2025年CPA《稅法》練習(xí)題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.下列關(guān)于增值稅納稅人分類管理的表述，正確的是（）。A.年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須申請登記為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用簡易計稅方法計稅的，可以自行選擇是否采用簡易計稅方法C.一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的，在轉(zhuǎn)登記日之后發(fā)生的應(yīng)稅行為，統(tǒng)一適用小規(guī)模納稅人征收率D.納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以主動申請登記為一般納稅人2.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，含稅銷售額為117萬元，該商品成本為80萬元。該企業(yè)就該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.17B.15C.20D.103.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為，且需要繳納增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈C.將購進的原材料分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品4.增值稅一般納稅人購進用于制作免稅項目的貨物，其進項稅額的處理方法是（）。A.可以從當(dāng)期銷項稅額中全額抵扣B.可以從當(dāng)期銷項稅額中部分抵扣C.一律不得從銷項稅額中抵扣D.先計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”，待其用于可抵扣項目時再抵扣5.下列關(guān)于增值稅即征即退政策的表述，正確的是（）。A.從事公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可享受即征即退政策B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可享受即征即退政策C.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，但符合條件的可享受即征即退政策D.外商投資企業(yè)生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅貨物，可享受即征即退政策6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅收入23.4萬元，同時提供增值稅代收代繳服務(wù)收取款項1.2萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅合計為（）萬元。A.0.66B.0.84C.1.5D.2.347.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率范圍是（）。A.5%至25%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，在稅前據(jù)實扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過規(guī)定比例的部分B.企業(yè)之間支付的管理費C.職工福利費支出，超過工資薪金總額14%的部分D.彌補上一年度虧損后的剩余盈利9.某居民企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。（假設(shè)適用的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）A.30B.40C.45D.6010.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的是（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得再計提折舊B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊C.接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其原值確定計稅基礎(chǔ)并計提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更11.個人將其擁有的股權(quán)、債權(quán)等金融資產(chǎn)用于公益性捐贈，在計算個人所得稅時，其捐贈扣除限額的計算依據(jù)是（）。A.該金融資產(chǎn)評估價值B.該金融資產(chǎn)的面值C.該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.該金融資產(chǎn)實際成本12.下列關(guān)于個人取得全年一次性獎金單獨計稅方法的表述，正確的是（）。A.只適用于工資薪金所得B.計稅依據(jù)為全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照適用稅率計算稅額C.納稅人可以選擇與當(dāng)月工資薪金合并計稅或單獨計稅D.該方法只適用于年終獎13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于契稅征稅范圍的是（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.以房屋權(quán)屬作價投入股權(quán)14.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.購銷合同，以購銷金額為計稅依據(jù)B.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)，稅率為1%C.貸款合同，以借款金額為計稅依據(jù)，稅率為0.05%D.技術(shù)合同，以合同所載金額為計稅依據(jù)，但研究開發(fā)經(jīng)費可以免稅二、多項選擇題（本題型共7小題，每小題2分，共14分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；錯選、少選、未選均不得分。）15.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填開，不得涂改、拆分D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)開具增值稅發(fā)票，受讓方可憑發(fā)票抵扣進項稅額16.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。A.支付給管理人員的工資薪金B(yǎng).支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨立交易原則）C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的合理的勞動保護支出D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的合理稅費17.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元B.慈善捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以扣除C.繼續(xù)教育扣除期限最長不超過48個月D.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月18.下列關(guān)于稅收法律體系的表述，正確的有（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收實體法B.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律C.地方性法規(guī)可以設(shè)定行政許可事項D.稅務(wù)規(guī)章由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定19.下列關(guān)于消費稅納稅人的表述，正確的有（）。A.在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人B.