

D.標(biāo)桿法

正確答案：D

(28.)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)制測試的是：

A.檢查職工福利費(fèi)的提取比例是否合理

B.檢查工資結(jié)算匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

C.檢查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D.分析比較本年度各月份職工薪酬變動(dòng)情況

正確答案：B

(29.)為證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人

員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察實(shí)收資本和資本公積的賬務(wù)處理流程

D.詢問財(cái)會(huì)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

正確答案：A

(30.)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時(shí)也是審計(jì)本

質(zhì)特征的是：

A.獨(dú)立性

B.宏觀性

C.綜合性

D.長期性

正確答案：A

(31.)下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的是：

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致

C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料

正確答案：A

(32.)某職員在公司負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行，按照內(nèi)部控制的要求，該職員在該單

位還可以兼任的職務(wù)是投資業(yè)務(wù)的：

A.市場調(diào)查

B.決策審批

C.會(huì)計(jì)記錄

D.處置審批

正確答案：A

（33.）共用題干

（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審訂情況和資料如下：1.審II人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查

時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后才能入庫；②存貨倉儲(chǔ)保

管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)

務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉庫保管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨

進(jìn)行盤點(diǎn)。2.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測試和

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫控制活動(dòng)的執(zhí)行情

況；②觀察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明

細(xì)賬，審查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否

由獨(dú)立于倉庫保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。3.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司

2012年末存貨余額比上年末有較大幅度增長，該公司提出的解釋理由為：①原

材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉庫中存放有客戶寄存的商品；③公司要求

2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷售退回。4.根據(jù)內(nèi)部控制測

評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)

劃由審計(jì)人員與倉庫保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂Z②聘請專家在監(jiān)盤過程中

鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉庫盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場監(jiān)

督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉庫，審計(jì)人員不赴現(xiàn)

場監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。5.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果

與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公斤，倉庫保管人員解釋說該批

材料正發(fā)往外地倉庫，尚在途中，并建議直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.①

B.②

0.③

D.④

正確答案：A、C、D

（34.）共用題干

（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查

時(shí)了解到：①產(chǎn)成品需要經(jīng)過獨(dú)立的檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后才能入庫；②存貨倉儲(chǔ)保

管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，并定期進(jìn)行核對(duì)；③存貨報(bào)廢、盤盈或盤虧一般由財(cái)

務(wù)部門負(fù)責(zé)審批和賬務(wù)處理；④倉庫保管人員以外的其他部門人員定期對(duì)存貨

進(jìn)行盤點(diǎn)。2.針對(duì)上述內(nèi)部控制設(shè)置，審計(jì)人員實(shí)施如下審計(jì)程序，以測試和

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效：①詢問有關(guān)部門產(chǎn)成品檢驗(yàn)與入庫控制活動(dòng)的執(zhí)行情

況；②觀察、抽查存貨保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離情況；③檢查存貨總賬和明

細(xì)賬，審查存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理；④抽查存貨盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)是否

由獨(dú)立于倉庫保管人員之外的其他部門人員執(zhí)行。3.審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)該公司

2012年木存貨余額比上年末有較大幅度增長，該公司提出的解釋理由為：①原

材料價(jià)格上漲導(dǎo)致成本升高；②倉庫中存放有客戶寄存的商品；③公司要求

2012年增加存貨儲(chǔ)備量；④2012年末發(fā)生大量的銷售退回。4.根據(jù)內(nèi)部控制測

評(píng)的情況，審計(jì)人員對(duì)存貨監(jiān)盤工作做出安排，相關(guān)工作要點(diǎn)包括：①盤點(diǎn)計(jì)

劃由審計(jì)人員與倉庫保管部門、財(cái)務(wù)部門一同制訂；②聘請專家在監(jiān)盤過程中

鑒定存貨的質(zhì)量和價(jià)值；③對(duì)廠區(qū)內(nèi)倉庫盤點(diǎn)過程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場監(jiān)

督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄；④對(duì)其他地點(diǎn)的倉庫，審計(jì)人員不赴現(xiàn)

