財務(wù)會計9籌資業(yè)務(wù)核算實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積權(quán)益性籌資籌資方式短期借款、長期借款、應(yīng)付債券債務(wù)性籌資籌資（又稱融資）是指企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要，向企業(yè)外部單位或個人以及從其企業(yè)內(nèi)部籌措資金的一種財務(wù)活動。項目九籌資業(yè)務(wù)核算9.1短期借款業(yè)務(wù)核算9.2長期借款業(yè)務(wù)核算9.3應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算9.4實收資本業(yè)務(wù)核算9.5資本公積和盈余公積業(yè)務(wù)核算√短期借款業(yè)務(wù)核算任務(wù)一賬戶設(shè)置0203短期借款的核算認識短期借款0101

認識短期借款

短期借款是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)，向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。100100i=6%3到期一次還本付息1000.5100i=6%0.50.50.50.50.5按月付息到期還本100100i=6%1.51.5按季付息到期還本02

賬戶設(shè)置核算短期借款的取得、償還等情況。短期借款負債類賬戶借方貸方償還短期借款的本金金額取得短期借款的本金金額期末余額：企業(yè)尚未償還的短期借款核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用損益類賬戶借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用核算企業(yè)按照合同規(guī)定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息負債類賬戶借方貸方實際支付的利息按合同利率計算確定的應(yīng)付利息期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款艾達股份有限公司艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金100萬元，期限為6個月，年利率為6%，借款利息不采用預(yù)提的方法，按月付息，本金到期一次歸還。借：銀行存款貸：短期借款100000010000002020年1月1日按月付息，到期還本03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款短期借款數(shù)額較大的，企業(yè)于月末應(yīng)采用預(yù)提方式進行利息核算。

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息預(yù)提利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款支付利息短期借款數(shù)額不大的，企業(yè)可以不采用預(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行計息通知時，直接計入當期損益。

借：財務(wù)費用

貸：銀行存款利息核算利息不預(yù)提利息預(yù)提艾達股份有限公司艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金100萬元，期限為6個月，年利率為6%，借款利息不采用預(yù)提的方法，按月付息，本金到期一次歸還。按月付息，到期還本50005000每月利息費用=1000000×6%÷12=5000（元）03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款100000010000002020年3月31日艾達股份有限公司艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金100萬元，期限為6個月，年利率為6%，借款利息不采用預(yù)提的方法，按月付息，本金到期一次歸還。按月付息，到期還本03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款艾達股份有限公司艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金1000000元，期限為6個月，年利率為6%，借款利息按月計提，按季付息，本金到期一次歸還。借：銀行存款貸：短期借款100000010000002020年1月1日按季付息，到期還本03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息500050002020年1月31日2020年2月29日2020年3月31日每月利息費用=1000000×6%÷12=5000（元）借：應(yīng)付利息貸：銀行存款15000150002020年3月31日借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息500050002020年4月30日2020年5月31日2020年6月30日借：應(yīng)付利息貸：銀行存款15000150002020年6月30日艾達股份有限公司艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金1000000元，期限為6個月，年利率為6%，借款利息按月計提，按季付息，本金到期一次歸還。按季付息，到期還本03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款艾達股份有限公司艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金1000000元，期限為6個月，年利率為6%，借款利息按月計提，按季付息，本金到期一次歸還。借：短期借款貸：銀行存款100000010000002020年6月30日按季付息，到期還本03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金1000000元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為6個月，年利率為6%，利息按月計提，到期一次還本付息。借：銀行存款貸：短期借款100000010000002020年1月1日艾達股份有限公司到期一次還本付息03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款每月利息費用=1000000×6%÷12=5000（元）艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金1000000元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為6個月，年利率為6%，利息按月計提，到期一次還本付息。艾達股份有限公司到期一次還本付息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息500050002020年1月31日2020年2月29日2020年3月31日2020年4月30日2020年5月31日2020年6月30日03

