第3章增值稅的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃第1節(jié)

增值稅的稅務(wù)合規(guī)依據(jù)第2節(jié)

增值稅納稅人的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃第3節(jié)

增值稅購(gòu)進(jìn)行為或者進(jìn)項(xiàng)稅額的

稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃第4節(jié)

增值稅銷(xiāo)售行為或者銷(xiāo)項(xiàng)稅額的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃第5節(jié)

增值稅稅率的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃第7節(jié)

增值稅申報(bào)繳納的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃本章內(nèi)容第6節(jié)

增值稅稅收優(yōu)惠的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃素養(yǎng)提升

【能力目標(biāo)】第1節(jié)

增值稅的稅務(wù)合規(guī)依據(jù)一、增值稅的概念二、增值稅的征稅范圍二、增值稅的征稅范圍二、增值稅的征稅范圍二、增值稅的征稅范圍三、增值稅的納稅人三、增值稅的納稅人三、增值稅的納稅人境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人；按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款的除外。應(yīng)扣繳增值稅額=銷(xiāo)售額×稅率四、增值稅的扣繳義務(wù)人（一）增值稅的稅率（1）納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除第（2）項(xiàng)、第（4）項(xiàng)、第（5）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為13%。（2）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，除第（4）項(xiàng)、第（5）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為9%：1）農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。五、增值稅稅率和征收率（3）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除第（1）項(xiàng)、第（2）項(xiàng)、第（5）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。（4）納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（5）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。五、增值稅稅率和征收率五、增值稅稅率和征收率六、增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）增值稅一般計(jì)稅方法下銷(xiāo)售額的確定增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷(xiāo)售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。六、增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算七、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算七、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算七、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算八、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算其中，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：（1）若進(jìn)口貨物不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，則組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅（2）若進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，則八、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算八、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第2節(jié)

增值稅納稅人的稅務(wù)合規(guī)依據(jù)一、增值稅納稅人身份選擇的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃思路】1.毛利率判別法（1）計(jì)算毛利率。（2）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。3（3）計(jì)算增值稅納稅均衡點(diǎn)下的毛利率。將增值稅稅率13%，9%、6%，增值稅征收率3%分別代入上述公式計(jì)算，可得出兩類(lèi)納稅人在增值稅納稅均衡點(diǎn)下的毛利率（見(jiàn)表3-1）。

表3-1兩類(lèi)納稅人在增值稅納稅均衡點(diǎn)下的毛利率2.可抵扣購(gòu)進(jìn)金額占銷(xiāo)售額比重判別法（簡(jiǎn)稱(chēng)不含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比判別法）（1）計(jì)算不含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比。（2）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。3（3）計(jì)算增值稅納稅均衡點(diǎn)下的不含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比。將增值稅稅率13%，9%，6%，增值稅征收率3%分別代入上述公式計(jì)算，可得出兩類(lèi)納稅人在增值稅納稅均衡點(diǎn)下的不含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比（見(jiàn)表3-2）。

表3-2兩類(lèi)納稅人在增值稅納稅均衡點(diǎn)下的不含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比【合規(guī)計(jì)劃方案】方案一【合規(guī)計(jì)劃方案】方案二【合規(guī)計(jì)劃選擇】

二、通過(guò)合并成為一般納稅人的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】方案一方案二【合規(guī)計(jì)劃選擇】三、通過(guò)分立增設(shè)小規(guī)模納稅人的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】

【合規(guī)計(jì)劃選擇】第3節(jié)

增值稅購(gòu)進(jìn)行為或者進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃一、一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】方案二方案一【合規(guī)計(jì)劃選擇】二、供應(yīng)商增值稅納稅人身份選擇的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃思路】

一般納稅人對(duì)供應(yīng)商增值稅納稅人身份的選擇1.同理，我們可以得出其他情況下稅后利潤(rùn)均衡點(diǎn)價(jià)格比（見(jiàn)表3-3）。

小規(guī)模納稅人對(duì)供應(yīng)商增值稅納稅人身份的選擇2.【合規(guī)計(jì)劃方案】【合規(guī)計(jì)劃選擇】三、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】

方案一

方案二【合規(guī)計(jì)劃選擇】四、購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)機(jī)選擇的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】【合規(guī)計(jì)劃選擇】第4節(jié)

增值稅銷(xiāo)售行為或者銷(xiāo)項(xiàng)稅額的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃一、折扣銷(xiāo)售的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】【合規(guī)計(jì)劃選擇】二、銷(xiāo)售折扣的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃方案一【合規(guī)計(jì)劃方案】方案二【合規(guī)計(jì)劃選擇】三、實(shí)物折扣的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】方案一方案二【合規(guī)計(jì)劃選擇】四、返還現(xiàn)金的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃方案一

【合規(guī)計(jì)劃方案】方案二【合規(guī)計(jì)劃選擇】【合規(guī)計(jì)劃方案】工作引例解析方案一方案二方案三方案四方案五各方案的稅收負(fù)擔(dān)及稅后利潤(rùn)的比較如表3-4所示。

【合規(guī)計(jì)劃選擇】五、直銷(xiāo)行為的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】【合規(guī)計(jì)劃選擇】第5節(jié)

增值稅稅率的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃一、兼營(yíng)行為的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃方案二方案一【合規(guī)計(jì)劃方案】【合規(guī)計(jì)劃選擇】二、混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】【合規(guī)計(jì)劃選擇】第6節(jié)

增值稅稅收優(yōu)惠的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃一、運(yùn)用環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃方案一【合規(guī)計(jì)劃方案】方案二【合規(guī)計(jì)劃選擇】二、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】

【合規(guī)計(jì)劃選擇】三、個(gè)人銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)機(jī)選擇的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃方案一方案二【合規(guī)計(jì)劃方案】【合規(guī)計(jì)劃選擇】四、殘疾人個(gè)人提供服務(wù)的稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃【合規(guī)計(jì)劃方案】方案一方案二籌劃結(jié)論