消費稅納稅人必須具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)D.消費稅實行從價定率、從量定額以及復(fù)合計稅方法20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的房產(chǎn)，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅21.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以申請行政復(fù)議B.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定C.對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行三、計算題（本題型共4小題，每小題4分，共16分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。）22.某一般納稅人商業(yè)企業(yè)2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，商品已驗收入庫。(2)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，商品已發(fā)出。(3)因管理不善，上述購進商品中有5萬元發(fā)生毀損，尚未申報抵扣進項稅額。(4)銷售小規(guī)模納稅人商品一批，取得含稅銷售額23.4萬元，已收款。計算該企業(yè)2024年5月應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅額。23.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用30萬元（其中含符合規(guī)定的向關(guān)聯(lián)方借款利息費用10萬元），營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出15萬元（其中含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈支出25萬元，該捐贈支出未超過年度利潤總額12%的標(biāo)準(zhǔn)）。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？24.個人張某2024年取得工資薪金所得12萬元，4月取得一次獎金10萬元（與當(dāng)月工資合并計稅），12月取得兼職勞務(wù)報酬收入2萬元。張某2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元？（不考慮其他扣除）25.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，該房產(chǎn)原值3000萬元，累計折舊500萬元。在轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費150萬元。計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅。（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，速算扣除系數(shù)為20%）四、綜合題（本題型共1小題，共25分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，進行計算和分析。）某小型微利企業(yè)（非居民企業(yè)）2024年度取得境內(nèi)銷售（經(jīng)營）收入300萬元，發(fā)生符合規(guī)定的成本費用220萬元。此外，該企業(yè)還從境外關(guān)聯(lián)方取得股息收入50萬元（已由境外源泉扣繳企業(yè)所得稅10萬元），并將其中30萬元用于境內(nèi)公益捐贈。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，且境內(nèi)所得適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。要求：(1)計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的境內(nèi)企業(yè)所得稅。(2)計算該企業(yè)2024年度應(yīng)補繳（或應(yīng)退）的企業(yè)所得稅。(3)分析該企業(yè)境內(nèi)公益捐贈支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時的扣除問題。試卷答案一、單項選擇題1.B解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，是否采用由納稅人選擇，但選擇后36個月內(nèi)不得變更。選項A，小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)，可以選擇是否登記為一般納稅人。選項C，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日之后發(fā)生的應(yīng)稅行為，適用小規(guī)模納稅人征收率。選項D，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以申請登記為一般納稅人。2.A解析：應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率=117/(1+13%)×13%=13×13%=17萬元。3.C解析：將購進的原材料分配給投資者，視同銷售貨物，需要繳納增值稅。選項A、B屬于不征收增值稅的行為。選項D，將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，不視同銷售。4.C解析：增值稅一般納稅人購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5.A解析：從事公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可享受增值稅即征即退政策。選項B，高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。選項C，小規(guī)模納稅人適用征收率，不享受即征即退。選項D，外商投資企業(yè)生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅貨物，一般正常納稅。6.A解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，應(yīng)納增值稅=含稅收入/(1+征收率)×征收率=23.4/(1+3%)×3%=23.4/1.03×0.03≈0.66萬元。提供增值稅代收代繳服務(wù)，對小規(guī)模納稅人而言，通常不單獨計算增值稅，而是包含在銷售貨物收入中一并計稅。因此，10月份應(yīng)納增值稅合計為0.66萬元。7.A解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率。8.D解析：彌補上一年度虧損后的剩余盈利，可以在稅前扣除。選項A、B、C均屬于稅前不得據(jù)實扣除或有限額扣除的項目。9.A解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=100萬元部分×12.5%×20%+(300-100)萬元部分×50%×20%=12.5萬元+20萬元=32.5萬元。根據(jù)優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以，100萬元部分應(yīng)納稅額為100×12.5%×20%=2.5萬元；超過100萬元的部分為200萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，即100萬元，應(yīng)納稅額為100×50%×20%=10萬元。合計應(yīng)納稅額為2.5萬元+10萬元=12.5萬元。10.A解析：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)計提折舊。選項B，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊。選項C，接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值（不含增值稅）確定計稅基礎(chǔ)并計提折舊。