IDM智能家居公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策TOC\o"1-3"\h\u32349前言 25797一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)概述 228929（一）內(nèi)部控制的定義 213827（二）內(nèi)部控制目標(biāo)及實(shí)施方式 229102二、DM公司概況 318890（一）DM公司簡(jiǎn)介 324208（二）公司組織結(jié)構(gòu) 319873（三）DM公司財(cái)務(wù)部人員情況 410802三、DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析 416736（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 413985（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 58748（三）銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 519088（四）成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 627016四、DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題 630889（一）缺乏良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 610713（二）公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全 721114（三）公司內(nèi)部監(jiān)督不到位 823607（四）預(yù)算管理控制不足 819347五、DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的對(duì)策 820854（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 85845（二）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 92257（三）完善DM公司監(jiān)督機(jī)制 922277（四）全面推進(jìn)預(yù)算管理控制 9160六、總結(jié) 101306參考文獻(xiàn) 10

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心構(gòu)成，受公司領(lǐng)導(dǎo)者與學(xué)術(shù)界的高度關(guān)注。內(nèi)部管控作為企業(yè)管理的一種手段，對(duì)提高企業(yè)效率、降低風(fēng)險(xiǎn)、整合資產(chǎn)尤其是中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有顯著的作用。本篇文章通過解析DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管控現(xiàn)狀，從資本、固定資產(chǎn)、銷售和收入、成本和費(fèi)用四個(gè)方面解析了該公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)管控，得出內(nèi)部會(huì)計(jì)管控環(huán)境有待優(yōu)化、制度不完善和監(jiān)管不足的結(jié)論。針對(duì)DM公司存在的問題，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管控體系等應(yīng)對(duì)方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；中小企業(yè)；問題對(duì)策前言近年來，中國企業(yè)正面臨多元化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從某種程度上說，導(dǎo)致許多中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。近些年，政府部門非常關(guān)注公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管控，在我國不斷加強(qiáng)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控，實(shí)施的范圍由上市公司向中小企業(yè)推進(jìn)，由此可見，政府部門希望強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是堅(jiān)定而又高度重視的。由于當(dāng)前還有極少公司沒有全面了解到內(nèi)部會(huì)計(jì)管控任務(wù)的必要性，必須深刻了解某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管控的實(shí)際狀況，看出了其中的問題，對(duì)該公司指出合理化的建議與方法，優(yōu)化自身的制度建設(shè)，較好地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管控，維護(hù)公司資金安全。