2025年注冊會計師《審計》練習題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.根據(jù)中國注冊會計師審計準則，注冊會計師執(zhí)行審計工作的總體目標是（）。A.對財務報表整體發(fā)表審計意見B.評價被審計單位內(nèi)部控制設計的合理性C.識別被審計單位所有的錯報D.保證被審計單位經(jīng)營活動完全合規(guī)2.在審計過程中，如果注冊會計師計劃依賴內(nèi)部控制以減少實質(zhì)性程序的范圍，則內(nèi)部控制測試的主要目的是（）。A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價控制設計的有效性B.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持對內(nèi)部控制的信賴C.證實內(nèi)部控制肯定能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有重大錯報D.替代實質(zhì)性分析程序3.下列關于審計風險的說法中，正確的是（）。A.審計風險=固有風險×控制風險B.可接受的審計風險越高，所需審計證據(jù)的充分性適當性要求越高C.注冊會計師通過執(zhí)行審計程序可以消除所有審計風險D.固有風險與審計風險成反向變動關系4.注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細節(jié)測試時，針對應收賬款進行的“存在”認定測試，主要是指（）。A.驗證應收賬款余額是否真實存在B.驗證銷售交易是否在財務報表中恰當列報C.驗證應收賬款是否計提了足夠的壞賬準備D.驗證銷售合同條款是否得到履行5.當使用審計抽樣對某細節(jié)測試進行風險評估時，如果樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯誤，注冊會計師可以推斷（）。A.賬戶余額不存在重大錯報B.賬戶余額不存在任何錯報C.可信區(qū)間包含了真實總體誤差D.可以完全依賴內(nèi)部控制6.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.非審計人員不得接觸審計工作底稿D.審計工作底稿的復核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)7.在審計報告日，注冊會計師需要評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制，這意味著需要評價（）。A.財務報表是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財務報表的列報是否遵守了所有會計準則的規(guī)定C.被審計單位的經(jīng)營活動是否完全符合國家法律法規(guī)D.被審計單位的治理結(jié)構是否完善8.如果被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的審計證據(jù)，注冊會計師應當（）。A.認為審計范圍受到限制，并直接發(fā)表保留意見B.拒絕接受委托C.認為審計范圍受到限制，并根據(jù)限制的程度發(fā)表保留意見或無法表示意見D.通過法律途徑強制要求管理層提供證據(jù)9.下列關于會計估計相關審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當評價管理層的會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性B.注冊會計師應當識別和評估與會計估計相關的特別風險C.注冊會計師無需測試管理層作出會計估計所使用的模型D.注冊會計師可能需要復核會計估計的變動，并評價變動的合理性10.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，該錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該錯報屬于（）。A.重大錯報B.不重大錯報C.微小錯報D.會計差錯二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列關于固有風險的說法中，正確的有（）。A.固有風險是指在沒有考慮內(nèi)部控制的情況下，某類交易、賬戶余額或列報發(fā)生錯報的可能性B.固有風險取決于被審計單位的經(jīng)營環(huán)境和性質(zhì)C.固有風險是客觀存在的，注冊會計師無法改變固有風險D.評估固有風險是風險評估程序的重要組成部分12.注冊會計師在設計和實施審計程序以應對評估的重大錯報風險時，可能考慮的因素有（）。A.可獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍B.審計程序的經(jīng)濟性C.審計人員執(zhí)行審計程序的能力D.被審計單位的內(nèi)部控制特征13.在執(zhí)行采購與付款循環(huán)的細節(jié)測試時，注冊會計師可能實施的程序包括（）。A.檢查采購訂單是否經(jīng)過適當授權B.檢查已驗收的商品是否記錄在正確的會計期間C.檢查應付賬款明細賬是否與總賬核對一致D.檢查采購發(fā)票的價格是否與合同或定價政策一致14.注冊會計師在運用實質(zhì)性分析程序時，可能遇到的困難包括（）。A.數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠B.模型不適用C.難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.管理層故意提供虛假數(shù)據(jù)15.下列關于期后事項的說法中，正確的有（）。A.期后事項是指資產(chǎn)負債表日之后至審計報告日之間發(fā)生的事項B.期后事項可能需要調(diào)整財務報表C.期后事項可能需要出具新的審計報告D.注冊會計師對期后事項的責任取決于管理層是否及時提供相關信息16.注冊會計師在評價管理層聲明時，應當考慮的因素包括（）。A.管理層聲明的性質(zhì)和復雜性B.管理層是否能夠提供支持其聲明的證據(jù)C.管理層是否誠信D.被審計單位的治理結(jié)構是否有效17.在審計存貨時，注冊會計師可能實施的程序包括（）。A.確定存貨監(jiān)盤程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.觀察存貨的盤點過程C.抽取并檢查盤點后的存貨樣本D.評價管理層對存貨計價的會計政策18.