短期借款的核算借入短期借款利息費用歸還短期借款借：短期借款

應(yīng)付利息貸：銀行存款2020年6月30日1030000100000030000艾達股份有限公司2020年1月1日向銀行借入資金1000000元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為6個月，年利率為6%，利息按月計提，到期一次還本付息。艾達股份有限公司到期一次還本付息賬戶設(shè)置0203短期借款的核算認識短期借款01任務(wù)一短期借款業(yè)務(wù)核算財務(wù)會計主講人：趙馭財務(wù)會計主講人：趙馭9籌資業(yè)務(wù)核算項目九籌資業(yè)務(wù)核算9.1短期借款業(yè)務(wù)核算9.2長期借款業(yè)務(wù)核算9.3應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算9.4實收資本業(yè)務(wù)核算9.5資本公積和盈余公積業(yè)務(wù)核算√長期借款業(yè)務(wù)核算任務(wù)二03長期借款的核算賬戶設(shè)置02認識長期借款0101

認識長期借款

長期借款是指企業(yè)用于固定資產(chǎn)購建、改擴建工程、大修理工程以及為保持長期經(jīng)營能力等，向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項。長期借款短期借款VS償還期限借款金額借款用途籌資成本短長高低滿足經(jīng)營、抵償債務(wù)建設(shè)工程、長期經(jīng)營低高02

賬戶設(shè)置明細科目設(shè)置：長期借款——本金長期借款——利息調(diào)整

長期借款——應(yīng)計利息核算企業(yè)長期借款的本金、應(yīng)計利息及歸還本息情況。長期借款負債類賬戶借方貸方償還的長期借款本息借入的借款的本金計提的長期借款利息期末余額：尚未償還的長期借款本息03

長期借款的核算借入長期借款利息費用歸還長期借款艾達股份有限公司

2020年1月1日，艾達股份有限公司為建廠房，從銀行取得3年期借款2000000元。借款合同規(guī)定，本金2000000元，利率7.2%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。該廠房建造工程于2020年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。20000002000000取得借款金額=借款本金借：銀行存款實際收到款項

貸：長期借款——本金借款本金借：銀行存款實際收到款項

長期借款——利息調(diào)整差額

貸：長期借款——本金借款本金取得借款金額≠借款本金03

長期借款的核算借入長期借款利息費用歸還長期借款計提利息借：管理費用籌建期間

財務(wù)費用生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程用于建造固定資產(chǎn)，應(yīng)當資本化的利息費用財務(wù)費用用于建造固定資產(chǎn)，不予資本化的利息費用貸：長期借款——應(yīng)計利息支付利息借：長期借款——應(yīng)計利息貸：銀行存款03

長期借款的核算借入長期借款利息費用歸還長期借款艾達股份有限公司

2020年1月1日，艾達股份有限公司為建廠房，從銀行取得3年期借款2000000元。借款合同規(guī)定，本金2000000元，利率7.2%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。該廠房建造工程于2020年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年12月31日利息費用=2000000×7.2%=144000（元）借：在建工程

貸：長期借款——應(yīng)計利息144000144000借：長期借款——應(yīng)計利息

貸：銀行存款1440001440002021年12月31日借：財務(wù)費用

貸：長期借款——應(yīng)計利息144000144000借：長期借款——應(yīng)計利息

貸：銀行存款1440001440002022年12月31日借入長期借款利息費用歸還長期借款03

長期借款的核算借：長期借款——本金借款本金

——應(yīng)計利息借款利息

貸：銀行存款到期一次還本付息艾達股份有限公司

2020年1月1日，艾達股份有限公司為建廠房，從銀行取得3年期借款2000000元。借款合同規(guī)定，本金2000000元，利率7.2%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。該廠房建造工程于2020年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。20000002000000借入長期借款利息費用歸還長期借款03

長期借款的核算

2020年1月1日，福美銷售公司從銀行取得2年期借款500000元。借款合同規(guī)定，本金500000元，利率5%，到期一次還本付息。福美銷售公司借：銀行存款實際收到款項

貸：長期借款——本金借款本金5000005000002020年1月1日利息費用=500000×5%=25000（元）2020年12月31日借：財務(wù)費用

貸：長期借款—應(yīng)計利息25000250002021年12月31日借：長期借款——本金

——應(yīng)計利息

貸：銀行存款2021年12月31日5000050000055000003長期借款的核算賬戶設(shè)置02認識長期借款01任務(wù)二長期借款業(yè)務(wù)核算財務(wù)會計主講人：趙馭財務(wù)會計主講人：趙馭9籌資業(yè)務(wù)核算項目九籌資業(yè)務(wù)核算9.1短期借款業(yè)務(wù)核算9.2長期借款業(yè)務(wù)核算9.3應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算9.4實收資本業(yè)務(wù)核算9.5資本公積和留存收益業(yè)務(wù)核算應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算任務(wù)三03應(yīng)付債券的核算賬戶設(shè)置1個02認識公司債券0101

