2025年醫(yī)院衛(wèi)生院審計工作制度為規(guī)范醫(yī)院及基層衛(wèi)生院（以下簡稱"醫(yī)療機(jī)構(gòu)"）經(jīng)濟(jì)活動管理，防范運(yùn)營風(fēng)險，保障資金資產(chǎn)安全，提升醫(yī)療資源使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》《醫(yī)院審計指引》等法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)際運(yùn)營特點(diǎn)，制定本制度。本制度適用于二級及以上公立醫(yī)院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計工作，涵蓋財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、基建項(xiàng)目、設(shè)備采購、醫(yī)療收費(fèi)、醫(yī)保資金使用、重大經(jīng)濟(jì)決策等核心領(lǐng)域，聚焦真實(shí)性、合法性、效益性審計目標(biāo)。一、審計機(jī)構(gòu)與人員管理醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門（以下簡稱"審計部門"），不與財務(wù)、紀(jì)檢等部門合署辦公。三級醫(yī)院審計部門至少配備5名專職審計人員，二級醫(yī)院及床位300張以上的基層衛(wèi)生院至少配備3名專職審計人員；人員構(gòu)成需涵蓋財務(wù)審計、醫(yī)療管理、信息技術(shù)、工程審計等專業(yè)背景，其中具備中級以上會計/審計職稱或注冊會計師、內(nèi)部審計師資格的人員比例不低于60%。審計部門直接對醫(yī)院管理層或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，院長（或主要負(fù)責(zé)人）分管審計工作，確保審計獨(dú)立性。審計人員需遵守《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度（與被審計對象存在親屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)等情形時主動申請回避）；每年參加繼續(xù)教育不少于40學(xué)時，重點(diǎn)學(xué)習(xí)醫(yī)保政策、醫(yī)療收費(fèi)規(guī)則、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)內(nèi)容。審計部門負(fù)責(zé)人任免需征求上級主管部門審計機(jī)構(gòu)意見，確保專業(yè)勝任能力。二、審計職責(zé)與權(quán)限審計部門主要履行以下職責(zé)：（一）財務(wù)收支審計：對醫(yī)療收入、藥品耗材采購支出、人員經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計，重點(diǎn)核查門診/住院收費(fèi)票據(jù)與HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致性，藥品耗材入庫單與供應(yīng)商發(fā)票、財務(wù)付款記錄的匹配性。（二）內(nèi)部控制審計：每年度對預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評估，關(guān)注關(guān)鍵崗位制衡機(jī)制（如收費(fèi)員與票據(jù)管理員分離、采購申請與審批分離）執(zhí)行情況。（三）基建與維修工程審計：對50萬元以上的新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計，覆蓋可行性研究、招標(biāo)采購、施工管理、結(jié)算驗(yàn)收等環(huán)節(jié)；重點(diǎn)審計工程量計量準(zhǔn)確性（如土方開挖量與設(shè)計圖紙對比）、工程變更簽證合理性（單次變更超過合同價5%需提供專家論證報告）、材料價差調(diào)整合規(guī)性（按合同約定的造價信息價執(zhí)行）。（四）設(shè)備與耗材采購審計：對單價10萬元以上或批量采購50萬元以上的醫(yī)療設(shè)備、高值耗材，審計招標(biāo)文件參數(shù)設(shè)置是否存在傾向性（如指定品牌型號）、評標(biāo)過程是否符合規(guī)定（技術(shù)標(biāo)與商務(wù)標(biāo)評分權(quán)重不低于7:3）、合同條款是否明確質(zhì)量保證期（設(shè)備類至少3年）及違約責(zé)任（延遲交貨違約金不低于日0.1%）。（五）醫(yī)療收費(fèi)與醫(yī)保資金審計：每月抽取10%門診處方、20%住院病歷進(jìn)行收費(fèi)合規(guī)性檢查，重點(diǎn)核查是否存在分解收費(fèi)（如將"靜脈注射"拆分為"靜脈穿刺+注射"）、重復(fù)收費(fèi)（同一患者同一天重復(fù)收取床位費(fèi)）、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)（護(hù)理費(fèi)按特護(hù)標(biāo)準(zhǔn)收取但未提供特級護(hù)理服務(wù)）等行為；每季度對醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩查掛床住院（住院天數(shù)與診療項(xiàng)目不匹配）、虛開藥品（藥品用量與患者診斷不符）、串換項(xiàng)目（將自費(fèi)項(xiàng)目串換為醫(yī)保項(xiàng)目）等違規(guī)線索。