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)概述（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制體系（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控制度），就是企業(yè)要達(dá)到發(fā)展的目的，由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置，互相協(xié)調(diào)、相互制約管理制度，這一體系主要達(dá)到了如下三方面的目的：確保財(cái)務(wù)信息以及報(bào)告內(nèi)容可靠；公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；符合有關(guān)法律規(guī)范。（二）內(nèi)部控制目標(biāo)及實(shí)施方式內(nèi)部管控著重涵蓋下面幾點(diǎn)，即保障公司在法律、法規(guī)許可的限度內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；戰(zhàn)略目標(biāo)是指保證公司所制訂的發(fā)展戰(zhàn)略是可行的、可完成的；報(bào)告目標(biāo)是指公司全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息完備穩(wěn)當(dāng)；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是指改善公司發(fā)展與營(yíng)運(yùn)中的利益；資產(chǎn)安全目標(biāo)是指公司資產(chǎn)是否安全。公司制定內(nèi)部管控有很多途徑，其詳細(xì)內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：1.組織結(jié)構(gòu)控制公司的總體結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工是組織計(jì)劃管控的主要方面。從宏觀發(fā)展的角度來看，公司首先要保障內(nèi)部組織構(gòu)造科學(xué)規(guī)范，對(duì)公司的整體框架和部門間構(gòu)造的建立有準(zhǔn)確的價(jià)值。從微觀發(fā)展的角度來看，每項(xiàng)工作都應(yīng)有明確的專業(yè)范圍，將責(zé)任貫徹到具體的責(zé)任人，從而降低公司內(nèi)部管控的風(fēng)險(xiǎn)，減少公司使用的虧損，減少會(huì)計(jì)信息造假的可能性。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制，就是將責(zé)任人的權(quán)力分散出去。公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的全過程，須按各生產(chǎn)步驟及辦公流程要求，把相應(yīng)權(quán)力下放給具體領(lǐng)導(dǎo)，以此保證對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理，合法地調(diào)控。當(dāng)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的時(shí)候，均應(yīng)嚴(yán)格按照辦公過程進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行辦公流程運(yùn)作，保證各項(xiàng)活動(dòng)審批責(zé)任貫徹實(shí)際地方，消除因?qū)徟划?dāng)對(duì)公司發(fā)展造成的損害。3.人力資源控制公司內(nèi)部職員的團(tuán)結(jié)與吸引力是公司傳承之精神支柱，職工創(chuàng)新思維同樣重要。公司為了達(dá)到發(fā)現(xiàn)的目的，需要持續(xù)地吸引人才，提高對(duì)每一位職工的關(guān)注，定期向雇員供應(yīng)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，建立完善職員管理機(jī)制、懲處機(jī)制，與輪崗制相適應(yīng)，保證每一位職工都能找到合適的工作，達(dá)到自我全面提升的目的，促進(jìn)了公司內(nèi)部管控機(jī)制的進(jìn)一步健全。4.預(yù)算控制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不均衡，投資氣候并非固定，從某種角度來看，會(huì)讓公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中遇到不同的隱患與障礙。預(yù)算管控可以分別針對(duì)某些重大活動(dòng)進(jìn)行，還能覆蓋公司各環(huán)節(jié)預(yù)算管控，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算，對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行及時(shí)的檢查、要求和調(diào)動(dòng)，能綜合監(jiān)督，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。二、DM公司概況（一）DM公司簡(jiǎn)介DM公司位于廣東深圳龍華區(qū)福苑工業(yè)區(qū)，創(chuàng)立于2015年9月，系科技有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本500萬元。其主要商品是涂鴉智能網(wǎng)關(guān)等智能家居。如：藍(lán)牙網(wǎng)關(guān)；有線多模網(wǎng)關(guān)等商品。由于如今科技信的飛速進(jìn)步，使得生活趨于智能，智能家居逐步崛起。