認識公司債券公司債券是企業(yè)為籌措長期資金依法定程序?qū)ν獍l(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價證券。01

認識公司債券星星公司債劵面值10000元票面利率5％，期限3年，每年年末付息投資者資金貸出10000元預(yù)期年化收益率（市場利率）5%發(fā)行價格10000元應(yīng)付利息500元實付利息500元0123應(yīng)付利息500元實付利息500元應(yīng)付利息500元實付利息500元10000元平價發(fā)行債券發(fā)行價格=債券面值10000元10000元攤余成本01

認識公司債券太陽公司債劵面值10000元票面利率5％，期限3年，每年年末付息投資者資金貸出10000元預(yù)期年化收益率（市場利率）4%發(fā)行價格10277.51元多收277.51元應(yīng)付利息411.10元實付利息500元0123多付利息88.90元應(yīng)付利息407.54元實付利息500元多付利息92.46元10188.61-92.46=10096.15應(yīng)付利息403.85元實付利息500元10096.15-96.15=10000多付利息96.15元10277.51-88.90=10188.61溢價發(fā)行溢價是以后逐期多付利息預(yù)先得到的補償，相當于向投資者預(yù)收了一部分款項。債券發(fā)行價格>債券面值攤余成本用實際利率作為計算利息的基礎(chǔ)，即投資成本減去利息后的金額。01

認識公司債券月亮公司債劵面值10000元票面利率5％，期限3年，每年年末付息投資者資金貸出10000元預(yù)期年化收益率（市場利率）6%發(fā)行價格9732.70元少收267.30元應(yīng)付利息583.96元實付利息500元0123少付利息83.96元應(yīng)付利息589.00元實付利息500元少付利息89.00元9816.66+89.00=9905.66應(yīng)付利息594.34元實付利息500元9905.66+94.34=10000少付利息94.34元9732.70+83.96=9816.66折價發(fā)行折價是以后逐期少付利息而預(yù)先付出的代價，相當于向投資者預(yù)付了一部分款項。債券發(fā)行價格<債券面值攤余成本01

認識公司債券債券發(fā)行價格>債券面值溢價發(fā)行發(fā)行方式債券發(fā)行價格=債券面值面值發(fā)行債券發(fā)行價格<債券面值折價發(fā)行票面利率=市場利率票面利率>市場利率票面利率<市場利率《中華人民共和國公司法》第131條規(guī)定：股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。以超過票面金額為股票發(fā)行價格的，須經(jīng)國務(wù)院證券管理部門批準?！?2

賬戶設(shè)置——面值——利息調(diào)整——應(yīng)計利息應(yīng)付債券借方貸方歸還的債券本金及利息應(yīng)付債券的本金及利息

期末余額負債類科目用于核算企業(yè)發(fā)行債券的面值（本金）的增減變動情況?！皯?yīng)付債券—面值”賬戶的調(diào)整賬戶用于核算企業(yè)發(fā)行債券實際收到的金額與債券面值的差額。用于核算債券按票面利率確定的應(yīng)付利息。03

應(yīng)付債券的核算發(fā)行公司債券利息核算償還公司債券艾達股份有限公司2017年1月1日，艾達股份有限公司按面值發(fā)行債券5000萬元，期限3年，票面利率10%，每年末計息一次，到期一次還本付息。發(fā)行債券資金全部用于工程建設(shè)。2018年年末，工程完工。2020年1月1日，債券到期一次還本付息。借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券—面值500050002017年1月1日面值發(fā)行借：在建工程

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息5005002017年12月31日2018年12月31日借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息5005002019年12月31日借：應(yīng)付債券—面值—應(yīng)計利息

貸：銀行存款2020年1月1日15005000650003

應(yīng)付債券的核算發(fā)行公司債券利息核算償還公司債券艾達股份有限公司2017年1月1日，艾達股份有限公司為籌集資金對外發(fā)行債券。債券面值10000000元，發(fā)行價格10517000元（溢價發(fā)行）。該債券票面利率10%，三年期，每年年末付息一次，到期一次還本。發(fā)行時的市場利率為8%。當年發(fā)行債券資金全部用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。2020年1月1日，債券到期，歸還債券本金。溢價發(fā)行第一年第二年第三年