（六）重大經(jīng)濟(jì)決策審計：對金額500萬元以上的投資、借款、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，審計決策程序是否合規(guī)（需經(jīng)院長辦公會/黨委會集體討論并形成會議紀(jì)要）、可行性研究是否充分（需包含市場分析、成本效益測算）、執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期（投資項(xiàng)目回報率不低于銀行同期貸款利率）。審計部門享有以下權(quán)限：1.要求被審計單位（部門）按時提供財務(wù)賬冊、合同協(xié)議、會議記錄、電子數(shù)據(jù)等資料，不得拒絕、拖延或提供虛假材料；2.就審計事項(xiàng)詢問相關(guān)人員，要求其對有關(guān)問題作出說明并提供證明材料；3.調(diào)閱、復(fù)制被審計單位信息系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)（如HIS系統(tǒng)收費(fèi)記錄、LIS系統(tǒng)檢驗(yàn)數(shù)據(jù)），信息部門需配合導(dǎo)出標(biāo)準(zhǔn)格式數(shù)據(jù)，不得篡改或隱匿；4.對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的資料或資產(chǎn)，經(jīng)分管院長批準(zhǔn)后可暫時封存；5.對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，直接向醫(yī)院管理層或上級主管部門報告。三、審計工作流程規(guī)范（一）計劃管理：審計部門每年12月底前，結(jié)合醫(yī)院年度重點(diǎn)工作、上級審計機(jī)關(guān)要求及以往審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，編制下年度審計計劃（含項(xiàng)目名稱、審計目標(biāo)、時間安排、人員分工），經(jīng)審計委員會審議、院長辦公會批準(zhǔn)后實(shí)施。臨時追加審計項(xiàng)目需報院長審批。（二）實(shí)施準(zhǔn)備：審計前3個工作日向被審計單位送達(dá)審計通知書（特殊情況可突擊審計），被審計單位需在2個工作日內(nèi)提交自查報告（含業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、自查發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施）。審計組需制定詳細(xì)審計方案，明確審計重點(diǎn)、方法及人員分工。（三）現(xiàn)場審計：通過查閱資料、實(shí)地盤點(diǎn)（如藥品倉庫盤點(diǎn)比例不低于庫存品種的30%）、訪談相關(guān)人員（每個被審計科室至少訪談2名工作人員）、數(shù)據(jù)分析（運(yùn)用SQL語句篩選異常收費(fèi)數(shù)據(jù)）等方式收集審計證據(jù)。審計證據(jù)需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)，電子數(shù)據(jù)需留存提取過程記錄（包括提取時間、操作人員、數(shù)據(jù)來源路徑）。（四）報告編制：現(xiàn)場審計結(jié)束后10個工作日內(nèi)形成審計報告初稿，內(nèi)容包括審計概況、發(fā)現(xiàn)問題（需列明具體事項(xiàng)、涉及金額、違反的制度條款）、整改建議（針對性提出完善制度、加強(qiáng)管理的具體措施）。審計報告需經(jīng)審計組集體討論、審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，征求被審計單位意見（被審計單位需在5個工作日內(nèi)書面反饋，逾期視為無異議）。（五）整改跟蹤：審計報告經(jīng)院長審批后，2個工作日內(nèi)下達(dá)整改通知書，明確整改責(zé)任主體（科室負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人）、整改期限（一般問題30日內(nèi)完成，復(fù)雜問題不超過90日）。審計部門需在整改期限屆滿后10個工作日內(nèi)進(jìn)行跟蹤檢查，形成整改落實(shí)情況報告。對未按期整改或整改不到位的，啟動責(zé)任追究程序。（六）檔案管理：審計項(xiàng)目結(jié)束后30日內(nèi)，將審計通知書、審計方案、審計證據(jù)、審計報告、整改資料等整理歸檔，紙質(zhì)檔案保存期限不少于10年，電子檔案需備份至醫(yī)院核心服務(wù)器并設(shè)置訪問權(quán)限。四、審計質(zhì)量控制與結(jié)果運(yùn)用（一）質(zhì)量控制：實(shí)行審計項(xiàng)目三級復(fù)核制度，主審人員對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性負(fù)責(zé)；審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)論的準(zhǔn)確性、整改建議的可行性負(fù)責(zé)；分管院長對審計程序的合規(guī)性、報告的嚴(yán)謹(jǐn)性負(fù)責(zé)。