采購(gòu)及費(fèi)用

業(yè)務(wù)流程概要

采購(gòu)及費(fèi)用業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)：

?供貨商/承包商的選擇和檔案管理

?采購(gòu)定價(jià)

?采購(gòu)計(jì)劃的訂立、審批及修改

?采購(gòu)合同的訂立、審批及修改

?購(gòu)貨程序

?應(yīng)付賬款的購(gòu)貨付款

?購(gòu)貨的入庫(kù)和退回

?費(fèi)用的處理（費(fèi)用的審批、報(bào)銷和截止）

本章所指采購(gòu)不包括固定資產(chǎn)的采購(gòu)（固定資產(chǎn)采購(gòu)見《2.4.2固定資產(chǎn)

的購(gòu)置及入賬》）。另由于各個(gè)企業(yè)的采購(gòu)模式千差萬(wàn)別，本審計(jì)程序僅列出了

最常見的采購(gòu)及費(fèi)用的審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本

程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。

調(diào)查問(wèn)卷：

問(wèn)題_________________回答記錄

1.公司有無(wú)書面的采購(gòu)操作流程文本？

問(wèn)題回答記錄

2.公司的采購(gòu)類型或方式有哪幾種？

3.負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門有哪些？分別負(fù)責(zé)何種類型的

采購(gòu)？

4.采購(gòu)部門的組織結(jié)構(gòu)？是否定期進(jìn)行人員輪

換？

5.公司一般的購(gòu)貨流程是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的？

6.公司如何選擇供貨商？是否有相關(guān)的政策？

7.供貨商檔案的保管采用何種方式？有無(wú)保密措

施？

8.采購(gòu)商品的定價(jià)如何確定，是否包括在供貨商

主檔案中？

9.供貨商資格是否需定期審核？若是，請(qǐng)介紹一

下審核的程序？

10.供貨商檔案的授權(quán)接觸控制是如何設(shè)置？

a.使用系統(tǒng)的邏輯接觸控制？

b.手工管理的檔案是否有相關(guān)的保密政策，并由

專人管

11.公司是否每年制訂采購(gòu)計(jì)劃，請(qǐng)介紹一下制訂

的流程？是否依據(jù)生產(chǎn)和營(yíng)銷計(jì)劃來(lái)制訂采購(gòu)計(jì)

劃？

12.采購(gòu)計(jì)劃的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

13.是否所有的采購(gòu)都需制訂合同？如不是，何種

情況下一定需制訂合同？

問(wèn)題回答記錄

14.采購(gòu)合同制訂的流程是怎樣的？

15.由誰(shuí)在采購(gòu)合同上簽字？若非法人代表，則是

否有法人代表的書面授權(quán)程序？

16.采購(gòu)合同的變更是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

17.公司如何確保采購(gòu)合同是與有資格的供貨商簽

訂且定價(jià)是合理的？

18.采購(gòu)合同是否采用格式合同？格式合同是否經(jīng)

法律顧問(wèn)審核？

19.是否所有采購(gòu)合同需經(jīng)法律部門審核？如不

是，何種情況下采購(gòu)合同需經(jīng)法律顧問(wèn)審核？

20.采購(gòu)合同（采購(gòu)訂單）的歸檔和保管程序如何？

是否連續(xù)編號(hào)？

21.請(qǐng)介紹一下采購(gòu)需求從提出、審批通過(guò)到采購(gòu)

部進(jìn)行處理的過(guò)程？

22.公司是否定期核對(duì)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況？

23.超采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)需求是否經(jīng)合理的批準(zhǔn)？

24.緊急采購(gòu)的流程是什么？

25.公司的詢價(jià)程序如何進(jìn)行，是否有書面的記

錄？

26.采購(gòu)部門如何與倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)部門銜接？（從物

流和信息流兩方面）

問(wèn)題回答記錄

38.公司是否有資金使用預(yù)算？應(yīng)付賬款的支付是

否符合資金使用預(yù)算？

39.公司是否有書面的費(fèi)用報(bào)銷程序？

40.公司費(fèi)用報(bào)銷的審批是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

41.財(cái)務(wù)部門在支付費(fèi)用前，是否合理的核對(duì)審批

手續(xù)是否完整，并檢查原始單據(jù)的合法性，復(fù)核費(fèi)

用的準(zhǔn)確性？

42.預(yù)付款的政策和控制措施是怎樣的？

43.是否有專人定期對(duì)費(fèi)用的波動(dòng)情況進(jìn)行分析？

44.在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)心或最關(guān)心的事是什

么？

供貨商/承包商的選擇和檔案管理

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目適用相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

