全面預(yù)算管理實(shí)施過程探究一、提前進(jìn)行資源規(guī)劃并按月動(dòng)態(tài)調(diào)整當(dāng)年可用資源根據(jù)省公司資源配置模型和分公司收入認(rèn)購結(jié)果，在進(jìn)行測(cè)算并報(bào)分公司預(yù)算管理委員會(huì)討論確定后，向省公司申報(bào)全年資源。在省公司正式預(yù)算下達(dá)前，分公司財(cái)務(wù)部牽頭和銷售部、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營部、綜合管理部三個(gè)預(yù)算歸口管理部門根據(jù)各自歸口管理的資源項(xiàng)目，制定對(duì)三級(jí)經(jīng)營單元縣、區(qū)公司和四級(jí)經(jīng)營單元農(nóng)村營業(yè)部的資源配置模型，模型配置以各單元收入認(rèn)購為主線，考慮業(yè)務(wù)量發(fā)展目標(biāo)、人員數(shù)量、設(shè)備成新率、電量定額等多種因素。省公司預(yù)算下達(dá)后，按照既定的配置模型將從省公司獲取的各項(xiàng)資源對(duì)三、四級(jí)經(jīng)營單元進(jìn)行配置，配置完成后和各單位進(jìn)行反復(fù)溝通，調(diào)整修訂后報(bào)分公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)通過，以公司文件形式下達(dá)到各單位。在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部根據(jù)從省公司最新獲取資源搶盤，移動(dòng)、寬帶發(fā)展專項(xiàng)活動(dòng)資源搶盤，特殊災(zāi)損資源配置等后期追加的資源項(xiàng)目和相關(guān)預(yù)算歸口部門一起及時(shí)將各項(xiàng)資源配置到三、四級(jí)經(jīng)營單元，以提高資源使用效率和人員積極性。二、實(shí)施月度工作事項(xiàng)事前集中簽批制度從年初開始，分公司探索在全市范圍內(nèi)推行“月度工作事項(xiàng)事前集中簽批制度”，實(shí)施一段時(shí)間后，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題并不斷改進(jìn)，最終確定全過程實(shí)施細(xì)則。集中簽批制度指在遵循分公司現(xiàn)在的內(nèi)控審批權(quán)限要求基礎(chǔ)上，將原有的次月“一事一申請(qǐng)”工作事項(xiàng)處理方式改為預(yù)算內(nèi)工作項(xiàng)目在每月末集中簽批，通過例會(huì)制度，減輕了相關(guān)部門的工作量。通過集中簽批、集中錄入，提高內(nèi)控審批效率。簽批制度主要內(nèi)容包含明確簽批流程，簡化格式，事前集中簽批準(zhǔn)確度通報(bào)考核，與資金使用規(guī)劃結(jié)合。系統(tǒng)采用剛性控制，根據(jù)預(yù)算辦公會(huì)議通過的金額輸入系統(tǒng)。簽批流程即資源使用部門月末詳細(xì)規(guī)劃次月各工作事項(xiàng)并說明業(yè)務(wù)處理進(jìn)度及當(dāng)期資金支付需求，歸口管理部門審核匯總，財(cái)務(wù)部綜合分公司資源支撐能力，收入進(jìn)度等因素，并結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律均衡性要求、工作事項(xiàng)重要性優(yōu)先順序初核后，報(bào)分公司預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理核定，確定月度資金支付事項(xiàng)。同時(shí)按月通報(bào)、督促相關(guān)單位履行上月的簽報(bào)事項(xiàng)，提高工作事項(xiàng)事前審批和資金支付的匹配率。2013年開始執(zhí)行至今，各單元報(bào)“工作事項(xiàng)”從最初的發(fā)生事后報(bào)批走形式逐步過渡到事前規(guī)劃。目前資源使用部門包括8個(gè)縣(市)分公司、2個(gè)銷售服務(wù)中心、市分公司前端部門(銷售部)、后端部門(網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營部)、管控部門(綜合管理部)共13個(gè)責(zé)任主體，集中簽批工作項(xiàng)目包括銷售費(fèi)用、維護(hù)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算及集中付款的代收款。在以往的基礎(chǔ)上，抓大放小，縮小工作簽報(bào)事項(xiàng)范圍：單項(xiàng)工作事項(xiàng)消耗費(fèi)用在3000元以下不需要工作簽報(bào)，但依然遵照內(nèi)控審批流程運(yùn)轉(zhuǎn)；簽報(bào)事項(xiàng)范圍擬定為：修理費(fèi)、裝移機(jī)工料費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、電路及網(wǎng)運(yùn)租賃費(fèi)、房屋場(chǎng)地土地租賃費(fèi)、車輛使用(租賃)費(fèi)、號(hào)百信息服務(wù)費(fèi)、出售商品支出、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)等，其他費(fèi)用例如業(yè)務(wù)用品費(fèi)等不再進(jìn)行簽批，采取柔性控制預(yù)算。