做賬實(shí)操1/10記賬實(shí)操-勞務(wù)派遣公司簡(jiǎn)易計(jì)稅會(huì)計(jì)處理一、勞務(wù)派遣公司簡(jiǎn)易計(jì)稅核心政策前提（明確基礎(chǔ)規(guī)則）計(jì)稅方式：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，適用5%征收率，按“差額計(jì)稅”繳納增值稅（銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）；不得抵扣：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（如辦公費(fèi)、房租等專(zhuān)票）不得抵扣，需全額計(jì)入成本費(fèi)用；關(guān)鍵科目：需設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資社?！薄皯?yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”（核算差額后的應(yīng)納稅額）等科目，無(wú)需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等明細(xì)。二、簡(jiǎn)易計(jì)稅下的會(huì)計(jì)處理（核心業(yè)務(wù)場(chǎng)景）勞務(wù)派遣公司的核心業(yè)務(wù)流程為“與用工單位簽訂合同→派遣員工→收取服務(wù)費(fèi)→支付員工工資社?！陥?bào)納稅”，會(huì)計(jì)處理需圍繞“差額扣除”和“稅款核算”展開(kāi)。（一）場(chǎng)景1：簽訂勞務(wù)派遣合同，收取全部服務(wù)費(fèi)勞務(wù)派遣公司與A公司簽訂合同，約定每月收取全部服務(wù)費(fèi)105萬(wàn)元（含稅），其中包含需代付的員工工資80萬(wàn)元、社保15萬(wàn)元（合計(jì)95萬(wàn)元），差額部分10萬(wàn)元為公司凈收入。收到A公司支付的全部服務(wù)費(fèi)105萬(wàn)元借：銀行存款1050000貸：合同負(fù)債-A公司1050000附原始憑證：銀行回單、勞務(wù)派遣服務(wù)合同、服務(wù)費(fèi)發(fā)票（備注“差額征稅”）確認(rèn)當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按差額計(jì)算不含稅收入）不含稅銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款-代付工資社保）÷（1+5%）=（105萬(wàn)-95萬(wàn)）÷1.05≈95238.10元應(yīng)納稅額=95238.10×5%≈4761.90元借：合同負(fù)債-A公司1050000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入95238.10主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資社保950000（代付金額全額轉(zhuǎn)成本）應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅4761.90注：代付的工資社保需全額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，與差額后的收入匹配，體現(xiàn)“差額計(jì)稅”的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)（二）場(chǎng)景2：支付勞務(wù)派遣員工工資、社保及公積金公司當(dāng)月需向派遣員工支付工資80萬(wàn)元，繳納社保15萬(wàn)元（公司承擔(dān)部分10萬(wàn)元，個(gè)人承擔(dān)部分5萬(wàn)元）、公積金5萬(wàn)元（公司承擔(dān)3萬(wàn)元，個(gè)人承擔(dān)2萬(wàn)元），個(gè)人承擔(dān)部分從工資中扣除。計(jì)提當(dāng)月員工工資（含個(gè)人承擔(dān)的社保公積金）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資社保800000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資800000計(jì)提公司承擔(dān)的社保公積金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資社保130000（10萬(wàn)社保+3萬(wàn)公積金）貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（公司部分）100000應(yīng)付職工薪酬-公積金（公司部分）30000從工資中扣除個(gè)人承擔(dān)的社保公積金借：應(yīng)付職工薪酬-工資70000（5萬(wàn)社保+2萬(wàn)公積金）貸：其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）50000其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人部分）20000實(shí)際支付工資（扣除個(gè)人部分后實(shí)發(fā)73萬(wàn)元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資730000（80萬(wàn)-7萬(wàn)）貸：銀行存款730000繳納社保公積金（公司+個(gè)人部分合計(jì)25萬(wàn)元）借：應(yīng)付職工薪酬-社保（公司部分）100000應(yīng)付職工薪酬-公積金（公司部分）30000其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）50000其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人部分）20000貸：銀行存款200000注：代付的工資社保合計(jì)=實(shí)發(fā)工資73萬(wàn)+社保15萬(wàn)+公積金5萬(wàn)=93萬(wàn)？此處需核對(duì)：原代付金額95萬(wàn)，差異可能為個(gè)稅，需補(bǔ)充個(gè)稅處理代扣代繳員工個(gè)人所得稅（假設(shè)當(dāng)月個(gè)稅2萬(wàn)元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅20000實(shí)際繳納個(gè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅20000貸：銀行存款20000此時(shí)代付金額合計(jì)=73萬(wàn)（實(shí)發(fā)工資）+15萬(wàn)（社保）+5萬(wàn)（公積金）+2萬(wàn)（個(gè)稅）=95萬(wàn)，與場(chǎng)景1中代付金額一致（三）場(chǎng)景3：月末/次月申報(bào)繳納增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）結(jié)合場(chǎng)景1，當(dāng)月差額后應(yīng)納稅額為4761.90元，次月申報(bào)期內(nèi)繳納。繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅4761.90貸：銀行存款4761.90附原始憑證：增值稅完稅證明、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（填寫(xiě)“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”相關(guān)欄次）計(jì)提附加稅費(fèi)（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）附加稅費(fèi)合計(jì)=4761.90×（7%+3%+2%）≈571.43元借：稅金及附加571.43貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅333.33（4761.90×7%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加142.86（4761.90×3%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加95.24（4761.90×2%）繳納附加稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅333.33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加142.86應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加95.24貸：銀行存款571.43（四）場(chǎng)景4：跨期收取服務(wù)費(fèi)（預(yù)收款）勞務(wù)派遣公司與B公司簽訂1年合同，預(yù)收3個(gè)月服務(wù)費(fèi)315萬(wàn)元（含稅，每月105萬(wàn)元，含代付工資社保95萬(wàn)元/月）。收到預(yù)收款315萬(wàn)元借：銀行存款3150000貸：合同負(fù)債-B公司3150000第一個(gè)月確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本不含稅收入=（105萬(wàn)-95萬(wàn)）÷1.05≈95238.10元應(yīng)納稅額=95238.10×5%≈4761.90元借：合同負(fù)債-B公司1050000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入95238.10主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資社保950000應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅4761.90后續(xù)2個(gè)月按相同分錄處理，直至預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)完畢（五）場(chǎng)景5：小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅（額外補(bǔ)充）若為小規(guī)模納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%征收率（2023年政策可減按1%），同樣按差額計(jì)稅，科目設(shè)置簡(jiǎn)化為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”。收到服務(wù)費(fèi)103萬(wàn)元（含稅，代付工資社保95萬(wàn)元）不含稅銷(xiāo)售額=（103萬(wàn)-95萬(wàn)）÷（1+3%）≈77669.90元應(yīng)納稅額=77669.90×3%≈2330.10元借：銀行存款1030000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣收入77669.90主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資社保950000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2330.10繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2330.10貸：銀行存款2330.10三、關(guān)鍵注意事項(xiàng)（避坑指南）1.差額扣除憑證的合規(guī)性（核心稅務(wù)要求）代付的工資社保需取得以下憑證作為差額扣除依據(jù)，否則不得扣除：工資支付憑證：?jiǎn)T工工資表（簽字確認(rèn)）、銀行轉(zhuǎn)賬回單；社保公積金憑證：社保繳費(fèi)通知單、銀行繳款回單、公積金繳存證明；避免用“白條”或內(nèi)部憑證替代，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求補(bǔ)征稅款（按全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅）。2.發(fā)票開(kāi)具規(guī)范（避免開(kāi)票錯(cuò)誤）開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，需在“備注欄注明‘差額征稅’”，且發(fā)票金額為全部服務(wù)費(fèi)金額（不得僅開(kāi)差額部分）；可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（但專(zhuān)用發(fā)票的“金額”欄需按差額后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)，稅額按差額后應(yīng)納稅額填寫(xiě)）；誤區(qū)糾正：不得將代付的工資社保開(kāi)具“零稅率”發(fā)票，需合并計(jì)入總服務(wù)費(fèi)金額開(kāi)票。3.進(jìn)項(xiàng)稅額的處理（不得抵扣）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（如購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得的專(zhuān)票、租賃辦公場(chǎng)地的專(zhuān)票）不得抵扣，需全額計(jì)入“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目；若取得專(zhuān)票，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)做“不抵扣勾選”，避免因“認(rèn)證抵扣后未轉(zhuǎn)出”導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.賬務(wù)與稅務(wù)申報(bào)的銜接每月需核對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額后）”“應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅”與《增值稅納稅申報(bào)表》中“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”欄次的銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額是否一致；差額扣除的“代付工資社?！苯痤~需與申報(bào)表附表《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》中的“本期扣除金額”一致，確保數(shù)據(jù)勾稽。四、常見(jiàn)誤區(qū)辨析誤區(qū)1：將代付的工資社保計(jì)入“其他應(yīng)付款”，不結(jié)轉(zhuǎn)成本。糾正：代付金額需全額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，與差額后的收入匹配，體現(xiàn)勞務(wù)派遣“輕資產(chǎn)、高人力成本”的行業(yè)特性，否則會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛高。誤區(qū)2：一般納