標(biāo)分類與否程序

公司制訂供應(yīng)商分類標(biāo)準(zhǔn)（如長(zhǎng)期和

A

臨時(shí)），并制訂不同類別的管理方法。

公司制定選擇供貨商/承包商的基本

選擇標(biāo)準(zhǔn)（主要應(yīng)考慮供貨商的供貨

能力、原料質(zhì)量及各項(xiàng)指針的合格情

A

況、價(jià)格與付款條件、財(cái)務(wù)狀況、管

理能力、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等），使之書

面化，并經(jīng)管埋層審批通過(guò)。

由各相關(guān)部門（如采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、

質(zhì)量管理部、企業(yè)管理部、生產(chǎn)技術(shù)

部、實(shí)給室等）組成評(píng)選小組對(duì)供貨

?產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題；

商/承包商進(jìn)行評(píng)估討論，衡量各供貨

?材料數(shù)量與供貨時(shí)間

供貨商/承包商的商的能力及條件，在供貨商/承包商評(píng)

無(wú)法得到保證；

操作性選擇符合公司的價(jià)表中記錄有關(guān)各供貨商/承包商的

?價(jià)格偏高：B

合規(guī)性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和最大供貨質(zhì)量、供貨及時(shí)性、貨款價(jià)格等

?售后服務(wù)壓力增加；

利益。各方面的反饋信息，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)

?潛在的舞弊可能：

在供貨商/承包商評(píng)價(jià)表上簽字確認(rèn)

?生產(chǎn)停頓。

部門意見，選出合適的供貨商。合格

供貨商名單經(jīng)管理層審核批準(zhǔn)后生

效。

采購(gòu)部應(yīng)隨時(shí)多渠道地收集公司潛在

供貨商/承包商的相關(guān)信息并建立信

息檔案?jìng)洳椋焊鶕?jù)獲取的潛在供貨商/

承包商信息填寫供貨商/承包商評(píng)審A

表，相關(guān)信息包括供貨商/承包商的簡(jiǎn)

介、主要產(chǎn)品及價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等，

并由管理層審閱并簽字確認(rèn)。

（其它1（其它）

控制目適用相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

標(biāo)分類與否程序

對(duì)入庫(kù)和生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的原材料質(zhì)

量問(wèn)題，以及隨之產(chǎn)生的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)

題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控：及時(shí)與供貨商/C

承包商溝通產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)等問(wèn)

題，并予以跟進(jìn)。

供貨商/承包商的

操作性?供貨商/承包商不再符定期（至少一年一次）匯總材料使用

更新符合企業(yè)的

合規(guī)性合公司要求情況，對(duì)供貨商/承包商進(jìn)行評(píng)價(jià)（材

規(guī)章制度。

料質(zhì)量、交貨時(shí)間、售后服務(wù)等），

D

形成評(píng)價(jià)報(bào)告，并經(jīng)管理層審批后生

效。對(duì)于不合格的供貨商/承包商，應(yīng)

及時(shí)更新修改供貨商/承包商名單

（其它）（其它）

對(duì)供貨商/承包商數(shù)據(jù)的更改由專人

對(duì)供貨商/承包商?供貨商數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；進(jìn)行，且需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟桓?/p>

E

操作性數(shù)據(jù)的修改須正?仍使用已不合要求的改后的資料由獨(dú)立于更改者的人員復(fù)

確、及時(shí)、完整。供貨商/承包商核，確保其正確性。

（其它）（其它）

制訂對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案的保密政

F

?供應(yīng)商/承包商的信息策。

供應(yīng)商/承包商檔

操作性的池漏：使用系統(tǒng)的邏輯控制限制供應(yīng)商信息

案保密G

?公司遭受損失的接觸C

（其它）（其它）

*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變

化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響,

以供內(nèi)市人員參考。內(nèi)市人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被市企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)

境自行刪補(bǔ)。

審計(jì)程序

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋

A

1.與采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解供應(yīng)商分類的標(biāo)準(zhǔn)以及選

擇供貨商/承包商的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括：

?標(biāo)準(zhǔn)的制定方法和制定人（如度量標(biāo)準(zhǔn)由質(zhì)量部

門、生產(chǎn)技術(shù)部或試驗(yàn)室制定，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)

