會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/21做賬實(shí)操-連鎖餐廳賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、總則1.1目的為規(guī)范連鎖餐廳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“餐廳”）賬務(wù)處理流程，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，契合連鎖化運(yùn)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)化管理要求，明確餐飲收入、食材采購(gòu)、后廚運(yùn)營(yíng)、門(mén)店管理、總部協(xié)同、稅務(wù)核算等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄編制標(biāo)準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)核算效率與合規(guī)性，特制定本SOP。1.2適用范圍本SOP適用于各類(lèi)連鎖餐廳的單門(mén)店及總部賬務(wù)處理，包括直營(yíng)門(mén)店、加盟門(mén)店的財(cái)務(wù)核算，覆蓋堂食收入、外賣(mài)收入、團(tuán)餐收入、食材采購(gòu)成本、后廚運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、門(mén)店人工成本、總部管理費(fèi)用分?jǐn)偂⒓用速M(fèi)用核算、增值稅及企業(yè)所得稅等全會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。1.3核心原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入與費(fèi)用的確認(rèn)以餐飲服務(wù)提供或義務(wù)履行為核心，不以款項(xiàng)實(shí)際收付為判定標(biāo)準(zhǔn)；跨期提供的團(tuán)餐服務(wù)需按履約進(jìn)度分期確認(rèn)收入，預(yù)付食材款、租金等按受益期分期攤銷(xiāo)。成本匹配原則：當(dāng)期確認(rèn)的餐飲收入需與對(duì)應(yīng)的食材采購(gòu)成本、后廚運(yùn)營(yíng)成本、門(mén)店服務(wù)成本精準(zhǔn)匹配，契合連鎖餐廳成本精細(xì)化管控要求。連鎖標(biāo)準(zhǔn)化原則：賬務(wù)處理遵循連鎖餐廳統(tǒng)一規(guī)范，直營(yíng)與加盟門(mén)店區(qū)分核算，總部與門(mén)店間的協(xié)同費(fèi)用（如品牌推廣費(fèi)、中央采購(gòu)配送費(fèi)、系統(tǒng)使用費(fèi)）按約定比例或標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅_保全連鎖財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑一致。合規(guī)精準(zhǔn)原則：分錄編制嚴(yán)格遵循增值稅相關(guān)規(guī)定（餐飲服務(wù)適用6%稅率、食材及商品銷(xiāo)售適用13%稅率），科目使用規(guī)范、金額精準(zhǔn)，附齊全原始憑證（如消費(fèi)小票、采購(gòu)單、入庫(kù)單、發(fā)票、付款回單等）。1.4術(shù)語(yǔ)定義直營(yíng)門(mén)店：由連鎖餐廳總部直接投資、管理的門(mén)店，財(cái)務(wù)核算納入總部統(tǒng)一體系，利潤(rùn)歸屬于總部。加盟門(mén)店：由加盟商投資運(yùn)營(yíng)，使用連鎖餐廳品牌及管理體系，向總部支付加盟費(fèi)、品牌使用費(fèi)的門(mén)店，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，按約定向總部上繳相關(guān)費(fèi)用。中央采購(gòu)配送：指由連鎖餐廳總部統(tǒng)一采購(gòu)食材、物料，再配送至各門(mén)店的模式，相關(guān)成本按實(shí)際配送量分?jǐn)傊粮鏖T(mén)店。預(yù)收款：指餐廳提前收取的團(tuán)餐定金、會(huì)員充值款等，服務(wù)未提供前確認(rèn)為“合同負(fù)債”，服務(wù)提供后結(jié)轉(zhuǎn)至收入。履約進(jìn)度：指跨期餐飲服務(wù)的完成程度，如長(zhǎng)期團(tuán)餐按實(shí)際用餐天數(shù)、大型宴會(huì)按關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)（如籌備完成、宴會(huì)舉辦）確認(rèn)。二、餐飲收入賬務(wù)處理SOP2.1堂食收入核算（15個(gè)實(shí)例）2.1.1直營(yíng)門(mén)店一般納稅人散客堂食現(xiàn)付【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，某連鎖直營(yíng)餐廳（一般納稅人）接待散客A堂食，消費(fèi)含稅金額212元（增值稅稅率6%），退房時(shí)以微信全額支付。【會(huì)計(jì)分錄】借：其他貨幣資金-微信零錢(qián)212貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食200（212÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12（200×6%）【原始憑證】消費(fèi)小票、微信收款憑證2.1.2直營(yíng)門(mén)店一般納稅人企業(yè)團(tuán)餐月結(jié)【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月，直營(yíng)餐廳接待B企業(yè)員工團(tuán)餐，共200人次，每人次含稅餐標(biāo)31.8元（稅率6%），總含稅餐費(fèi)6360元，約定次月10日月結(jié)付款?！緯?huì)計(jì)分錄】1.當(dāng)月確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-B企業(yè)6360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-團(tuán)餐6000（6360÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）360（6000×6%）2.次月收到月結(jié)款項(xiàng)：借：銀行存款-基本戶(hù)6360貸：應(yīng)收賬款-B企業(yè)6360【原始憑證】團(tuán)餐協(xié)議、用餐清單、結(jié)算單、增值稅發(fā)票、銀行收款回單2.1.3加盟門(mén)店小規(guī)模納稅人散客堂食現(xiàn)金支付【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，某連鎖加盟餐廳（小規(guī)模納稅人）接待散客C堂食，含稅消費(fèi)金額103元（征收率3%），以現(xiàn)金支付?！