債券攤余成本（賬面期初余額）1051700010358360（10517000-158640）—

當期利息費用（

*市場利率）841360（10517000*8%）828668.8（10358360×8%）812971.2（1000000-187028.8）

應(yīng)計利息（票面價*票面利率）1000000（10000000*10%）1000000（10000000*10%）1000000（10000000*10%）

利息調(diào)整攤銷額（

-

）-158640-171331.2187028.8（517000-158640-171331.2）溢價是以后逐期多付利息預(yù)先得到的補償，是向投資者預(yù)收的一筆款項。03

應(yīng)付債券的核算發(fā)行公司債券利息核算償還公司債券借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券—面值

—利息調(diào)整2017年1月1日溢價發(fā)行1000000010517000517000艾達股份有限公司2017年1月1日，艾達股份有限公司為籌集資金對外發(fā)行債券。債券面值10000000元，發(fā)行價格10517000元（溢價發(fā)行）。該債券票面利率10%，三年期，每年年末付息一次，到期一次還本。發(fā)行時的市場利率為8%。當年發(fā)行債券資金全部用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。2020年1月1日，債券到期，歸還債券本金。03

應(yīng)付債券的核算發(fā)行公司債券利息核算償還公司債券溢價發(fā)行2017年12月31日借：財務(wù)費用利息費用

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息應(yīng)付利息借：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息

貸：銀行存款艾達股份有限公司2017年1月1日，艾達股份有限公司為籌集資金對外發(fā)行債券。債券面值10000000元，發(fā)行價格10517000元（溢價發(fā)行）。該債券票面利率10%，三年期，每年年末付息一次，到期一次還本。發(fā)行時的市場利率為8%。當年發(fā)行債券資金全部用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。2020年1月1日，債券到期，歸還債券本金。第一年

債券攤余成本（賬面期初余額）10517000

當期利息費用（

*市場利率）841360（10517000*8%）

應(yīng)計利息（票面價*票面利率）1000000（10000000*10%）

利息調(diào)整攤銷額（

-

）-15864084136015864010000001000000100000003

應(yīng)付債券的核算發(fā)行公司債券利息核算償還公司債券溢價發(fā)行2018年12月31日借：財務(wù)費用利息費用

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息應(yīng)付利息借：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息

貸：銀行存款

艾達股份有限公司2017年1月1日，艾達股份有限公司為籌集資金對外發(fā)行債券。債券面值10000000元，發(fā)行價格10517000元（溢價發(fā)行）。該債券票面利率10%，三年期，每年年末付息一次，到期一次還本。發(fā)行時的市場利率為8%。當年發(fā)行債券資金全部用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。2020年1月1日，債券到期，歸還債券本金。第二年

債券攤余成本（賬面期初余額）10358360（10517000-158640）

當期利息費用（

*市場利率）828668.8（10358360×8%）

應(yīng)計利息（票面價*票面利率）1000000（10000000*10%）

利息調(diào)整攤銷額（

-

）-171331.2828668.8171331.210000001000000100000003

應(yīng)付債券的核算發(fā)行公司債券利息核算償還公司債券溢價發(fā)行第三年

債券攤余成本（賬面期初余額）—

當期利息費用（

*市場利率）812971.2（1000000-187028.8）

應(yīng)計利息（票面價*票面利率）1000000（10000000*10%）

利息調(diào)整攤銷額（

-

）187028.8（517000-158640-171331.2）2019年12月31日借：財務(wù)費用利息費用

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息應(yīng)付利息借：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息

貸：銀行存款

艾達股份有限公司2017年1月1日，艾達股份有限公司為籌集資金對外發(fā)行債券。債券面值10000000元，發(fā)行價格10517000元（溢價發(fā)行）。該債券票面利率10%，三年期，每年年末付息一次，到期一次還本。發(fā)行時的市場利率為8%。當年發(fā)行債券資金全部用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。2020年1月1日，債券到期，歸還債券本金。812971.2187028.810000001000000100000003