部制定等）及制定的標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及

時(shí)性、貨款價(jià)格、生產(chǎn)能力、信譽(yù)等）

?候選供貨商的數(shù)量

?選擇過(guò)程（如是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)、是否先經(jīng)小規(guī)模試

生產(chǎn)、是否由各部門綜合評(píng)價(jià)等等）

?所使用的檔案（如書面政策、詢價(jià)單據(jù)、評(píng)審表

等）

?選擇的標(biāo)準(zhǔn)及流程是否有改變及改變的頻率

?符合標(biāo)準(zhǔn)但未列入最終名單的供貨商/承包商是否

列入潛在供貨商名單

2.取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經(jīng)

管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。

3.根據(jù)了解到的政策卜達(dá)部門，詢問(wèn)該部門的操作人員

對(duì)政策的了解程度。

B

1.取得公司的供貨商名單，查看是否經(jīng)過(guò)管理層的審批。

2.采用判斷抽樣的方法抽取一家供貨商，查看相應(yīng)的單

據(jù)（如評(píng)審表等），判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的選擇流

程。

3.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取一張采購(gòu)發(fā)票，查看是

否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋

C

1.對(duì)生產(chǎn)部門及采購(gòu)部門進(jìn)行訪談，了解對(duì)原料的質(zhì)量

問(wèn)題如何監(jiān)控，如是否將其記錄在案并及時(shí)與供貨商

反饋。

2.采用判斷抽樣的方法隨機(jī)抽取一個(gè)反饋記錄，查看是

否及時(shí)與供貨商溝通和改進(jìn)情況，以及是否在對(duì)供貨

商的評(píng)價(jià)報(bào)告中有所反映。

D

1.對(duì)采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行訪談，了解更新供貨商/承包商的標(biāo)

準(zhǔn)和流程：

?對(duì)供貨商/承包商的定期復(fù)核頻率

?對(duì)供貨商/承包商的復(fù)核程序與方法（如評(píng)價(jià)報(bào)告

等）

2.采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取一家供貨

商，查看相應(yīng)的評(píng)價(jià)報(bào)告，判斷是否經(jīng)過(guò)公司規(guī)定的

定期復(fù)核流程：

3.從評(píng)價(jià)報(bào)告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最

新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。

4.查看不合格的供應(yīng)商名單及相關(guān)檔案是否有所保存。

E

1.與采購(gòu)部、1T部等相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解供貨商數(shù)

據(jù)更改的政策與流程，使用的單據(jù)，審批人等。

2.采用判斷抽樣的方法抽取一個(gè)數(shù)據(jù)更改記錄，杳看更

改人是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，更改的記錄是否輔有相應(yīng)

的批準(zhǔn)與審核單據(jù)，資料的更改是否及時(shí)。

F

1.詢問(wèn)采購(gòu)部有無(wú)對(duì)供應(yīng)商/承包商檔案保密的政策，并

獲得書面文本，復(fù)核管理層的確認(rèn)。

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋

2.訪談采購(gòu)部門具體業(yè)務(wù)人員，評(píng)價(jià)供應(yīng)商保密政策的執(zhí)

行情況。

G

I.訪談IT人員，了解系統(tǒng)中供應(yīng)商檔案控制的情況：

2.在IT人員的幫助下，獲得可以訪問(wèn)供應(yīng)商檔案人員的

名單：

3.了解.、評(píng)估名單所列人員授權(quán)的恰當(dāng)性。

采購(gòu)定價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目適用相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

標(biāo)分類與否程序

采購(gòu)定價(jià)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)脑儍r(jià)程序，并有

A

書面的詢價(jià)記錄。

產(chǎn)品采購(gòu)定價(jià)需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?/p>

A

批。

公司制定產(chǎn)品的基準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格，實(shí)際

采購(gòu)價(jià)格不應(yīng)超過(guò)基準(zhǔn)價(jià)格一定的幅B

度。

采購(gòu)定價(jià)是合理

操作性?造成公司資產(chǎn)損失：采購(gòu)合同（或訂單）簽定前由專人核

的，并且符合公

合規(guī)性?產(chǎn)生舞弊的可能。

司政策。對(duì)價(jià)格是否與公司預(yù)先制定的價(jià)格相B

符。

采購(gòu)合同需經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后執(zhí)

B

行。

基準(zhǔn)采購(gòu)定價(jià)應(yīng)定期更新，基準(zhǔn)采購(gòu)

C

定價(jià)的更新應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。

（其它］（其它）

*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變

化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響,

以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)

