2026年審計(jì)專崗寶典：審計(jì)員專業(yè)知識(shí)的考查重點(diǎn)與答案參考一、單選題（共10題，每題2分）1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司存在虛增收入的情況，初步判斷屬于故意行為。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先考慮采用哪種審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？A.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序B.函證客戶應(yīng)收賬款余額C.分析性復(fù)核收入變動(dòng)趨勢(shì)D.測(cè)試銷售合同條款的完整性2.某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算產(chǎn)品成本。審計(jì)人員通過(guò)抽查發(fā)現(xiàn)，原材料價(jià)格差異存在系統(tǒng)性偏差。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是？A.采購(gòu)部門的內(nèi)部控制是否健全B.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定是否合理C.成本差異的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)D.生產(chǎn)部門的存貨管理流程3.在審計(jì)上市公司時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？A.直接要求被審計(jì)單位披露關(guān)聯(lián)方交易B.測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的公允性C.獨(dú)立評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的必要性D.重新計(jì)算關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)影響4.某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目涉及政府補(bǔ)助。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.政府補(bǔ)助的資格認(rèn)定依據(jù)B.補(bǔ)助資金的支付方式C.補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)D.補(bǔ)助資金的使用效率5.在審計(jì)外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)出口貨物存在單證不符的情況。根據(jù)《對(duì)外貿(mào)易法》，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.貨物的實(shí)際出口數(shù)量與報(bào)關(guān)數(shù)量是否一致B.出口單證的簽發(fā)是否符合海關(guān)規(guī)定C.外匯核銷的流程是否完整D.出口退稅的申請(qǐng)材料是否齊全6.某銀行客戶存在大額貸款逾期風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.逾期貸款的擔(dān)保措施是否有效B.逾期貸款的會(huì)計(jì)分類是否準(zhǔn)確C.風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施的執(zhí)行情況D.逾期貸款的催收記錄是否完整7.在審計(jì)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.研發(fā)項(xiàng)目的資本化條件是否滿足B.資本化金額的計(jì)量是否合理C.研發(fā)費(fèi)用的歸集是否準(zhǔn)確D.資本化后的攤銷是否符合規(guī)定8.某連鎖餐飲企業(yè)采用中央廚房配送模式。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.配送中心的成本控制是否有效B.食品安全的內(nèi)部控制是否健全C.配送效率的考核指標(biāo)是否合理D.配送成本的會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確9.在審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在大量預(yù)收賬款。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.預(yù)收賬款的合同基礎(chǔ)是否真實(shí)B.預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)C.預(yù)收賬款的回款情況D.預(yù)收賬款的稅務(wù)影響10.某物流企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否合理B.完工進(jìn)度的計(jì)量是否準(zhǔn)確C.收入確認(rèn)的金額是否公允D.收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否一致二、多選題（共5題，每題3分）1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司存在內(nèi)部控制缺陷。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些措施？A.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)B.與管理層溝通缺陷的整改方案C.測(cè)試內(nèi)部控制缺陷的整改效果D.直接要求管理層停止使用存在缺陷的流程2.某制造業(yè)企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查哪些方面？A.成本計(jì)算單的編制是否準(zhǔn)確B.成本分配方法的合理性C.半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否合規(guī)D.成本核算的會(huì)計(jì)科目是否完整3.在審計(jì)上市公司時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在非經(jīng)常性損益。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查哪些方面？A.非經(jīng)常性損益的認(rèn)定依據(jù)B.非經(jīng)常性損益的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)C.非經(jīng)常性損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響程度D.非經(jīng)常性損益的披露是否完整4.