應(yīng)付債券的核算發(fā)行公司債券利息核算償還公司債券溢價發(fā)行借：應(yīng)付債券—面值貸：銀行存款2020年1月1日1000000010000000艾達股份有限公司2017年1月1日，艾達股份有限公司為籌集資金對外發(fā)行債券。債券面值10000000元，發(fā)行價格10517000元（溢價發(fā)行）。該債券票面利率10%，三年期，每年年末付息一次，到期一次還本。發(fā)行時的市場利率為8%。當年發(fā)行債券資金全部用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。2020年1月1日，債券到期，歸還債券本金。課后拓展折價發(fā)行2017年1月1日，福特公司為籌集資金對外發(fā)行債券。該債券面值10000000元，發(fā)行價格9502520元（折價發(fā)行）。該債券票面利率8%，三年期，到期一次還本付息。發(fā)行時的市場利率為10%。當年發(fā)行債券資金全部用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。2020年1月1日，債券到期，歸還債券本金和利息。福特股份有限公司第一年第二年第三年

債券攤余成本（賬面期初余額）

當期利息費用（

*市場利率）

應(yīng)計利息（票面價*票面利率）

利息調(diào)整攤銷額（

-

）03應(yīng)付債券的核算賬戶設(shè)置1個科目02認識公司債券01應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算任務(wù)三財務(wù)會計主講人：趙馭財務(wù)會計主講人：趙馭9籌資業(yè)務(wù)核算項目九籌資業(yè)務(wù)核算9.1短期借款業(yè)務(wù)核算9.2長期借款業(yè)務(wù)核算9.3應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算9.4實收資本業(yè)務(wù)核算9.5資本公積和盈余公積業(yè)務(wù)核算其他權(quán)益工具其他綜合收益專項儲備所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額是企業(yè)全部資產(chǎn)減去負債后的余額。是一種剩余權(quán)益。01020304實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，不需要償還。清算時，先清償負債，再返還所有者權(quán)益。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。實收資本業(yè)務(wù)核算任務(wù)四03實收資本的核算賬戶設(shè)置2個科目02認識實收資本01【資料】宏華公司于2019年成立，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。發(fā)生與所有者權(quán)益有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2019年成立之初，公司注冊資本為1000萬元，甲、乙兩位投資者按照合同規(guī)定各出資一半，甲投資者以現(xiàn)金500萬元出資；乙投資者以原材料、專利權(quán)和現(xiàn)金出資，其中原材料合同約定價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元，專利權(quán)合同約定價值為150萬元，增值稅稅額為9萬元（合同約定價值均與公允價值相符，取得乙投資者開具的增值稅專用發(fā)票），另以現(xiàn)金2萬元補足投資。(2)2020年1月，公司決定擴大規(guī)模，注冊資本擴大為1500萬元。經(jīng)批準，新增投資者丙公司以一項機器設(shè)備出資，合同約定價值為600萬元（與公允價值相符），取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為78萬元。這時，甲、乙、丙三位投資者的出資額各占注冊資本的1/3。(3)2020年公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，宏華公司提取法定盈余公積80萬元，提取任意盈余公積50萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。(4)宏華公司擁有P公司25％股份，能夠?qū)公司施加重大影響。2020年，P公司“其他綜合收益”增加了100萬元。3.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制宏華公司相關(guān)會計分錄。任務(wù)導(dǎo)入01

認識實收資本實收資本（股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，投入企業(yè)的資本。我國法人登記管理條例規(guī)定：除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資本應(yīng)當與實收資本相一致。實收資本比原注冊資本增減超過20%時，應(yīng)申請變更登記。在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)，除依法轉(zhuǎn)讓外，實收資本不得以任何形式抽回。

01

認識實收資本存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)出資方式貨幣資金知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)企業(yè)能以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣性財產(chǎn)作價出資。02

賬戶設(shè)置實收資本/股本所有者權(quán)益類科目公司形式有限責任公司股份有限公司賬戶名稱實收資本股本核算內(nèi)容核算投資者投入資本的增減變動情況。核算股份有限公司在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)實際發(fā)行股票的數(shù)額。借方貸方投入資本的減少數(shù)公司按法定程序經(jīng)批準減少的股本數(shù)額投入資本的增加數(shù)實際發(fā)行的股票票面總額

期末余額02

賬戶設(shè)置資本公積借方貸方資本公積的減少數(shù)額資本公積的增加數(shù)額

期末余額所有者權(quán)益類科目核算企業(yè)資本公積的增減變動情況03

實收資本的核算初始設(shè)立—接受現(xiàn)金投資甲、乙、丙共同投資設(shè)立福美有限責任公司，注冊資本為400萬元，甲、乙、丙持股比例分別為60%、25%和15%。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為240萬元、100萬元和60萬元。福美有限責任公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。借：銀行存款400