DM公司現(xiàn)有265位職員，重點(diǎn)經(jīng)過對(duì)接公司銷售，通過阿里國際和阿里巴巴對(duì)外貿(mào)易，公司年運(yùn)營(yíng)收益6289.6萬元。公司的運(yùn)營(yíng)思想是“以人為本、品質(zhì)為先”，一直保持公司商品的質(zhì)量。（二）公司組織結(jié)構(gòu)圖SEQ圖\*ARABIC1：DM公司組織結(jié)構(gòu)圖總經(jīng)理下面就設(shè)置了銷售經(jīng)理，生產(chǎn)經(jīng)理，常務(wù)經(jīng)理與技術(shù)總監(jiān)。銷售經(jīng)理擔(dān)任公司的相關(guān)銷售，生產(chǎn)經(jīng)理擔(dān)任公司的材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)，常務(wù)經(jīng)理擔(dān)任財(cái)務(wù)部與綜合部，技術(shù)總監(jiān)擔(dān)任商品的開發(fā)。（三）DM公司財(cái)務(wù)部人員情況DM目前在財(cái)務(wù)部有五名職員，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)。目前的財(cái)務(wù)有四個(gè)職位，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納、成本會(huì)計(jì)和助理會(huì)計(jì)，每個(gè)職位配備一人。財(cái)政部部長(zhǎng)是高級(jí)會(huì)計(jì)師；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)為會(huì)計(jì)師；出納、成本會(huì)計(jì)和助理會(huì)計(jì)是助理會(huì)計(jì)。三、DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析經(jīng)過對(duì)DM公司的描述，我們了解公司的基本狀況，以下著重描述公司的貨幣資金、固定資產(chǎn)，銷售和收款、成本和費(fèi)用這四個(gè)方面，并且對(duì)公司在這四個(gè)層面的狀況做出詳細(xì)的描述。（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控來說，貨幣資金有著非同一般的作用，對(duì)此貨幣資金的內(nèi)部管控必須引起人們的高度重視。DM公司從貨幣管理的角度建立定額流動(dòng)資金指標(biāo)——庫存現(xiàn)金日限額為人民幣2000元以下，對(duì)職工差旅費(fèi)等零星開支進(jìn)行報(bào)銷，并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行日盤點(diǎn)。銀行付款經(jīng)財(cái)務(wù)審批，由出納到網(wǎng)上銀行付款，并于每個(gè)月末準(zhǔn)備銀行對(duì)賬單。財(cái)務(wù)部門設(shè)立了基本權(quán)責(zé)分工與責(zé)任制度，保證財(cái)務(wù)工作者按有關(guān)規(guī)定適當(dāng)管理幣種數(shù)量與幣種安全，及時(shí)將資金收入與支出入賬。例如DM公司的付款申請(qǐng)流程，其如圖2：圖SEQ圖\*ARABIC2：DM公司付款申請(qǐng)流程圖DM公司付款程序是經(jīng)辦人填妥付款申請(qǐng)書交部門負(fù)責(zé)人核對(duì)無誤，經(jīng)批準(zhǔn)同意后報(bào)部門經(jīng)理核準(zhǔn)，批準(zhǔn)通過后再傳至財(cái)務(wù)部門，如支付金額在5萬元以上，財(cái)務(wù)部必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能由出納支付貨款，如其中各批準(zhǔn)不合格，退回填寫付款的申請(qǐng)人。經(jīng)過多層程序的審查和審批，對(duì)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用情況進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，確保了經(jīng)費(fèi)的安全。（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制DM有寫字樓，加工設(shè)備、普通辦公設(shè)備等不動(dòng)資產(chǎn)。加工設(shè)備以各類模具開發(fā)、顯微鏡為主。DM公司貨架使用壽命將超過1年，價(jià)值超過1000元、展示柜及日常運(yùn)行所用工程檢測(cè)工具歸類于固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)用人將領(lǐng)用單帶到倉庫，倉庫核對(duì)后填寫領(lǐng)用單。申購人和倉庫經(jīng)理應(yīng)共同簽署本文件。當(dāng)固定資產(chǎn)模塊啟用時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)按月計(jì)算折舊，并每六個(gè)月盤點(diǎn)一次固定資產(chǎn)。領(lǐng)導(dǎo)層需要協(xié)助進(jìn)行財(cái)務(wù)盤點(diǎn)，并在盤點(diǎn)后填寫盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表中只應(yīng)涵蓋不動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和金額，并在該表格中簽字確認(rèn)后提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行驗(yàn)證。