每年邀請第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估（評估內(nèi)容包括審計覆蓋率、問題發(fā)現(xiàn)率、整改完成率），評估結(jié)果作為審計部門績效考核的重要依據(jù)。（二）結(jié)果運(yùn)用：建立審計結(jié)果與績效考核、干部任免、預(yù)算安排掛鉤機(jī)制。審計發(fā)現(xiàn)的問題按嚴(yán)重程度扣減被審計科室當(dāng)年度績效考核分（一般問題扣2-5分，重大問題扣10-20分）；科室負(fù)責(zé)人年度內(nèi)被審計通報2次及以上的，取消當(dāng)年評優(yōu)評先資格，情節(jié)嚴(yán)重的調(diào)整崗位；對屢審屢犯的科室，核減下年度項(xiàng)目預(yù)算10%-30%。審計發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)線索（如套取醫(yī)保資金、貪污挪用公款），移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；涉及違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。（三）信息公開：審計結(jié)果在醫(yī)院內(nèi)部OA系統(tǒng)公示（涉及國家秘密、商業(yè)秘密的除外），接受職工監(jiān)督。每季度向?qū)徲嬑瘑T會、院長辦公會匯報審計工作情況，重點(diǎn)反映普遍性、傾向性問題及系統(tǒng)性風(fēng)險，為管理層決策提供參考。五、特殊領(lǐng)域?qū)徲嬕螅ㄒ唬┬畔⒒瘜徲嫞横槍︶t(yī)院信息系統(tǒng)（HIS、電子病歷、醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)）開展專項(xiàng)審計，重點(diǎn)檢查：1.系統(tǒng)權(quán)限管理：收費(fèi)、記賬、審核等關(guān)鍵崗位是否實(shí)行角色分離（如收費(fèi)員不得同時擁有記賬權(quán)限），用戶權(quán)限是否定期（每季度）清理；2.數(shù)據(jù)安全控制：收費(fèi)數(shù)據(jù)修改是否留痕（記錄修改時間、操作人員、修改前后內(nèi)容），關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如醫(yī)保結(jié)算金額）是否加密存儲；3.業(yè)務(wù)邏輯控制：系統(tǒng)是否設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目與診療項(xiàng)目對應(yīng)關(guān)系（如未開具檢查單不得收取檢查費(fèi)）、藥品用量與患者年齡/體重限制（如兒童用藥超劑量預(yù)警）。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對門診次均費(fèi)用、住院床日費(fèi)用、藥占比等指標(biāo)進(jìn)行橫向（同級別醫(yī)院）、縱向（歷史數(shù)據(jù)）對比分析，識別異常波動背后的管理問題（如過度檢查、不合理用藥）。（二）基層衛(wèi)生院專項(xiàng)審計：結(jié)合基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金使用（審計資金到位率、項(xiàng)目完成率，核查是否存在虛報工作量套取資金）、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)收費(fèi)（檢查是否按簽約服務(wù)包內(nèi)容收費(fèi)，有無強(qiáng)制收費(fèi)或只收費(fèi)不服務(wù)）、村衛(wèi)生室藥品配送（審計藥品采購渠道是否正規(guī)，配送率是否達(dá)到95%以上，有無私采藥品）等內(nèi)容。對設(shè)備閑置問題（連續(xù)6個月未使用的萬元以上設(shè)備），需查明原因并追究設(shè)備管理部門責(zé)任。六、責(zé)任追究與免責(zé)條款（一）被審計單位有下列行為之一的，視情節(jié)輕重對主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人給予通報批評、扣發(fā)績效工資（500-5000元）、調(diào)離崗位等處理；涉嫌違紀(jì)違法的，移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)：1.拒絕、拖延提供審計資料或提供虛假資料；2.阻撓、干擾審計人員開展工作；3.拒不執(zhí)行審計整改要求或虛假整改；4.打擊報復(fù)審計人員。（二）審計人員有下列行為之一的，給予批評教育、扣發(fā)績效工資（300-3000元）、調(diào)離審計崗位等處理；造成嚴(yán)重后果的，依法依規(guī)追究責(zé)任：1.未按規(guī)定程序開展審計，導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)；2.泄露審計過程中