某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目涉及預(yù)售收入。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查哪些方面？A.預(yù)售合同的簽訂是否符合規(guī)定B.預(yù)售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否合理C.預(yù)售資金的監(jiān)管是否到位D.預(yù)售收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)5.在審計(jì)外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在出口退稅騙取的情況。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查哪些方面？A.出口貨物的實(shí)際狀態(tài)是否與申報(bào)一致B.退稅申請(qǐng)材料的真實(shí)性C.退稅資金的流向D.政府部門的處罰記錄三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某公司存在虛增資產(chǎn)的情況，初步判斷屬于故意行為。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先考慮采用實(shí)質(zhì)性程序。（√）2.某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算產(chǎn)品成本。審計(jì)人員通過(guò)抽查發(fā)現(xiàn)，原材料價(jià)格差異存在系統(tǒng)性偏差，應(yīng)直接要求公司調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本。（×）——審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估偏差的合理性，而非直接干預(yù)3.在審計(jì)上市公司時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況，應(yīng)直接出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（×）——需評(píng)估未披露的影響，若重大應(yīng)出具保留或否定意見(jiàn)4.某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目涉及政府補(bǔ)助。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查補(bǔ)助資金的支付方式，以判斷其合規(guī)性。（×）——應(yīng)重點(diǎn)核查補(bǔ)助資格、會(huì)計(jì)處理及披露5.在審計(jì)外貿(mào)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)出口貨物存在單證不符的情況，應(yīng)直接要求公司補(bǔ)辦單證。（×）——需評(píng)估不符的影響，并測(cè)試單證的真實(shí)性6.某銀行客戶存在大額貸款逾期風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查逾期貸款的催收記錄，以判斷風(fēng)險(xiǎn)緩釋效果。（√）7.在審計(jì)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情況，應(yīng)直接要求公司轉(zhuǎn)回資本化金額。（×）——需評(píng)估資本化條件的合理性，而非強(qiáng)制轉(zhuǎn)回8.某連鎖餐飲企業(yè)采用中央廚房配送模式。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查配送中心的成本控制，以判斷其運(yùn)營(yíng)效率。（×）——需綜合評(píng)估食品安全、成本及效率9.在審計(jì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在大量預(yù)收賬款，應(yīng)直接要求公司提供合同基礎(chǔ)。（×）——需評(píng)估合同的真實(shí)性及會(huì)計(jì)處理合規(guī)性10.某物流企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，以判斷其合理性。（×）——需重點(diǎn)核查完工進(jìn)度的計(jì)量及確認(rèn)金額的公允性四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員如何評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)？-評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)需考慮：1.缺陷的性質(zhì)（設(shè)計(jì)缺陷或運(yùn)行缺陷）；2.缺陷的影響范圍（僅限于特定流程或涉及財(cái)務(wù)報(bào)告）；3.缺陷的嚴(yán)重程度（是否導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）；4.缺陷的整改可能性。-審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，綜合判斷缺陷的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并記錄評(píng)估結(jié)果。2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員如何核查關(guān)聯(lián)方交易的公允性？-核查關(guān)聯(lián)方交易的公允性需采取以下步驟：1.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在及披露完整性；2.測(cè)試交易條款（價(jià)格、條件等）是否與非關(guān)聯(lián)方一致；3.評(píng)估交易的商業(yè)合理性；4.關(guān)注交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。-若發(fā)現(xiàn)交易非公允，應(yīng)要求公司調(diào)整或披露。3.簡(jiǎn)述審計(jì)人員如何核查研發(fā)費(fèi)用的資本化條件？-核查研發(fā)費(fèi)用資本化條件需關(guān)注：1.項(xiàng)目是否滿足資本化條件（技術(shù)上可行、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入等）；2.資本化金額的計(jì)量是否準(zhǔn)確；3.資本化后的攤銷是否符合規(guī)定；4.內(nèi)部控制是否支持資本化決策。-審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)訪談、檢查文件等方式獲取證據(jù)。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.案例背景：某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算產(chǎn)品成本。