2026年審計顧問（審計咨詢）考題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）（總共8題，每題5分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）w1.審計工作中，對內(nèi)部控制進行評價時，以下關(guān)于控制環(huán)境的說法，錯誤的是（）A.控制環(huán)境影響員工對內(nèi)部控制的意識B.良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎C.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報D.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施w2.在審計抽樣中，下列關(guān)于抽樣風險的表述，正確的是（）A.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險B.細節(jié)測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險D.抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動w3.審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.審計證據(jù)的適當性會影響其充分性B.審計證據(jù)的充分性會影響其適當性C.充分性和適當性互不影響D.充分性和適當性成反比關(guān)系w4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計工作底稿只能由審計項目組成員編制C.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后30天內(nèi)D.審計工作底稿在歸檔后不得再進行修改w5.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度。以下關(guān)于職業(yè)懷疑的說法，不正確的是（）A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能表明由于舞弊或錯誤導致錯報的情況保持警覺B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性C.注冊會計師無需在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑D.職業(yè)懷疑有助于注冊會計師降低審計風險w6.審計報告的收件人應當是（）A.被審計單位管理層B.被審計單位全體股東C.審計業(yè)務的委托人D.證券監(jiān)管機構(gòu)w7.下列關(guān)于審計計劃的說法，錯誤的是（）A.審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次B.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定審計業(yè)務的特征C.具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序D.審計計劃一經(jīng)確定，不得修改w8.在對財務報表進行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易。下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計的說法，正確的是（）A.注冊會計師無需對關(guān)聯(lián)方交易進行特別審計程序B.注冊會計師應當評價關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露C.關(guān)聯(lián)方交易的審計重點在于交易的真實性，而非會計處理和披露D.只要關(guān)聯(lián)方交易金額較小，注冊會計師就無需關(guān)注第II卷（非選擇題共60分）w9.（10分）簡述審計的獨立性原則及其重要性。w10.（15分）在審計過程中，注冊會計師如何識別和評估重大錯報風險？w11.（15分）某公司2025年度財務報表審計項目中，注冊會計師獲取到以下資料：該公司應收賬款年末余額為5000萬元，由100個客戶的欠款組成。注冊會計師擬采用審計抽樣方法對應收賬款進行函證。已知應收賬款總體的預計錯報率為5%，可容忍錯報為200萬元，預計總體錯報為100萬元，保證系數(shù)為2.0。要求：計算確定樣本規(guī)模，并說明如果樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報匯總數(shù)為150萬元，注冊會計師應采取的措施。w12.（20分）材料：ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2025年度財務報表進行審計。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2025年12月31日的存貨余額為1000萬元，注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤程序，但發(fā)現(xiàn)部分存貨的實際數(shù)量與賬面記錄不一致，差異金額為50萬元。（2）甲公司2025年度的營業(yè)收入為20000萬元，注冊會計師通過實施實質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入的增長趨勢與行業(yè)平均水平存在較大差異，且毛利率波動較大。（3）甲公司的一筆重大銷售交易，銷售合同約定的交貨日期為2025年12月31日，但實際交貨日期為2026年1月10日。甲公司在2025年確認了該筆銷售收入。要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應關(guān)注的重大錯報風險領域，并說明理由。答案：w1.Cw2.Cw3.Aw4.Aw5.Cw6.Cw7.Dw8.Bw9.審計的獨立性原則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當獨立于被審計單位和預期使用者。獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立要求注冊會計師在發(fā)表審計意見時不受任何利益相關(guān)方的影響，保持客觀、公正的態(tài)度；形式上的獨立要求注冊會計師在外觀上不被認為與被審計單位存在利益關(guān)系。重要性在于保證審計報告的客觀性和可靠性，使投資者等預期使用者能夠依據(jù)審計意見做出正確決策，維護資本市場的正常秩序。w10.注冊會計師識別和評估重大錯報風險，首先要了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以及被審計單位的性質(zhì)、目標、戰(zhàn)略等內(nèi)部因素。通過詢問管理層和員工、分析程序等方法獲取信息。然后識別可能導致重大錯報的風險因素，如復雜的交易、內(nèi)部控制缺陷等。最后評估風險的重大性和可能性，考慮風險是否可能導致財務報表重大錯報，以及錯報發(fā)生的可能性大小，從而確定重大錯報風險水平。w11.樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)=5000/200×2.0=50（個）。如果樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報匯總數(shù)為150萬元，已超出預計總體錯報100萬元，且接近可容忍錯報200萬元，注冊會計師應考慮增加樣本規(guī)模，以進一步收集審計證據(jù)，評估應收賬款存在重大錯報的可能性，并考慮實施其他審計程序來降低審計風險。w12.（1）存貨數(shù)量賬實不符，可能存在存貨計價或完整性方面的重大錯報風險。理由是存貨數(shù)量不準確會影響存貨成本和資產(chǎn)價值的計量，進而影響財務報表的準確性。