境自行刪補(bǔ)。

審計(jì)程序

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引

A

1.詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的詢價(jià)程序；

2.從公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表中用判斷抽樣的方法抽取

_____個(gè)樣本，跟蹤至詢價(jià)記錄，檢查基準(zhǔn)價(jià)格的確定

是否正確，并檢杳詢價(jià)記錄的操作人及審核人的簽字，

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引

以及基準(zhǔn)價(jià)格批準(zhǔn)人的簽字。

B

1.詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門制訂采購(gòu)價(jià)格的遵循程

序：

2.獲得并查核采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格的權(quán)限浮動(dòng)表；

3.從采購(gòu)合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取____份采購(gòu)

合同樣本，檢查其價(jià)格是否與基準(zhǔn)價(jià)格相符或與公司的

詢價(jià)結(jié)果相符；并檢查相關(guān)人員的簽字及批準(zhǔn)采購(gòu)合同

（或訂單）人的簽字。

C

1.詢問(wèn)采購(gòu)部門或其它相關(guān)部門采購(gòu)定價(jià)的定期更新的

相關(guān)程序；

2.檢行公司采購(gòu)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格表，檢查其價(jià)格是否定期更

新，是否有管理層的簽字確認(rèn)。

采購(gòu)計(jì)劃的訂立，審批及修改

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目適用相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

標(biāo)分類與否程序

確定采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批

A

準(zhǔn)。

根據(jù)批準(zhǔn)后的制訂依據(jù)設(shè)定適當(dāng)?shù)牟?/p>

A

購(gòu)計(jì)劃編制流程。

根據(jù)批準(zhǔn)的年度牛?產(chǎn)計(jì)劃以及存貨情

況，編制年度采購(gòu)計(jì)劃并分解，由適A

?存貨資金占用過(guò)大或缺當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。

操作性有計(jì)劃的采購(gòu)行

貨；

合規(guī)性為。定期調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計(jì)劃

?影響生產(chǎn)及銷售。B

相符合，由適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)。

采購(gòu)計(jì)劃的變更需要有依據(jù)，并且由

B

相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。

計(jì)劃外的采購(gòu)，必須由相關(guān)部門復(fù)核

B

后，由管理層批準(zhǔn)。

（其它）（其它）

采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容:采購(gòu)品種、

數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量要求以及批量進(jìn)度A

安排。

采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至生產(chǎn)

采購(gòu)計(jì)劃符合生?不能滿足生產(chǎn)需要；A/B

操作性部備案C

產(chǎn)需要。?影響生產(chǎn)及銷售。

采購(gòu)部定期編制實(shí)際采購(gòu)與計(jì)劃的差

異報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明存在的重大差異，C

由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛啞?/p>

（其它）（其它）

采購(gòu)計(jì)劃中包含資金的預(yù)算，財(cái)務(wù)部

參與編制過(guò)程，協(xié)調(diào)資金需求的可行A

采購(gòu)進(jìn)度適應(yīng)資?資金無(wú)計(jì)劃；

操作性性與購(gòu)貨緊迫性之間的關(guān)系。

金狀況。?資金低效率運(yùn)作。

采購(gòu)計(jì)劃確定及變更后，應(yīng)送至財(cái)務(wù)

A/B

部備案C

控制目適用相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

標(biāo)分類與否程序

財(cái)務(wù)部資金計(jì)劃差異報(bào)告中單列采購(gòu)

C

資金計(jì)劃與實(shí)際比較數(shù)據(jù)。

（其它）（其它）

*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變

化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響,

以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)

境自行刪補(bǔ)。

審計(jì)程序

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋

A

1.對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃制訂的依據(jù)

和程序等：

2.獲得書面的采購(gòu)計(jì)劃制訂政策的范本；

3.對(duì)照采購(gòu)政策,評(píng)估采購(gòu)計(jì)劃流程的符合程度：

4.對(duì)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)于

采購(gòu)計(jì)劃的參與程度：

5.察行年度采購(gòu)計(jì)劃的內(nèi)容是否完整（包括采購(gòu)品種、數(shù)

量、價(jià)格、質(zhì)量要求、批量進(jìn)度安排以及貨金計(jì)劃），

是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；

6.在生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部察看采購(gòu)計(jì)劃，是否與采購(gòu)部門的

計(jì)劃一致。

B

1.獲得月/季度采購(gòu)計(jì)劃，檢查其是否與年度采購(gòu)計(jì)劃的

批量進(jìn)度一致；

2.對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)計(jì)劃的變更情

況，獲得生產(chǎn)計(jì)劃變更文件：

3.對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃變更的依據(jù)