場監(jiān)督盤點(diǎn)，如存貨數(shù)量較多，則抽查盤點(diǎn)記錄。5.審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果

與存貨明細(xì)賬等資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，K材料盤虧1000公斤，倉庫保管人員解釋說該批

材料正發(fā)往外地倉庫，尚在途中，并建議直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果即可。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.認(rèn)可倉庫保管人員的說法

B.馬上赴外地倉庫重新監(jiān)督盤點(diǎn)

C.建議該公司按盤虧做出賬務(wù)處理

D.取得相應(yīng)的發(fā)貨記錄和貨運(yùn)記錄

正確答案：D

多選題（共25題,共25分）

（35.）下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的有0。

A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的內(nèi)容之一

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理

D.審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的管理

E.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

正確答案：A、B

參考解析：審計(jì)質(zhì)量管理指對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理

是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。（1）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以

提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；（2）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）加

強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象

是審計(jì)行為和審計(jì)人員。

（36.）下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有0。

A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

B.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制

C.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證

D.對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

E.函證銀行存款余額時(shí)，一般采用否定式函證

正確答案：A、B

(37.)下列各項(xiàng)中，可用于證明被審計(jì)單位對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的文件有

()。

A.產(chǎn)權(quán)證明書

B.運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)

C.契約文件

D.財(cái)產(chǎn)稅單

E.采購發(fā)票

正確答案：A、C、D、E

參考解析：運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)不能夠證明被審計(jì)單位對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)，與固定

資產(chǎn)的計(jì)價(jià)有關(guān)。

(38.)典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)有()o

A.處理客戶訂單

B.驗(yàn)收商品并確認(rèn)債務(wù)

C.批準(zhǔn)賒銷

D.發(fā)運(yùn)商品

E.定期對(duì)賬和催收款項(xiàng)

正確答案：A、C、D、E

參考解析：銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：①處理客戶訂單；②批準(zhǔn)賒銷；③訂

立合同；④發(fā)送貨物；⑤開具銷售發(fā)票并登記銷售業(yè)務(wù)；⑥定期對(duì)賬和催收賬

款；⑦辦理和記錄現(xiàn)金；⑧銀行存款收入；⑨審批銷售退回與折讓；⑩提取壞

賬準(zhǔn)備和核銷壞賬。B項(xiàng)屬于采購與收款循環(huán)活動(dòng)。

(39.)當(dāng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期綜合毛利率較前期變動(dòng)較大時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為

可能存在的原因有Oo

A.產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)

B.產(chǎn)品單位成本變動(dòng)

C.產(chǎn)品營銷費(fèi)用變動(dòng)

D.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)

E.產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)

正確答案：A、B、D

參考解析：毛利率變動(dòng)可能存在的原因有：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變

動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。

(40.)下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有：

A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

C.觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對(duì)

E.審查現(xiàn)金'業(yè)務(wù)截止期是否正確

正確答案：A、B、C、D

參考解析：選項(xiàng)E屬于實(shí)質(zhì)性測試。

(41.)審計(jì)機(jī)關(guān)建立審訂質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)針對(duì)的要素有：

A.審計(jì)職業(yè)道德

B.審計(jì)人力資源

C.審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控

D.審計(jì)質(zhì)量責(zé)任

E.被審計(jì)單位規(guī)模

正確答案：A、B、C、D

(42.)下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)程序的有：

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告

C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.編制項(xiàng)目審計(jì)方案

E.制定年度審計(jì)計(jì)劃

正確答案：A、C

(43.)下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的有：

A.妥善保管空白支票

B.現(xiàn)金和銀行存款日記賬要日清月結(jié)

C.收到現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行

D.限制出納員以外人員接近貨幣資金

E.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金總賬記錄

正確答案：A、B、C、D

(44.)下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有：

A.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

B.分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段

C.分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異

D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

E.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

正確答案：C、D

(45.)下列關(guān)于效益審計(jì)的表述，正確的有：

A.效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用有效性進(jìn)行的檢查和

評(píng)價(jià)活動(dòng)