下列關于持續(xù)經(jīng)營能力的評價的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當評價被審計單位管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估B.如果存在重大疑慮，注冊會計師可能需要執(zhí)行追加的程序C.注冊會計師需要對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力做出承諾D.如果被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師需要考慮出具無法表示意見的審計報告19.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，需要保持職業(yè)懷疑，這包括（）。A.對可能表明存在錯報的跡象保持警覺B.對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑態(tài)度C.評價審計證據(jù)的可靠性D.不被被審計單位的人員影響20.下列關于關聯(lián)方交易的說法中，正確的有（）。A.關聯(lián)方交易可能存在舞弊風險B.注冊會計師需要識別所有的關聯(lián)方和關聯(lián)方交易C.關聯(lián)方交易需要按照適用的財務報告編制基礎進行恰當列報D.注冊會計師需要評價關聯(lián)方交易的商業(yè)理由和交易條款是否合理三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應當簡潔明了，字數(shù)不宜過多。)21.簡述注冊會計師在風險評估過程中識別和評估重大錯報風險的主要步驟。22.簡述管理層聲明的作用以及注冊會計師如何應對管理層聲明。23.簡述注冊會計師在審計工作底稿中記錄哪些信息。24.簡述注冊會計師在審計報告日前后需要關注的主要期后事項。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應當結(jié)合題意，邏輯清晰，論證充分。)25.假設你正在審計XYZ公司2024年度財務報表。你在風險評估過程中發(fā)現(xiàn)XYZ公司的銷售收入增長異常迅速，但應收賬款周轉(zhuǎn)率下降。請描述你將如何運用審計程序來應對這一風險。26.假設你在審計過程中發(fā)現(xiàn)XYZ公司管理層對一項重要的會計估計（例如，壞賬準備）的估計結(jié)果與你的職業(yè)判斷存在重大差異。請描述你將如何進一步審計該會計估計。試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.A4.A5.C6.C7.A8.C9.C10.A二、多項選擇題11.A,B,D12.A,B,C,D13.A,B,D14.A,B,D15.A,B,C16.A,B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,D19.A,B,C,D20.A,C,D三、簡答題21.識別和評估重大錯報風險的步驟通常包括：(1)了解被審計單位的業(yè)務、行業(yè)和環(huán)境；(2)了解被審計單位的內(nèi)部控制；(3)執(zhí)行風險評估程序，如詢問、觀察、檢查和分析程序；(4)識別和評估各類交易、賬戶余額和列報的固有風險；(5)識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險；(6)評估認定層次重大錯報風險；(7)將評估的重大錯報風險與計劃審計工作聯(lián)系起來。22.管理層聲明是管理層向注冊會計師提供的關于某事項的陳述。其作用是：(1)確認某些信息的完整性；(2)提供注冊會計師無法獲取的其他信息；(3)確認管理層已提供所有相關審計證據(jù)。注冊會計師應對管理層聲明的方式包括：(1)確定聲明的性質(zhì)，評估其重要性；(2)考慮管理層聲明的可靠性；(3)設計并實施審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將管理層聲明與審計證據(jù)進行比較；(4)如果管理層聲明不可靠或存在錯報，采取進一步措施。23.審計工作底稿通常應當記錄以下信息：(1)審計目標；(2)審計程序；(3)實施審計程序的情況；(4)審計證據(jù)；(5)職業(yè)判斷；(6)審計結(jié)論；(7)審計人員的姓名和日期；(8)其他相關信息，如索引號、頁碼等。24.審計報告日前后需要關注的主要期后事項包括：(1)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，需要調(diào)整財務報表；(2)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，可能需要披露；(3)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮的事項；(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁或行政處罰；(5)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然災害；(6)資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他重大資本性交易。四、綜合題25.針對銷售收入增長異常迅速但應收賬款周轉(zhuǎn)率下降的風險，我將采取以下審計程序：(1)進一步評估銷售交易和應收賬款存在的重大錯報風險，特別是舞弊風險；(2)詳細了解XYZ公司銷售政策和信用政策的變化，以及這些變化是否合理；(3)選取資產(chǎn)負債表日前后銷售增長較快及應收賬款賬齡較長的客戶進行重點審計，檢查銷售合同、發(fā)貨單、收款記錄等，驗證銷售收入的真實性和應收賬款的回收性；(4)關注是否存在虛構銷售、提前確認收入或壞賬準備計提不足等問題；(5)運用實質(zhì)性分析程序，比較銷售增長率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等指標與同行業(yè)公司或歷史數(shù)據(jù)，分析異常變動的原因；(6)如果識別出重大風險，擴大審計程序的范圍，增加樣本量或?qū)嵤└钊氲臏y試。26.當管理層對重要會計估計的估計結(jié)果與我的職業(yè)判斷存在重大差異時，我將采取以下進一步審計程序：(1)與負責作出估計的管理層成員進行溝通，了解其作出估計的過程、所使用的數(shù)據(jù)來源、假設和模型；(2)評估管理層所使用的數(shù)據(jù)的可靠性，以