審計(jì)人員抽查發(fā)現(xiàn)，2025年原材料價(jià)格差異顯著高于往年，且存在系統(tǒng)性偏差。經(jīng)了解，公司2025年原材料采購(gòu)量大幅增加，但采購(gòu)價(jià)格未隨市場(chǎng)波動(dòng)調(diào)整。問(wèn)題：審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)一步核查該問(wèn)題？答案：-核查采購(gòu)部門的內(nèi)部控制是否健全，是否存在采購(gòu)價(jià)格未及時(shí)更新的情況；-測(cè)試采購(gòu)合同條款，確認(rèn)價(jià)格是否具有市場(chǎng)公允性；-分析原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)，評(píng)估系統(tǒng)性偏差的原因；-討論公司采購(gòu)政策的合理性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。2.案例背景：某上市公司2025年報(bào)告一筆重大政府補(bǔ)助，但未披露補(bǔ)助資金的使用情況。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，補(bǔ)助資金被用于非指定用途。問(wèn)題：審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)一步核查該問(wèn)題？答案：-核查政府補(bǔ)助的資格認(rèn)定依據(jù)及合同條款；-測(cè)試補(bǔ)助資金的使用情況，確認(rèn)是否與披露一致；-討論公司補(bǔ)助資金監(jiān)管制度，評(píng)估是否存在內(nèi)部控制缺陷；-若問(wèn)題重大，應(yīng)要求公司調(diào)整披露或出具審計(jì)意見(jiàn)。答案與解析一、單選題答案與解析1.B-解析：函證客戶應(yīng)收賬款余額可直接驗(yàn)證收入的真實(shí)性，適用于初步判斷故意行為的情況。2.A-解析：原材料價(jià)格差異系統(tǒng)性偏差可能源于采購(gòu)部門內(nèi)部控制缺陷，需優(yōu)先核查。3.B-解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露需測(cè)試其公允性，以判斷是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。4.A-解析：政府補(bǔ)助的資格認(rèn)定依據(jù)是關(guān)鍵，需確認(rèn)補(bǔ)助資格的真實(shí)性。5.B-解析：出口單證簽發(fā)是否符合海關(guān)規(guī)定是核查重點(diǎn)，直接關(guān)系到單證有效性。6.A-解析：逾期貸款的擔(dān)保措施是風(fēng)險(xiǎn)緩釋的關(guān)鍵，需優(yōu)先核查。7.A-解析：研發(fā)項(xiàng)目的資本化條件是核心，需確認(rèn)是否滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求。8.B-解析：餐飲企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注食品安全，該環(huán)節(jié)直接涉及消費(fèi)者健康。9.A-解析：預(yù)收賬款的合同基礎(chǔ)是確認(rèn)其真實(shí)性的關(guān)鍵。10.B-解析：完工進(jìn)度的計(jì)量準(zhǔn)確性直接影響收入確認(rèn)的合理性。二、多選題答案與解析1.A、B、C-解析：審計(jì)人員需評(píng)估缺陷風(fēng)險(xiǎn)、溝通整改方案、測(cè)試整改效果，但不直接干預(yù)。2.A、B、C-解析：分步法核算需關(guān)注成本計(jì)算單、分配方法及半成品結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。3.A、B、D-解析：非經(jīng)常性損益需核查認(rèn)定依據(jù)、會(huì)計(jì)處理及披露完整性。4.A、B、D-解析：預(yù)售收入核查需關(guān)注合同、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及會(huì)計(jì)處理合規(guī)性。5.A、B、C-解析：出口退稅騙取需核查貨物狀態(tài)、申報(bào)材料及資金流向。三、判斷題答案與解析1.√-解析：虛增資產(chǎn)屬故意行為，需優(yōu)先采用實(shí)質(zhì)性程序。2.×-解析：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估偏差合理性，而非直接干預(yù)標(biāo)準(zhǔn)成本。3.×-解析：需評(píng)估未披露的影響，若重大應(yīng)出具保留或否定意見(jiàn)。4.×-解析：應(yīng)重點(diǎn)核查補(bǔ)助資格、會(huì)計(jì)處理及披露，而非支付方式。5.×-解析：需評(píng)估單證不符的影響，并測(cè)試單證真實(shí)性。6.√-解析：逾期貸款風(fēng)險(xiǎn)緩釋效果需通過(guò)催收記錄評(píng)估。7.×-解析：需評(píng)估資本化條件的合理性，而非強(qiáng)制轉(zhuǎn)回。8.×-解析：需綜合評(píng)估食品安全、成本及效率，而非單一關(guān)注成本控制。9.×-解析：需評(píng)估合同真實(shí)性及會(huì)計(jì)處理合規(guī)性，而非直接要求提供合同。10.×-解析：需重點(diǎn)核查完工進(jìn)度的計(jì)量及確認(rèn)金額的公允性。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.答案：評(píng)估內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)需考慮：-缺陷性質(zhì)（設(shè)計(jì)或運(yùn)行）；-影響范圍（特定流程或財(cái)務(wù)報(bào)告）；-嚴(yán)重程度（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）；-整改可能性。-審計(jì)人員需綜合判斷并記錄結(jié)果。2.答案：核查關(guān)聯(lián)方交易公允性需：-確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及披露完整性；-測(cè)試交易條款是否與非關(guān)聯(lián)方一致；-評(píng)估交易商業(yè)合理性；-關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表影響。-若非公允，需要求公司調(diào)整或披露。3.答案：核查研發(fā)費(fèi)用資本化條件需：-確認(rèn)項(xiàng)目是否滿足資本化條件（技術(shù)上可行、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益）；-測(cè)量資本化金額是否準(zhǔn)確；-攤銷是否符合規(guī)定；-內(nèi)部控制是否支持資本化決策。-