2025年CPA《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估題模擬測(cè)試考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑。B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要組成部分。C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果直接影響后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，能夠識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先從了解被審計(jì)單位的哪些方面開始風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？（）A.重要的會(huì)計(jì)估計(jì)。B.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和結(jié)構(gòu)。C.行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。D.具體會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)和制定過(guò)程。三、當(dāng)被審計(jì)單位處于快速擴(kuò)張階段時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)關(guān)注哪些主要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？（請(qǐng)至少列舉三項(xiàng)）四、假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制后，評(píng)估認(rèn)為采購(gòu)審批控制存在重大缺陷。針對(duì)這一評(píng)估結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)通常會(huì)采取哪些措施？（請(qǐng)至少列舉兩項(xiàng)）五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。請(qǐng)說(shuō)明分析程序的主要用途，并列舉至少三種可以使用分析程序的審計(jì)領(lǐng)域。六、什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？請(qǐng)描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素，并說(shuō)明當(dāng)評(píng)估存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要執(zhí)行哪些特定的審計(jì)程序。七、假設(shè)某被審計(jì)單位是一家制造企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中注意到其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境有較大的影響，且面臨嚴(yán)格的環(huán)保法規(guī)。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何將這一環(huán)境因素納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，并說(shuō)明可能由此產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中識(shí)別出被審計(jì)單位的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。請(qǐng)解釋關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，并說(shuō)明為什么這些事項(xiàng)需要被識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。九、假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估認(rèn)為被審計(jì)單位的銷售與收款循環(huán)存在較高的財(cái)務(wù)報(bào)表層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)。十、總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是如何受到已識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的影響的。試卷答案一、D解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)，但并非唯一途徑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要運(yùn)用其他審計(jì)程序（如實(shí)質(zhì)性程序）來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。二、C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常從了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)開始。三、主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2.客戶集中度提高導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。3.新產(chǎn)品開發(fā)失敗或市場(chǎng)接受度低的風(fēng)險(xiǎn)。4.成本控制不力導(dǎo)致盈利能力下降的風(fēng)險(xiǎn)。5.擴(kuò)張過(guò)快導(dǎo)致管理混亂或內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。解析：快速擴(kuò)張通常伴隨著業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)、人員文化等方面的快速變化，這些變化容易引發(fā)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，上述選項(xiàng)均為常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。四、后續(xù)通常會(huì)采取的措施包括：1.增加對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍和頻率。2.考慮實(shí)施更多的控制測(cè)試，以評(píng)估控制缺陷的實(shí)際影響，或直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。3.降低對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)控制有效性的預(yù)期。4.可能需要更詳細(xì)地復(fù)核采購(gòu)交易和憑證。解析：當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估該缺陷對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并相應(yīng)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性、范圍、頻率或深度，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五、主要用途：1.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況。2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。4.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。5.識(shí)別異常波動(dòng)和潛在錯(cuò)報(bào)?？墒褂梅治龀绦虻膶徲?jì)領(lǐng)域舉例：1.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如銷售增長(zhǎng)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率）。2.會(huì)計(jì)估計(jì)（如壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。3.內(nèi)部控制（如費(fèi)用支出與銷售收入的比例）。4.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如原材料庫(kù)存與產(chǎn)成品產(chǎn)量的關(guān)系）。解析：分析程序通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師快速識(shí)別異常、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和了解業(yè)務(wù)。六、特別風(fēng)險(xiǎn)定義：特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的，且認(rèn)為需要特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，通常與非常規(guī)交易、復(fù)雜的合同條款或?qū)?huì)計(jì)政策選擇和估計(jì)有重大影響的事項(xiàng)相關(guān)，或者與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。需要考慮的因素：1.交易是否復(fù)雜。2.是否涉及關(guān)聯(lián)方交易。3.是否有重大的非貨幣性交易。4.會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)雜性。5.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的復(fù)雜程度。6.被審計(jì)單位的舞弊動(dòng)機(jī)或壓力。特定的審計(jì)程序：1.執(zhí)行更詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序，如細(xì)節(jié)測(cè)試。2.可能需要依賴更高級(jí)別的管理層或內(nèi)部審計(jì)師的工作（但不能完全依賴）。3.在某些情況下，可能需要實(shí)施專家工作。4.保持對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控。解析：特別風(fēng)險(xiǎn)因其性質(zhì)特殊，可能無(wú)法被內(nèi)部控制有效防止或發(fā)現(xiàn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的、更具針對(duì)性的審計(jì)程序。七、納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程：1.將環(huán)境因素作為了解被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。2.評(píng)估環(huán)境因素相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如通過(guò)隱瞞環(huán)境負(fù)債）。3.評(píng)估環(huán)境因素相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如環(huán)境罰款、訴訟賠償、環(huán)保支出）。4.考慮環(huán)境法規(guī)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金流的影響。可能產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：1.資產(chǎn)負(fù)債表：環(huán)境負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（如潛在罰款、訴訟賠償）。2.利潤(rùn)表：與環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用（如環(huán)保投入、罰款）的恰當(dāng)確認(rèn)和計(jì)量。3.現(xiàn)金流量表：與環(huán)境相關(guān)的現(xiàn)金流出（如罰款支付、環(huán)保投資）。解析：環(huán)境因素直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，可能引發(fā)舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，必須納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，并關(guān)注其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目的影響。八、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)定義：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的那些事項(xiàng)。這些事項(xiàng)通常因其特別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致審計(jì)復(fù)雜性增加，或需要審計(jì)團(tuán)隊(duì)作出更高水平的職業(yè)判斷。需要識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因：1.它們通常涉及舞弊風(fēng)險(xiǎn)或特別風(fēng)險(xiǎn)。2.它們通常具有較大的判斷空間或復(fù)雜性。3.它們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允列報(bào)至關(guān)重要。4.審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)這些事項(xiàng)時(shí)需要付出最高水平的專業(yè)判斷。解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)工作的重要組成部分，反映了審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。九、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序：1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：確定是采用實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，還是內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合的方式。2.實(shí)質(zhì)性程序：*增加銷售交易層面的細(xì)節(jié)測(cè)試，特別是對(duì)大額、異?；驈?fù)雜的交易。*擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證的樣本量和范圍，可能包括向第三方確認(rèn)。*評(píng)估收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況，關(guān)注是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況。*測(cè)試與銷售收入相關(guān)的增值稅、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)和繳納情況。*分析銷售與現(xiàn)金流入的匹配情況。3.內(nèi)部控制測(cè)試（如果決定測(cè)試）：測(cè)試與銷售交易相關(guān)的控制活動(dòng)（如授權(quán)審批、賒銷審批、發(fā)貨與開票核對(duì)）是否得到執(zhí)行，以及執(zhí)行的有效性。解析：針對(duì)銷售與收款循環(huán)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常需要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，特別是細(xì)節(jié)測(cè)試。同時(shí)，評(píng)估控制設(shè)計(jì)是否能夠應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否需要測(cè)試其運(yùn)行有效性。十、性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受風(fēng)險(xiǎn)影響：1.性質(zhì)：風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施的審計(jì)程序通常越復(fù)雜、越細(xì)致，例如從分析程序?yàn)橹鬓D(zhuǎn)向更多細(xì)節(jié)測(cè)試，或采用更高級(jí)的技術(shù)（如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)）。2.時(shí)間安排：風(fēng)險(xiǎn)越高，通常需要更早實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并在審計(jì)過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行，特別是在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后，需要評(píng)估期中測(cè)試結(jié)果對(duì)剩余期間風(fēng)險(xiǎn)的影響。對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，可能需要在