和程序等；

4.審閱更新的采購(gòu)計(jì)劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及

管理層的審批簽字；

1.從生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部取得變更后的采購(gòu)計(jì)劃，檢查是否

與采購(gòu)部門的變更計(jì)劃一致。

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋

C

1.獲得采購(gòu)部每月編制的采購(gòu)差異報(bào)告，察看是否有管理

層的審閱記錄：

2.獲得財(cái)務(wù)部對(duì)于采購(gòu)資金計(jì)劃與實(shí)際的差異報(bào)告，查看

該差異是否與采購(gòu)差異一致；

3.對(duì)采購(gòu)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其

對(duì)于生產(chǎn)的影響：

4.對(duì)生產(chǎn)部門相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購(gòu)計(jì)劃的差異對(duì)

生產(chǎn)的影響。

采購(gòu)合同的訂立，審批及修改

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目適用與相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

標(biāo)分類否

公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)

準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問(wèn)在相關(guān)

A

部門協(xié)助下制訂，由高級(jí)管理層簽字

批準(zhǔn)。

公司制定標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)訂單模板，由高級(jí)

A

管理層簽字批準(zhǔn)。

公司使用合法、?港在的法律糾紛：法律顧,可定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法

操作性

完整的采購(gòu)合同/?或有的不應(yīng)承擔(dān)的約規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)B

合規(guī)性

訂單。束。行復(fù)核C

合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按

具體需要使用相關(guān)的模塊，法律顧問(wèn)C

審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。

未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同應(yīng)經(jīng)法律顧

C

問(wèn)復(fù)核C

（其它）（其它）

公司有合同/訂單審批制度，該制度

明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)

D

限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，井

經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。

公司在合同/訂單審批過(guò)程中使用合

采購(gòu)合同/訂單的

同評(píng)審單，計(jì)劃控制、預(yù)算控制等部

制定符合公司的?潛在的利益損失；D

操作性門審核未訂合同/訂單并在評(píng)審單上

各項(xiàng)政策及規(guī)定?不符合管理層的意圖；

合規(guī)性簽字。

和管理層的意?未經(jīng)授權(quán)的合同。

公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制

圖。E

度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。

經(jīng)公司高級(jí)管理層授權(quán)可以代表公

司簽訂合同/訂單的的人員有公司高E

級(jí)管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。

（其它）（其它）

控制目適用與相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

標(biāo)分類否程序

采購(gòu)合司的修改需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶?/p>

F

采購(gòu)合同和訂單?潛在的利益損失：批及授權(quán)。

操作性的修改符合管理?不符合管理層意圖：采購(gòu)訂單的修改需經(jīng)雙方書面的確

F

層的意圖。?未經(jīng)授權(quán)的修改。認(rèn)，并使用的審批。

（其它）（其它）

采購(gòu)合同/訂單連續(xù)編號(hào)。G

供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸

G

檔保管C

所有簽訂的采購(gòu)?采購(gòu)合同/訂單的丟失合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱

G

操作性合同/訂單得到妥或損壞：人的簽名和日期。

善的保管。?敏感信息的泄漏。采購(gòu)合同/訂單存放地點(diǎn)有足夠的物

G

理安全保障。

作廢的合同與訂單被妥善保管。G

（其它）（其它）

*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變

化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù)COSO的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響,

以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)

境自行刪補(bǔ)。

審計(jì)程序

工作底稿索引

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期

及注稀

A

1.訪談公司采購(gòu)人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/

采購(gòu)訂單模板：該范本是否由法律顧問(wèn)定期嵬核：

2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板，檢查是否有高級(jí)

管理層和法律顧問(wèn)的簽字確認(rèn)。

B

1.獲得法律顧問(wèn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板進(jìn)行復(fù)