經(jīng)理審查并確定盈余和赤字結(jié)果，并編制固定資產(chǎn)庫存報(bào)告。（三）銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制智能家居有很多市場(chǎng)需求，但是企業(yè)要想長(zhǎng)期發(fā)展下去，就必須做兩個(gè)事情：一是銷售實(shí)現(xiàn)效益最大化；二是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小化。通過搞好這兩個(gè)環(huán)節(jié)，來達(dá)到公司最終目的。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控來說，銷售與收款由于涉及許多不確定因素，工作強(qiáng)度最大，內(nèi)控最為復(fù)雜，銷售中會(huì)出現(xiàn)滯銷現(xiàn)象，造成庫存積壓，又會(huì)造成資金的不流轉(zhuǎn)。賒銷可以擴(kuò)大銷售量，但又有貨款不能回收的危險(xiǎn)。DM的智能家居產(chǎn)品在2020年表現(xiàn)良好，平均月銷售額為524萬美元。公司對(duì)銷售中客戶信用進(jìn)行控制與評(píng)級(jí)，分別設(shè)置銷售與收款環(huán)節(jié)。銷售人員簽了合同，倉庫交貨，財(cái)務(wù)部門收貨款。規(guī)定出售時(shí)應(yīng)當(dāng)訂立合法的合同、有效的購銷合同，而且有的零售客戶在真正銷售時(shí)并不訂立購銷合同。銷售人員對(duì)客戶進(jìn)行了全面調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大部分客戶都有自己的需求和計(jì)劃，但由于缺乏相應(yīng)的銷售規(guī)劃，導(dǎo)致銷售不暢，甚至出現(xiàn)滯銷現(xiàn)象。銷售部門為待售商品制訂定價(jià)策略，涵蓋每件貨物最低價(jià)格，一百件，五百件、一千等額價(jià)格，而且沒有對(duì)所出售貨物的數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)的步驟定價(jià)。由于信貸客戶大多為個(gè)人，對(duì)信貸產(chǎn)品了解有限，且不熟悉，因此，銷售工作者不能掌握客戶實(shí)際的信息，從而導(dǎo)致信貸客戶的銷售量偏低。信貸客戶少，而普通的信貸客戶則是老顧客，大顧客，所售信貸數(shù)額較大，DM公司出售了30%的購買價(jià)格，然后才交貨，其余款項(xiàng)根據(jù)合同日期支付。財(cái)務(wù)部不核算應(yīng)收賬款的壞賬。財(cái)務(wù)人員每月10日之前，須對(duì)顧客進(jìn)行賒銷核對(duì)。若貨款到期不回收，則對(duì)客戶進(jìn)行信用等評(píng)估，盡早回收貨款、取款，以免應(yīng)收賬款在到期后不能回收。（四）成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制科學(xué)控制總成本與公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)密切相關(guān)。公司應(yīng)嚴(yán)格控制自己的成本和費(fèi)用，并在采用部門預(yù)算后盡量控制成本。自2020年以來，智能家居產(chǎn)品，尤其是模塊和芯片的材料成本持續(xù)上漲。20212月至4月，這些商品的單價(jià)比上年上漲了3元，漲幅為16.3%?？晒旧唐蜂N售定價(jià)不會(huì)極速提升，核心材料價(jià)格的上漲形成商品成本提高，它提高了公司運(yùn)營(yíng)成本。在這期間，智能家居產(chǎn)品原材料模塊價(jià)格不斷提升，物資短缺，DM公司之依然按照計(jì)劃進(jìn)行物資預(yù)定，物資的采購計(jì)劃缺乏合理性和準(zhǔn)確性，物資預(yù)定時(shí)間不準(zhǔn)造成物資備貨不足或者提前到貨加大了庫存成本，從而造成了企業(yè)成本的提高。2015年后，國家與社會(huì)對(duì)于產(chǎn)品品質(zhì)越來越重視注重，DM公司已經(jīng)把這一理念充分貫徹到了具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，特別是質(zhì)量增加投入成本問題。在公司快速成長(zhǎng)的過程中，因?yàn)闆]有信息化程度高的管理制度，使得公司各個(gè)部門之間不能做到實(shí)時(shí)、高效的交流，這直接造成了工作效率的大幅降低和公司經(jīng)營(yíng)成本的增加。四、DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題 （一）缺乏良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境DM公司沒有建立優(yōu)秀的內(nèi)部會(huì)計(jì)管控環(huán)境，因此公司的財(cái)務(wù)工作也有不少問題，其會(huì)計(jì)信息不嚴(yán)謹(jǐn)，不夠系統(tǒng)和完備。DM公司更注重投入和營(yíng)銷模塊，關(guān)注效益的達(dá)成，而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控了解不足或輕視其必要性。在公司財(cái)務(wù)日常管理中執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管控是資源整合內(nèi)部管理的關(guān)鍵構(gòu)成。它能幫助公司減少各種財(cái)務(wù)成本，增強(qiáng)業(yè)務(wù)效率。