B.效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求方面存在根本區(qū)別

C.效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同

D.效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績效評(píng)價(jià)

E.效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

正確答案：A、C

(46.)按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限有：

A.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物

B.檢查有關(guān)訂算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

C.向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定

E.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議

正確答案：A、B、D、E

(47.)共用題干

(一)

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)

部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；

②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要

經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷

售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；

②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建

立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審

計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是

否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收

入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)

收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營業(yè)收

入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度

12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營業(yè)收入

500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營業(yè)收

入和營業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)

單位」.公司在回函上注明，僅欠甲公司150力兀，而非原函證金額180萬元。

(二)

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.認(rèn)可甲公司的會(huì)計(jì)處理

B.建議甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況

C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況

D.審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件

正確答案：C、D

（48.）共用題干

（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)

部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)

車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)

立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽

發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某

審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比

率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有

關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)

容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分

付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分

析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下

降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取

2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)

人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)

現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款

確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改

擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期

間，試運(yùn)行取得凈收入4（）萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)

值為1800萬元v

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.①

B.②

C.③

D.④

正確答案：B、C、D

（49.）共用題十

（一）

資料2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)

部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)

車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)

立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽

發(fā)付款支票。2.在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某

審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序：①計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比

率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性；②檢查合同是否經(jīng)過有

關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)

容一致；③核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致；④抽驗(yàn)部分

付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)。3.審計(jì)人員運(yùn)用分

析程序?qū)?yīng)付賬款期末余額進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下

降幅度較大。審計(jì)人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取

2013年1月的付款憑證。乙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審“

人員按月進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)

現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款

確實(shí)無法支付。5.2012年8月，乙公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線改

擴(kuò)建前賬面凈值1500萬元；改擴(kuò)建過程中，共支付工程款300萬元；改擴(kuò)建期

間，試運(yùn)行取得凈收入40萬元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線的入賬價(jià)

值為1800萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.多計(jì)貨幣資金

B.多計(jì)應(yīng)付賬款

C.虛減利潤

D.虛增利潤

正確答案：B、C

（50.）共用題干

（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)

部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；

②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要

經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷

售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；

②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建

立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審

計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是

否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收

入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)

收入推遲到下一期確認(rèn)；④審查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營業(yè)收

入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度

12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營業(yè)收入

500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營業(yè)收

入和營業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)

單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A①

?

B②

?

c③

?

D④

?

HE晡

A、B

（51.）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的程序有：

A.了解企業(yè)利潤分配的審批流程

B.了解處理盈余公積業(yè)務(wù)過程中的職責(zé)劃分

C.復(fù)算盈余公積的提取比例

D.檢查盈余公積的使用范圍

E.審查股本溢價(jià)的賬務(wù)處理

正確答案：C、D

（52.）共用題干

（一）

資料2013年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有

關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)

部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用調(diào)查和審批；

②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對(duì)賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務(wù)都要

經(jīng)過授權(quán)審批；④由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行抽查。2.審計(jì)人員對(duì)銷

售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實(shí)施了以下測試程序：①檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)；

②詢問對(duì)賬單是否按期寄出；③檢查賬齡分析表是否按期編制；④詢問是否建

立了客戶檔案。3.在對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員實(shí)施了以下審

計(jì)程序：①將2012年?duì)I業(yè)收入與以前年度實(shí)際數(shù)及同期計(jì)劃數(shù)相對(duì)比，關(guān)注是

否存在異常變動(dòng)；②對(duì)營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將下期的營業(yè)收

入提前到本期確認(rèn)；③對(duì)營業(yè)收入實(shí)施截止期測試，審查是否有將本期的營業(yè)

收入推遲到卜一期確認(rèn)；④審查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬，看其中是否有營業(yè)收

入的內(nèi)容。4.審計(jì)人員在審查營業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度

12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營業(yè)收入

500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營業(yè)收

入和營業(yè)成本。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)

單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。

（二）

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

A.丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到

B.丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對(duì)此尚未作會(huì)計(jì)處理

C.丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理

D.丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理