貸：實收資本——甲240

——乙100

——丙60福美銷售公司如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

借：資本公積——股本溢價（交易費用）

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：銀行存款03

實收資本的核算所有者權(quán)益類科目初始設(shè)立—接受現(xiàn)金投資艾達股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。假定股票發(fā)行成功，股款5000萬元已全部收到。發(fā)行過程中發(fā)生手續(xù)費、傭金等交易費用10萬元。借：銀行存款5000

貸：股本1000

資本公積——股本溢價4000借：資本公積——股本溢價10

貸：銀行存款10艾達股份有限公司發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用03

實收資本的核算初始設(shè)立—接受非現(xiàn)金投資福美有限責任公司于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺，合同約定該機器設(shè)備的價值為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元（由投資方支付稅款，并提供或開具增值稅專用發(fā)票）。經(jīng)約定，福美有限責任公司接受乙公司的投入資本為226萬元，全部作為實收資本。合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符，不考慮其他因素。借：固定資產(chǎn)200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26

貸：實收資本——乙公司226福美銷售公司03

實收資本的核算所有者權(quán)益類科目初始設(shè)立—接受非現(xiàn)金投資福美有限責任公司于設(shè)立時收到甲公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項，該非專利技術(shù)投資合同約定價值為60000元，增值稅進項稅額為3600元（由投資方支付稅款，并提供或開具增值稅專用發(fā)票）；同時收到丙公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項，投資合同約定價值為80000元，增值稅進項稅額為7200元（由投資方支付稅款，并提供或開具增值稅專用發(fā)票）。合同約定的價值與公允價值相符，不考慮其他因素。借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)60000

——土地使用權(quán)80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10800

貸：實收資本——甲公司63600

——丙公司87200福美銷售公司03

實收資本的核算初始設(shè)立—接受非現(xiàn)金投資艾達股份有限公司于設(shè)立時收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額部分）為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元（由投資方支付稅款，并提供或開具增值稅專用發(fā)票）。合同約定的價值與公允價值相符，不考慮其他因素。艾達股份有限公司對原材料按實際成本進行日常核算。借：原材料10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.3

貸：股本——B公司11.3艾達股份有限公司03

實收資本的核算所有者權(quán)益類科目實收資本/股本的增加—接受投資者追加投資甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立了福美有限責任公司，原注冊資本為400萬元，甲、乙、丙分別出資240萬元、100萬元和60萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準，福美有限責任公司注冊資本擴大為500萬元，甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資60萬元、25萬元和15萬元。福美有限責任公司如期收到甲、乙、丙追加的現(xiàn)金投資。借：銀行存款100貸：實收資本——甲60

——乙25

——丙15福美銷售公司03

實收資本的核算實收資本/股本的增加—資本公積轉(zhuǎn)增資本因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準，福美有限責任公司按原出資比例（甲60%、乙25%、丙15%）將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積100

貸：實收資本——甲60

——乙25

——丙15福美銷售公司

如果是股份有限公司或有限責任公司，用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)按原投資者各自出資比例相應(yīng)增加各投資者的出資額。03

實收資本的核算實收資本/股本的增加—盈余公積轉(zhuǎn)增資本因擴大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)批準，福美有限責任公司按原出資比例（甲60%、乙25%、丙15%）將盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積100

貸：實收資本——甲60

——乙25

——丙15福美銷售公司

《公司法》第168條規(guī)定：法定公積金轉(zhuǎn)為注冊資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。03

實收資本的核算實收資本/股本的減少—非股份有限公司經(jīng)批準，福美有限責任公司按法定程序減少注冊資本100萬元。借：實收資本100

貸：銀行存款100

福美銷售公司03

實收資本的核算所有者權(quán)益類科目實收資本/股本的減少—股份有限公司艾達股份有限公司為上市公司。2019年12月31日的股本為100000000元（面值為1元），資本公積（股本溢價）30000000元，盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會批準，艾達股份有限公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷。假定艾達股份有限公司按每股3元回購股票，不考慮其他因素。艾達股份有限公司借方貸方回購股票時支付的款項實際減資金額期末余額

庫存股所有者權(quán)益類科目（備抵科目）核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的公司股份金額。03