但是，DM公司的一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與公司的實(shí)際管理不盡合理，有很多不足。對(duì)于這些問題，公司尚未增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控。在DM的平時(shí)運(yùn)營(yíng)與管理中，公司不斷結(jié)合實(shí)際工作加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管控。DM公司財(cái)務(wù)內(nèi)部的職責(zé)權(quán)限其實(shí)是不清晰的，職責(zé)也是不清楚的。由于財(cái)務(wù)部職位人員僅4人，加上財(cái)務(wù)部長(zhǎng)一共5人，財(cái)務(wù)工作事務(wù)比較繁重。DM公司比較重視進(jìn)銷存模塊的管理，強(qiáng)調(diào)效益的實(shí)現(xiàn)而不了解或忽略內(nèi)部會(huì)計(jì)管控的必要性。公司內(nèi)部人才培訓(xùn)制度不健全，財(cái)務(wù)人員多數(shù)是通過自我學(xué)習(xí)和自身能力來摸索各種事務(wù)。（二）公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全DM公司在發(fā)展數(shù)年后，雖然建立了許多規(guī)章制度，可是其內(nèi)部會(huì)計(jì)管控體系還有著不足與不完善之處?？茖W(xué)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管控體系能夠?qū)Ω髀毼贿M(jìn)行明確責(zé)任和清晰劃分來對(duì)公司經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管控。1.貨幣資金控制不健全貨幣資金的核定雖然有一定的流程，但是在實(shí)施過程中仍有一些漏洞。如財(cái)務(wù)上有關(guān)印章管理方面，未對(duì)印章進(jìn)行嚴(yán)格管理單獨(dú)。在實(shí)踐中，出納其實(shí)是一次保管多枚支付所需要的公章，對(duì)財(cái)務(wù)資金安全存在很大的危險(xiǎn)。出納人員對(duì)日?，F(xiàn)金不嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，將多余現(xiàn)金在當(dāng)日送存入行。財(cái)務(wù)部門在付款審批中按程序進(jìn)行了全面審查，沒有對(duì)付款項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)際考察，真實(shí)性需要考察，有不足。2.固定資產(chǎn)監(jiān)督管理制度不完善DM公司在固定資產(chǎn)卡片，領(lǐng)用流程和清查制度等方面都有規(guī)定，但是在固定資產(chǎn)日常保管方面卻未能很好地進(jìn)行監(jiān)督和管理，企業(yè)應(yīng)以自有固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)制定監(jiān)督檢查制度。財(cái)務(wù)部每6個(gè)月對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行一次摸底調(diào)查，因此DM公司生產(chǎn)設(shè)備大部分是電子設(shè)備，與其他固定資產(chǎn)相比比較容易老化。清查時(shí)間跨度太長(zhǎng)、盤點(diǎn)內(nèi)容不夠全面、檢查比較隨意性大、固定資產(chǎn)日常管理落實(shí)情況沒有相應(yīng)監(jiān)管。3.銷售收款制度設(shè)計(jì)存在缺陷DM公司應(yīng)該針對(duì)每月的銷量制定細(xì)致的商品定價(jià)策略并對(duì)銷售定價(jià)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，以降低企業(yè)的虧損并加以防范。尤其是對(duì)零售客戶定價(jià)要求銷售經(jīng)理提高更合理的價(jià)格，使銷售人員和散戶出價(jià)時(shí)盡量杜絕給低價(jià)，使銷售人員出價(jià)均勻。在銷售中對(duì)于所簽購銷合同落實(shí)不到位，沒有和一些零售客戶簽訂合同，僅有出庫單入庫。財(cái)務(wù)部對(duì)于應(yīng)收賬款不提壞賬，一旦虧損真的出現(xiàn)，就會(huì)給利潤(rùn)帶來很大的沖擊，給公司帶來更大的危險(xiǎn)，會(huì)使公司的利益受到損害，而且不符合慎重的總體原則。4.成本費(fèi)用預(yù)算方法不適用自從新型冠狀病毒疫情發(fā)生后，物資的預(yù)算與實(shí)際成本有明顯的差別。為了更準(zhǔn)確地對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)測(cè)，我們需要使用成本預(yù)算來確定成本。DM中成本預(yù)算方法是以去年資料為依據(jù)，這和去年數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)，但是預(yù)算的結(jié)果和去年并無明顯的不同。原因是新疫情對(duì)公司造成了嚴(yán)重沖擊。成本預(yù)算的方法太單一。傳統(tǒng)的材料預(yù)算方法是將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為預(yù)算目標(biāo)，而不是把材料實(shí)際消耗的金額作為預(yù)算目標(biāo)。