核的記錄，檢查復(fù)核的頻率；

工作底稿索引

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期

及注釋

2.追蹤復(fù)核記錄中的變更到標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模

板，檢查變更是否被及時(shí)更新。

C

1.訪談合同/采購(gòu)訂單制作人員，了解合同/采購(gòu)訂單的制

作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板/采購(gòu)訂單模板為依據(jù)：

2.用判斷抽樣，抽取一份合同的內(nèi)部評(píng)審單，檢查是否

有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。

3.詢問(wèn)采購(gòu)部管理層，是否存在未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，

若有，用判斷抽樣法，拍取一份未使用標(biāo)準(zhǔn)格式的合同，

檢查是否有法律顧問(wèn)的復(fù)核確認(rèn)。

D

1.訪談公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，

并獲得有高級(jí)管理層的認(rèn)可。

2.獲得書面審批制度，檢查高級(jí)管理層的復(fù)核確認(rèn)。

3.訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過(guò)程

是否執(zhí)行了合同,訂單審批制度，使用合同評(píng)審表記錄

合同簽訂前的各部門控制過(guò)程；

4.通過(guò)判斷抽樣，抽取一份合同評(píng)審表，檢查上面是否有

各評(píng)審部門的簽字確認(rèn)。

E

1.訪談公司管理層，了解哪些人員被授權(quán)可以代表公司在

合同/訂單上簽字和簽章；

2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度：

3.檢查被授權(quán)人的書面授權(quán)書，檢行授權(quán)書上是否有法人

代表的授權(quán)簽字：

4.通過(guò)判斷抽樣，抽取一份合同/訂單，對(duì)照簽字人授權(quán)

額度，檢查是否有簽字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。

工作底稿索引

審計(jì)程序/步驟執(zhí)行人、日期

及注釋

F

1.訪談合同的執(zhí)行部門，了解合同/訂單的修訂過(guò)程和版

本的控制過(guò)程：

2.獲得合同修改的書面證據(jù)，如修改批準(zhǔn)單，或者是合同

審批單，使用判斷抽樣，抽取一份檔案，檢查相應(yīng)部

門的審核意見和簽字：檢查法律部門對(duì)于修訂合同的意

見和簽字；

3.通過(guò)判斷抽樣，抽取一份經(jīng)修改的采購(gòu)訂單，是否在更

正處有本公司更改人的簽字。

G

1.訪談采購(gòu)部相關(guān)人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的

保管情況；了解采購(gòu)合同/訂單的借閱是否有登記；

2.檢查歸檔的采購(gòu)合同/訂單是否連續(xù)編號(hào)；如果有長(zhǎng)期

未歸檔的需要查核原因。

3.獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日

期；

4.實(shí)地觀察采購(gòu)合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，

判斷是否有足夠的物理安全保障；

5.實(shí)地觀察合同/訂單保管地點(diǎn)，是否有足夠安全措施。

購(gòu)貨程序

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表

控制目適用相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)率控制活動(dòng)

標(biāo)分類與否程序

原料采購(gòu)需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部

A

門的管理層批準(zhǔn)。

設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)需求是否與采購(gòu)計(jì)

B

劃匹配C

超計(jì)劃采購(gòu)的審批應(yīng)經(jīng)特別授權(quán)。B

設(shè)置專人核對(duì)采購(gòu)訂單是否向經(jīng)批準(zhǔn)

保證原料的采購(gòu)?公司采購(gòu)了不需用的的供貨商發(fā)出，采購(gòu)價(jià)格是否符合公C

數(shù)量及質(zhì)量等符材料；司的定價(jià)。

操作性

合公司的生產(chǎn)和

?占用公司資金；采購(gòu)訂單應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)；C

營(yíng)運(yùn)需要。

?資產(chǎn)利用效率低。設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，

并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)超采購(gòu)計(jì)B

劃的事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤。

緊急采購(gòu)有審批和申報(bào)流程，并由專

B

人定期復(fù)核，分析頻度等。

（其它）（其它）

采購(gòu)訂單是事先連續(xù)編號(hào)的，并由設(shè)

置人員定期對(duì)歸檔采購(gòu)訂單的連續(xù)性D

進(jìn)行檢查。

已完成的訂單作相應(yīng)標(biāo)記，專人定期

保證所有的原材

?公司停產(chǎn)待料；檢查是否有長(zhǎng)期未完成的訂單，并進(jìn)D

操作性料采購(gòu)都已按時(shí)

?公司收入的損失。行調(diào)查C

執(zhí)行。

設(shè)置專人制作采購(gòu)訂單情況匯總表，

并定期與采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)，對(duì)長(zhǎng)期未完D

成訂單進(jìn)行調(diào)查。

（其它）（其它）

保證備品備件、公司應(yīng)制定備品備件采購(gòu)的程序，并

A

操作性低值易耗品的采設(shè)置適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限。

?公司資源浪費(fèi)。

合規(guī)性購(gòu)符合公司的政備品備件的采購(gòu)需經(jīng)使用部門及適當(dāng)

A

策及使用需要。審批權(quán)限的管理層批準(zhǔn)。

控制目適用相應(yīng)審計(jì)

控制目標(biāo)