選項D，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但符合規(guī)定條件可以變更。11.A解析：個人將其擁有的股權(quán)、債權(quán)等金融資產(chǎn)用于公益性捐贈，在計算個人所得稅時，其捐贈扣除限額為該金融資產(chǎn)評估價值。12.C解析：單獨計稅方法適用于居民個人取得年終獎等一次性獎金。計稅依據(jù)為全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照適用稅率計算稅額。納稅人可以選擇與當(dāng)月工資薪金合并計稅或單獨計稅。13.D解析：以房屋權(quán)屬作價投入股權(quán)，屬于房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，可能涉及契稅，但并非必然。選項A、B、C均屬于契稅征稅范圍。14.C解析：貸款合同，以借款金額為計稅依據(jù)，稅率為0.05%。財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)，稅率為1%。技術(shù)合同，以合同所載金額為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費可以免稅。購銷合同，以購銷金額為計稅依據(jù)。二、多項選擇題15.A,B,C,D解析：一般納稅人銷售貨物應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票應(yīng)按順序連續(xù)填開，不得涂改、拆分。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)開具增值稅發(fā)票，受讓方可憑發(fā)票抵扣進項稅額。16.A,B,C,D解析：工資薪金、符合獨立交易原則的利息支出、與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的合理的勞動保護支出、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的合理稅費，均可在稅前扣除。17.A,C,D解析：子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月2000元。慈善捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以扣除。繼續(xù)教育扣除期限最長不超過48個月。住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月。18.B,C,D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法。稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律。地方性法規(guī)可以設(shè)定行政許可事項。稅務(wù)規(guī)章由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。19.A,C,D解析：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人。消費稅納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。消費稅實行從價定率、從量定額以及復(fù)合計稅方法。消費稅納稅人的規(guī)模不是設(shè)立條件。20.A,C,D解析：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的房產(chǎn)，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。集體所有的房產(chǎn)，由集體單位繳納房產(chǎn)稅。21.A,B,C,D解析：納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以申請行政復(fù)議。行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。三、計算題22.應(yīng)納增值稅額=26萬元-(13萬元-5萬元×13%)=26萬元-11.85萬元=14.15萬元。解析：一般納稅人購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，其銷項稅額需要繳納。因管理不善毀損的貨物，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出。銷售給小規(guī)模納稅人商品，其銷售額需要換算為不含稅銷售額后計算增值稅。應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額（扣除轉(zhuǎn)出部分）+對小規(guī)模納稅人銷售的小規(guī)模納稅人銷售額÷(1+征收率)×征收率=26萬元-(13萬元-5萬元×13%)+23.4萬元÷(1+3%)×3%=26萬元-11.85萬元+2.1萬元=14.15萬元。23.應(yīng)納稅所得額=800萬元-500萬元-50萬元-80萬元-30萬元+20萬元-15萬元-25萬元×12%=80萬元-3萬元=77萬元。解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。符合規(guī)定的向關(guān)聯(lián)方借款利息費用可以扣除。公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過年度利潤總額12%的部分可以扣除。應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-營業(yè)外支出+營業(yè)外收入-彌補虧損+公益性捐贈支出（超出年度利潤總額12%的部分）=800萬元-500萬元-50萬元-80萬元-30萬元+20萬元-15萬元-25萬元×12%=80萬元-3萬元=77萬元。24.應(yīng)納個人所得稅=(12萬元×20%-0.6萬元)+10萬元×20%+2萬元×(1-20%)×20%=2.4萬元+2萬元+0.32萬元=4.72萬元。解析：工資薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率。4月取得一次獎金10萬元，與當(dāng)月工資合并計稅。兼職勞務(wù)報酬所得，減除20%的費用后，適用20%的稅率。應(yīng)納個人所得稅=工資薪金所得×適用稅率-速算扣除數(shù)+一次性獎金所得×適用稅率+兼職勞務(wù)報酬所得×(1-20%)×適用稅率=12萬元×20%-1.4萬元+10萬元×20%+2萬元×(1-20%)×20%=2.4萬元+2萬元+0.4萬元=4.8萬元。根據(jù)最新政策，居民個人取得工資薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率。4月取得一次獎金10萬元，與當(dāng)月工資合并計稅。兼職勞務(wù)報酬所得，減除20%的費用后，適用20%的稅率。應(yīng)納個人所得稅=工資薪金所得×適用稅率-速算扣除數(shù)+一次性獎金所得×適用稅率+兼職勞務(wù)報酬所得×(1-20%)×適用稅率=12萬元×20%-1.4萬元+10萬元×20%+2萬元×(1-20%)×20%=2.4萬元+2萬元+0.4萬元=4.8萬元。根據(jù)最新政策，居民個人取得工資薪金所得，適用3%至45%的超額累進稅率。4月取得一次獎金10萬元，與當(dāng)月工資合并計稅。兼職勞務(wù)報酬所得，減除20%的費用后，適用20%的稅率。應(yīng)納個人所得稅=工資薪金所得×適用稅率-速算扣除數(shù)+一次性獎金所得×適用稅率+兼職勞務(wù)報酬所得×(1-20%)×適用稅率=12萬元×20%-1.4萬元+10萬元×20%+2萬元×(1-20%)×20%=2.4萬元+2萬元+0.4萬元=4.8萬元。25.應(yīng)納土地增值稅=(5000萬元-3000萬元-500萬元-150萬元)×30%-(3000萬元-500萬元)×20%=1250萬元×30%-2500萬元×20%=375萬元-500萬元=-125萬元。應(yīng)納土地增值稅=0。解析：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額×適用稅率-速算扣除系數(shù)×(轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額)=(5000萬元-3000萬元-500萬元-150萬元)×30%-(3000萬元-500萬元)×20%=1250萬元×30%-2500萬元×