當(dāng)材料真實(shí)成本出現(xiàn)變化時(shí)，DM無法及時(shí)調(diào)整與重新組合預(yù)算計(jì)劃，從而影響預(yù)算的合理性與準(zhǔn)確性。（三）公司內(nèi)部監(jiān)督不到位在每日清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，收銀員不受財(cái)政部部長(zhǎng)等的監(jiān)督。手頭多余的現(xiàn)金無法按時(shí)交付給銀行，給資金安全帶來風(fēng)險(xiǎn)。還使出納員更容易舞弊。固定資產(chǎn)使用情況沒有進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督管理，一些顧客沒有銷售合同就交貨，監(jiān)管不足。因DM公司在財(cái)務(wù)和其他部門的組合中執(zhí)行其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，因此沒有專業(yè)主管或部門負(fù)責(zé)實(shí)施，造成監(jiān)督管理疏忽大意等現(xiàn)象，無疑給企業(yè)帶來了重大隱患。（四）預(yù)算管理控制不足對(duì)材料進(jìn)貨的預(yù)算管控不好。公司采購物資應(yīng)按照物資的用途，資金占用成本和市場(chǎng)行情等因素制定物資預(yù)算計(jì)劃并合理安排資金使用。在采購上DM公司沒有足夠的預(yù)算給它，事實(shí)上采購部訂購計(jì)劃通常不會(huì)提供給財(cái)務(wù)部，而對(duì)于物資采購則由采購部申請(qǐng)采購，部門經(jīng)理批準(zhǔn)購入，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，出納支付。這樣不進(jìn)行預(yù)算管理就容易使資金運(yùn)用脫離訂購計(jì)劃而影響產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)過快，真實(shí)成本與預(yù)算之間就會(huì)出現(xiàn)差額，適時(shí)對(duì)成本與費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算調(diào)整是十分必要。隨著公司的不斷發(fā)展壯大，各個(gè)部門都供應(yīng)了合理的預(yù)算計(jì)劃和要求的預(yù)算調(diào)整管控，以滿足財(cái)務(wù)對(duì)資金管理的需求。五、DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的對(duì)策（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境1.增強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)進(jìn)銷存狀況比較關(guān)注，更加注重企業(yè)利益的達(dá)成，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)管控在管理中的意義。管理層不但本身要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)管控在其中的重要性，還要使公司職員理解和執(zhí)行，根據(jù)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)問題，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管控體系。2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在舞弊行為，使企業(yè)失去了財(cái)富，所以，有很多企業(yè)被宣告破產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)預(yù)防此類事件，確保公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管控管理工作得以正常開展，達(dá)到公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要在人的方面給予重視和專業(yè)培養(yǎng)。一是依照公司的情況，計(jì)劃財(cái)務(wù)人員的配備。與之相對(duì)應(yīng)的是明確每個(gè)人的崗位職責(zé)，注意每個(gè)人的工作動(dòng)態(tài)，不定時(shí)評(píng)估員工的業(yè)務(wù)，確地確保公司財(cái)務(wù)順利地運(yùn)轉(zhuǎn)。二是定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員。公司發(fā)展隨著外部環(huán)境的改變而不斷改變，人員專業(yè)技能亦應(yīng)緊跟企業(yè)發(fā)展需要。通過對(duì)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)常性地去訓(xùn)練，管理層進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。然后，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)以了解最新法律改變內(nèi)容和掌握崗位技能并為員工安排更多專業(yè)培訓(xùn)課以統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，使職工專業(yè)素養(yǎng)符合工作需求，較好地進(jìn)行了內(nèi)部會(huì)計(jì)管控。