實收資本的核算所有者權(quán)益類科目實收資本/股本的減少—股份有限公司艾達股份有限公司為上市公司。2019年12月31日的股本為100000000元（面值為1元），資本公積（股本溢價）30000000元，盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會批準，艾達股份有限公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷。假定艾達股份有限公司按每股3元回購股票，不考慮其他因素。艾達股份有限公司借：庫存股回購價格×股數(shù)貸：銀行存款回購股份注銷股份回購價高于面值時借：股本

股票面值1元×股數(shù)資本公積——股本溢價①盈余公積②利潤分配——未分配利潤③貸：庫存股

每股回購價*股票數(shù)額回購價低于面值時借：股本

股票面值1元×股數(shù)貸：庫存股每股回購價*股票數(shù)額

資本公積——股本溢價600000006000000020000000300000001000000060000000√03

實收資本的核算所有者權(quán)益類科目實收資本/股本的減少—股份有限公司艾達股份有限公司為上市公司。2019年12月31日的股本為100000000元（面值為1元），資本公積（股本溢價）30000000元，盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會批準，艾達股份有限公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷。假定艾達股份有限公司按每股0.9元回購股票，不考慮其他因素。艾達股份有限公司借：庫存股回購價格×股數(shù)貸：銀行存款回購股份注銷股份回購價高于面值時借：股本

股票面值1元×股數(shù)資本公積——股本溢價①盈余公積②利潤分配——未分配利潤③貸：庫存股

每股回購價*股票數(shù)額回購價低于面值時借：股本

股票面值1元×股數(shù)貸：庫存股每股回購價*股票數(shù)額

資本公積——股本溢價180000001800000020000000180000002000000√03實收資本的核算賬戶設(shè)置2個科目02認識實收資本01實收資本業(yè)務(wù)核算任務(wù)四財務(wù)會計主講人：趙馭財務(wù)會計主講人：趙馭9籌資業(yè)務(wù)核算項目九籌資業(yè)務(wù)核算9.1短期借款業(yè)務(wù)核算9.2長期借款業(yè)務(wù)核算9.3應(yīng)付債券業(yè)務(wù)核算9.4實收資本業(yè)務(wù)核算9.5資本公積和盈余公積業(yè)務(wù)核算資本公積和盈余公積業(yè)務(wù)核算任務(wù)五02資本公積的核算認識資本公積0104盈余公積的核算認識盈余公積0301

認識資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及其他資本公積等。溢價發(fā)行股票股本溢價來源投資者超額繳入資本資本溢價除資本/股本溢價、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動。其他資本公積01

認識資本公積資本公積實收資本VS體現(xiàn)基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系不直接體現(xiàn)基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系來源和性質(zhì)參與經(jīng)營決策的基礎(chǔ)

利潤/股利分配的依據(jù)

清算時確定要求權(quán)的依據(jù)轉(zhuǎn)增資本用途01

認識資本公積資本公積留存收益VS企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的利潤資本溢價，股本溢價等來源01

認識資本公積資本公積其他綜合收益VS部分可以重分類進損益不影響損益對損益的影響02

資本公積的核算所有者權(quán)益類科目甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立了福美有限責任公司，原注冊資本為400萬元，甲、乙、丙分別出資240萬元、100萬元和60萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準，福美有限責任公司注冊資本增加到500萬元，并引入第四位投資者丁加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入現(xiàn)金120萬元，同時享有該公司20%的股份。福美有限責任公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他因素。借：銀行存款120

貸：實收資本——丁100

資本公積——資本溢價20福美銷售公司資本溢價—非股份有限公司02

資本公積的核算股本溢價—股份有限公司如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

借：資本公積——股本溢價

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：銀行存款所有者權(quán)益類科目艾達股份有限公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。假定股票發(fā)行成功，股款5000萬元已全部收到。艾達股份有限公司與證券公司約定，按發(fā)行收入的3%收取傭金，從發(fā)行收入中扣除。借：銀行存款5000

貸：股本1000

資本公積——股本溢價4000艾達股份有限公司發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用借：資本公積——股本溢價150

貸：銀行存款150交易費用＝5000×3%＝150（萬元）02

資本公積的核算其他資本公積所有者權(quán)益類科目福美有限責任公司于2018年1月1日向A公司投資8000000元，擁有該公司20%的股份，并對該公司有重大影響，因而對A公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2018年12月31日，A公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益增加了1000000元。不考慮其他因素.借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動200000

貸：資本公積——其他資本公積200000福美銷售公司02

資本公積的核算資本公積轉(zhuǎn)增資本所有者權(quán)益類科目