通過這項(xiàng)制度實(shí)施初步實(shí)現(xiàn)了將工作事項(xiàng)與財(cái)務(wù)預(yù)算有效結(jié)合，促進(jìn)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行，使成本費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算有效落地，以達(dá)到提高安慶分公司的管理水平和工作效率的最終目標(biāo)。通過簽批，各部門逐步確立了收入成本關(guān)聯(lián)意識(shí)，知道了“成本是自己掙來的”的觀念。三、月度預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)分析月度預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)和分析是分公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)常規(guī)工作，主要是收入、成本、EBITDA率等財(cái)務(wù)指標(biāo)展示、各部門預(yù)算執(zhí)行情況的通報(bào)和對(duì)省公司重點(diǎn)關(guān)注的成本項(xiàng)目及分公司成本使用異常項(xiàng)目進(jìn)行使用效益的分析評(píng)價(jià)。根據(jù)“四級(jí)穿透”和“支局劃小”的工作要求，財(cái)務(wù)預(yù)算成本中心在財(cái)輔系統(tǒng)發(fā)起報(bào)賬時(shí)準(zhǔn)確區(qū)分，從源頭細(xì)化了成本承擔(dān)的經(jīng)營單元。分公司財(cái)務(wù)部將四級(jí)經(jīng)營單元收入、成本、利潤指標(biāo)完成情況通過四級(jí)穿透系統(tǒng)提取，通報(bào)到相關(guān)農(nóng)村營業(yè)部、城區(qū)營業(yè)部及政企分部，不斷完善財(cái)務(wù)集約化管理，擴(kuò)充了財(cái)務(wù)分析經(jīng)營單元的范圍。圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營的關(guān)注重點(diǎn)，不斷完善效益分析指標(biāo)，逐步建立財(cái)務(wù)分析體系，形成財(cái)務(wù)部牽頭，銷售部、網(wǎng)運(yùn)部等相關(guān)部門共同參與，按月對(duì)收入、業(yè)務(wù)發(fā)展量和成本使用，針對(duì)重點(diǎn)和異常指標(biāo)進(jìn)行深入分析的良好工作機(jī)制。分公司每月經(jīng)營分析會(huì)，財(cái)務(wù)首先將分析內(nèi)容通報(bào)到相關(guān)單位，提請(qǐng)業(yè)務(wù)部門關(guān)注現(xiàn)階段存在的問題并明確下一階段的重點(diǎn)工作。針對(duì)總體效益完成較差的縣分公司，財(cái)務(wù)部單獨(dú)對(duì)收入完成、成本明細(xì)項(xiàng)目及資金使用結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展情況出具分析報(bào)告，與縣公司對(duì)接，提出問題解決建議?，F(xiàn)在的月度預(yù)算執(zhí)行情況和分析較以往更加系統(tǒng)化，通報(bào)單位向下延伸到四級(jí)經(jīng)營單元，分析的內(nèi)容也根據(jù)省公司和分公司的重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目不斷擴(kuò)充完善。四、細(xì)化考核指標(biāo)、層層掛靠效益分公司對(duì)各經(jīng)營單元收入、EBITDA率指標(biāo)預(yù)算下達(dá)的同時(shí)制定各單位責(zé)任人、部門考核指標(biāo)體系，首次將利潤指標(biāo)下達(dá)到四級(jí)經(jīng)營單元，利潤指標(biāo)設(shè)置僅考核責(zé)任人，不再向下延伸到銷售經(jīng)理及網(wǎng)格經(jīng)理等崗位人員，總體考核得分和四級(jí)經(jīng)營單元責(zé)任人月度績效關(guān)聯(lián)。欠費(fèi)回收率、壞賬占收比指標(biāo)細(xì)化到每個(gè)經(jīng)營單元的各類人員，包括支局長、銷售經(jīng)理、網(wǎng)格經(jīng)理、渠道經(jīng)理等崗位，且月度考核分值不得低于20分，分公司統(tǒng)一制定考核目標(biāo)值，各類人員月度考核得分關(guān)聯(lián)計(jì)件酬金，如月度總體考核得80分，則計(jì)件酬金總額打八折后計(jì)算最終的酬金。社會(huì)渠道沒有壞賬和欠費(fèi)的考核，但對(duì)新增無效用戶由業(yè)管中心逐個(gè)號(hào)碼稽核后，按照銷售部統(tǒng)一扣罰標(biāo)準(zhǔn)扣到各個(gè)社會(huì)渠道點(diǎn)，由分公司渠道中心在每月發(fā)放社會(huì)酬金時(shí)將此項(xiàng)扣減。2014年，設(shè)置了“預(yù)算下達(dá)類收支差額完成率”和“含事后歸集類成本的收入利潤率”兩大指標(biāo)，第一項(xiàng)得分規(guī)則為：核定年度預(yù)算下達(dá)類成本的收支差額目標(biāo)值，每月完成考核進(jìn)度則得滿分；低于考核進(jìn)度，每低1個(gè)百分點(diǎn)扣0.5分，扣完分值為準(zhǔn)。每個(gè)季度累計(jì)完成目標(biāo)值且無已發(fā)生未報(bào)賬的成本費(fèi)用，如月度被扣分給予加回；第二項(xiàng)得分規(guī)則為