（二）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度鑒于DM公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，有必要明確界定相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)力。確保公司中的每個(gè)人都受到監(jiān)督和管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮其作用，公司得到有效管理。首先，財(cái)政部部長(zhǎng)監(jiān)督管理層，并允許他們形成相互制約的關(guān)系。其次，會(huì)計(jì)自控人員和財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行會(huì)計(jì)自控責(zé)任，有效實(shí)施財(cái)務(wù)工作。不全面的內(nèi)部管控可能是職員未能履行其責(zé)任義務(wù)的原因。公司需要明確員工在做什么，并制定符合實(shí)際的詳細(xì)管理流程。貨幣資金設(shè)置付款審批制度之外，財(cái)務(wù)內(nèi)部要進(jìn)行上級(jí)監(jiān)督、崗位互檢、崗位責(zé)任與權(quán)利細(xì)分，消除公司為了便于日常管理，一人精通同一項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的公章。本文根據(jù)DM公司固定資產(chǎn)特點(diǎn)，如計(jì)提固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生資產(chǎn)減值，還要計(jì)提減值準(zhǔn)備，為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)盤點(diǎn)前，首先要進(jìn)行資產(chǎn)登記，建立明細(xì)賬，卡片核對(duì)等，財(cái)務(wù)部應(yīng)在盤點(diǎn)中列出資產(chǎn)名稱、金額，數(shù)額和其他記錄，還要統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)在管理和使用中出現(xiàn)的若干問題，最后是分析，并提出了改進(jìn)措施。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額百分比法，會(huì)計(jì)期末，壞賬準(zhǔn)備按照估計(jì)壞賬率的1.5%提取，設(shè)立壞賬準(zhǔn)備。（三）完善DM公司監(jiān)督機(jī)制規(guī)章制度已經(jīng)建立起來，如果缺乏人員監(jiān)督就無法落實(shí)，也不知它的落實(shí)進(jìn)度與成效，很難確保它的各項(xiàng)工作能得到有效落實(shí)。DM公司面臨的監(jiān)管問題在于它在監(jiān)督機(jī)制上存在著不足。造成各個(gè)部門，各個(gè)崗位之間存在著交流不和諧，監(jiān)管不順暢等情況，致使公司上下級(jí)之間的管理不能擰成一股繩而工作卻出了問題。鑒于DM公司監(jiān)督管理不力，必須對(duì)其進(jìn)行兩方面的監(jiān)督和控制。一是設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位，專門負(fù)責(zé)后續(xù)監(jiān)督工作。在日常監(jiān)督過程中，應(yīng)建立起一套完善有效的監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部監(jiān)督制度更加細(xì)化和可操作性。使會(huì)計(jì)崗位脫離內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)事前控制和事中監(jiān)督，更好地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等，沒有會(huì)計(jì)對(duì)自己的工作進(jìn)行自我監(jiān)督管理。監(jiān)管人員每月監(jiān)督固定資產(chǎn)使用和管理，監(jiān)管財(cái)務(wù)部和管理部門聯(lián)合制定更詳細(xì)的盤點(diǎn)內(nèi)容。二是要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度。光有制度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須保證大家按照規(guī)矩去做，這就要求對(duì)相關(guān)人員職責(zé)與權(quán)力進(jìn)行清晰劃分，從而使公司所有職員工作得到監(jiān)督管理。對(duì)出納盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)應(yīng)每周進(jìn)行監(jiān)盤，以檢查盤點(diǎn)的貨幣金額是否符合賬目。（四）全面推進(jìn)預(yù)算管理控制預(yù)算管理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分。對(duì)于DM公司，應(yīng)提高預(yù)算準(zhǔn)確性。DM的預(yù)算管理體系不成熟，預(yù)算項(xiàng)目不全面，從預(yù)算方法的確定到各部門的預(yù)算編制與調(diào)整。各部門按照真實(shí)采購、成本和銷售額編制預(yù)算。預(yù)算審批后，如出現(xiàn)實(shí)際費(fèi)用，應(yīng)將原始單據(jù)上傳至費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)銷。如果出現(xiàn)超支，如