2025年稅收學(xué)考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列不屬于稅收特征的是（）A.強(qiáng)制性B.固定性C.無償性D.波動(dòng)性答案：D。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，波動(dòng)性不屬于稅收特征。2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C。直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，企業(yè)所得稅由企業(yè)直接承擔(dān)稅負(fù)，屬于直接稅；增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅的稅負(fù)可以通過價(jià)格等方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者等，屬于間接稅。3.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的基本稅率是（）A.6%B.9%C.13%D.17%答案：C。目前我國(guó)增值稅基本稅率為13%。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）A.2.6萬元B.3.9萬元C.6.5萬元D.8.5萬元答案：B。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=50×13%=6.5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元，所以應(yīng)納增值稅稅額=6.5-2.6=3.9萬元。5.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D。消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）和零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾）等，出口環(huán)節(jié)一般是免稅或退稅，不屬于納稅環(huán)節(jié)。6.某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入56.5萬元，化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）A.6.5萬元B.7.5萬元C.8.475萬元D.9.605萬元答案：B。首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅收入=含稅收入÷（1+稅率）=56.5÷（1+13%）=50萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=不含稅銷售額×稅率=50×15%=7.5萬元。7.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.應(yīng)納稅所得額B.收入總額C.利潤(rùn)總額D.凈利潤(rùn)答案：A。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，它是在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后得出的。8.某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為15萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)年度利潤(rùn)總額為100萬元，100×12%=12萬元，所以當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為12萬元。9.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A。綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。10.某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額為（）A.240元B.320元C.400元D.500元答案：A。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=2000-800=1200元，勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率為20%，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=1200×20%=240元。11.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評(píng)估值答案：D。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（按照房產(chǎn)余值，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值）和從租計(jì)征（按照房產(chǎn)租金收入）兩種，不包括房產(chǎn)評(píng)估值。12.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該企業(yè)每年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為（）A.4.2萬元B.5萬元C.6萬元D.7萬元答案：A。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×稅率，稅率為1.2%。所以應(yīng)納稅額=500×（1-30%）×1.2%=4.2萬元。13.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。14.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，該土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為（）A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元答案：B。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額=20000×5÷10000=10萬元。15.土地增值稅的稅率是（）A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。16.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，允許扣除項(xiàng)目金額為6000萬元。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額為（）A.1200萬元B.1320萬元C.1500萬元D.1680萬元答案：B。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=10000-6000=4000萬元，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=4000÷6000×100%≈66.67%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=4000×40%-6000×5%=1600-300=1320萬元。17.契稅的納稅義務(wù)人是（）A.出讓土地使用權(quán)的單位B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位C.承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人D.出租土地、房屋的單位和個(gè)人答案：C。契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。18.某單位購(gòu)買一處房產(chǎn)，成交價(jià)格為200萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。該單位應(yīng)納契稅稅額為（）A.3萬元B.6萬元C.9萬元D.12萬元答案：B。應(yīng)納稅額=成交價(jià)格×稅率=200×3%=6萬元。19.印花稅的稅率形式不包括（）A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.以上都不對(duì)答案：C。印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種，不包括累進(jìn)稅率。20.某企業(yè)簽訂一份購(gòu)銷合同，合同金額為100萬元，印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額為（）A.30元B.300元C.3000元D.30000元答案：B。應(yīng)納稅額=合同金額×稅率=100×10000×0.3‰=300元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC。稅收具有財(cái)政職能（為國(guó)家籌集財(cái)政資金）、經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行）和監(jiān)督職能（對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督）。調(diào)節(jié)職能可以包含在經(jīng)濟(jì)職能中，一般不單獨(dú)作為稅收的一項(xiàng)基本職能列出。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售；將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人、分配給股東等都屬于視同銷售行為。3.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD。消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等15個(gè)稅目。4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式有（）A.免稅B.減稅C.加計(jì)扣除D.加速折舊答案：ABCD。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。5.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括（）A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)答案：ABCD。房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目包括（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地D.企業(yè)辦的學(xué)校自用的土地答案：ABCD。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目（如果是從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除）等。9.契稅的征稅對(duì)象包括（）A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD。契稅的征稅對(duì)象是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。10.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，因此納稅人必須無條件服從。（）答案：錯(cuò)誤。稅收具有強(qiáng)制性，但納稅人也享有一定的權(quán)利，如知情權(quán)、申訴權(quán)等，并不是無條件服從。2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）答案：錯(cuò)誤。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道稅。（）答案：正確。消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的特殊調(diào)節(jié)。4.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確。這是企業(yè)所得稅中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。5.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確。個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按20%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。6.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。（）答案：錯(cuò)誤。房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%；從租計(jì)征的，稅率為12%（對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）。7.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。8.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值率越高，稅率越高。（）答案：正確。土地增值稅根據(jù)增值率的不同，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值率越高，適用的稅率越高。9.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確。這是契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。10.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納。（）答案：正確。這是印花稅稅額計(jì)算的規(guī)定。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答：增值稅具有以下特點(diǎn)：（1）普遍征收。增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，幾乎涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。（2）多環(huán)節(jié)征稅。增值稅在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)、流通等各個(gè)環(huán)節(jié)逐環(huán)節(jié)征收，每一個(gè)環(huán)節(jié)只要有增值額就需要繳納增值稅。這種多環(huán)節(jié)征稅的方式可以保證稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，同時(shí)也能體現(xiàn)稅收的公平性。（3）價(jià)外稅。增值稅是一種價(jià)外稅，即稅款不包含在商品或勞務(wù)的價(jià)格之中。在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，銷售方需要向購(gòu)買方單獨(dú)收取增值稅稅款，這使得增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁更加清晰，消費(fèi)者能夠清楚地知道自己承擔(dān)的稅款金額。（4）實(shí)行稅款抵扣制度。增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，允許納稅人將購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。這樣可以避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)專業(yè)化生產(chǎn)和分工協(xié)作。（5）稅收中性。增值稅對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)的影響相對(duì)公平，不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和組織形式的不同而對(duì)企業(yè)造成歧視性的稅收負(fù)擔(dān)。它不會(huì)干擾市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，有利于資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。（6）稅收征管較為復(fù)雜。由于增值稅涉及多環(huán)節(jié)征稅和稅款抵扣制度，需要建立完善的發(fā)票管理制度和稅務(wù)征管系統(tǒng)，以確保納稅人準(zhǔn)確計(jì)算和繳納稅款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要加強(qiáng)對(duì)增值稅的征管和監(jiān)控，防止偷逃稅行為的發(fā)生。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目主要分為以下幾類：（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目（1）視同銷售收入。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整。（2）不征稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)從收入總額中減除，但不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（3）免稅收入。國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入等屬于免稅收入，應(yīng)從收入總額中減除。（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，超過部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)為30%）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（4）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資、薪金總額8%（部分行業(yè)有特殊規(guī)定）的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（5）利息支出。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（1）固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但如果企業(yè)計(jì)提的折舊方法、折舊年限等不符合稅法規(guī)定，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。例如，稅法規(guī)定了固定資產(chǎn)的最低折舊年限，如果企業(yè)縮短折舊年限，多計(jì)提的折舊部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）無形資產(chǎn)攤銷。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。對(duì)于不符合稅法規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以在處置年度扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬元，增值稅稅額0.45萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為50萬元。（4）本月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。解：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元-收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10萬元，包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬元-將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元-本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3+6.5=33.8萬元（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)