緯?huì)計(jì)分錄】借：庫(kù)存現(xiàn)金103貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食100（103÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3（100×3%）【原始憑證】消費(fèi)小票、現(xiàn)金收款憑證2.1.4直營(yíng)門(mén)店會(huì)員充值預(yù)收款核算【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳會(huì)員D通過(guò)APP充值2000元（支付寶轉(zhuǎn)賬），充值后可享9折堂食優(yōu)惠，當(dāng)月會(huì)員D使用充值款消費(fèi)含稅金額212元（原價(jià)，稅率6%）。【會(huì)計(jì)分錄】1.收到充值款：借：其他貨幣資金-支付寶2000貸：合同負(fù)債-會(huì)員充值-D會(huì)員20002.會(huì)員消費(fèi)，確認(rèn)收入（優(yōu)惠后實(shí)際抵扣金額=212×90%=190.8元）：借：合同負(fù)債-會(huì)員充值-D會(huì)員190.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食180（190.8÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.8（180×6%）【原始憑證】會(huì)員充值記錄、支付寶收款憑證、消費(fèi)小票、會(huì)員系統(tǒng)消費(fèi)明細(xì)2.1.5直營(yíng)門(mén)店餐飲套餐收入分?jǐn)偂緲I(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳推出“主食+配菜+飲品”套餐，含稅總價(jià)159元（稅率6%），其中單獨(dú)主食含稅售價(jià)84.8元，單獨(dú)配菜含稅售價(jià)42.4元，單獨(dú)飲品含稅售價(jià)31.8元，散客E購(gòu)買(mǎi)套餐并以微信支付?！緯?huì)計(jì)分錄】1.計(jì)算分?jǐn)偙壤嚎倖为?dú)含稅售價(jià)=84.8+42.4+31.8=159元；主食分?jǐn)偙壤?84.8÷159≈53.33%，配菜分?jǐn)偙壤?42.4÷159≈26.67%，飲品分?jǐn)偙壤?31.8÷159≈20%2.分?jǐn)偸杖耄褐魇撤謹(jǐn)偤惤痤~=159×53.33%≈84.8元，不含稅收入=80元；配菜分?jǐn)偤惤痤~=159×26.67%≈42.4元，不含稅收入=40元；飲品分?jǐn)偤惤痤~=159×20%=31.8元，不含稅收入=30元借：其他貨幣資金-微信零錢(qián)159貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-主食80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-配菜40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-飲品30貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9（159÷(1+6%)×6%）【原始憑證】套餐銷(xiāo)售記錄、消費(fèi)小票、微信收款憑證2.1.6加盟門(mén)店堂食收入商業(yè)折扣（生日優(yōu)惠）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，加盟餐廳為生日客戶(hù)F提供堂食優(yōu)惠，原含稅消費(fèi)金額318元（稅率6%），給予20%商業(yè)折扣，實(shí)際收取含稅金額254.4元，以支付寶支付?！緯?huì)計(jì)分錄】借：其他貨幣資金-支付寶254.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食240（254.4÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）14.4（240×6%）【原始憑證】消費(fèi)小票（注明折扣）、支付寶收款憑證、生日優(yōu)惠活動(dòng)通知2.1.7直營(yíng)門(mén)店堂食退款處理（菜品質(zhì)量問(wèn)題）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，客戶(hù)G因菜品質(zhì)量問(wèn)題，要求退還部分款項(xiàng)，直營(yíng)餐廳退還含稅金額53元（稅率6%），通過(guò)微信轉(zhuǎn)賬?！緯?huì)計(jì)分錄】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食50（53÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3貸：其他貨幣資金-微信零錢(qián)53【原始憑證】退款申請(qǐng)、微信付款憑證、消費(fèi)小票2.1.8跨期團(tuán)餐收入確認(rèn)（直營(yíng)門(mén)店）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年12月31日，直營(yíng)餐廳為H企業(yè)提供跨年度團(tuán)餐服務(wù)，服務(wù)周期為12月31日-次年1月2日，共3天，每日含稅餐費(fèi)2120元（稅率6%），總含稅餐費(fèi)6360元，服務(wù)結(jié)束后一次性支付。【會(huì)計(jì)分錄】1.202X年12月確認(rèn)1天收入：借：應(yīng)收賬款-H企業(yè)2120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-團(tuán)餐2000（2120÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1202.202Y年1月確認(rèn)剩余2天收入并收到款項(xiàng)：借：銀行存款-基本戶(hù)6360貸：應(yīng)收賬款-H企業(yè)2120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-團(tuán)餐4000（4240÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）240【原始憑證】團(tuán)餐協(xié)議、用餐清單、銀行收款回單、增值稅發(fā)票2.1.9加盟門(mén)店堂食收入現(xiàn)金短款處理【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，加盟餐廳前臺(tái)結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)日堂食現(xiàn)金收入短款80元，原因不明，經(jīng)審批由責(zé)任人賠償30元，剩余50元計(jì)入當(dāng)期損益?！緯?huì)計(jì)分錄】借：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際收到金額）借：其他應(yīng)收款-前臺(tái)責(zé)任人30借：管理費(fèi)用-現(xiàn)金短款50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食（當(dāng)日應(yīng)確認(rèn)收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（對(duì)應(yīng)稅額）【原始憑證】現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、審批文件、當(dāng)日收入明細(xì)2.1.10直營(yíng)門(mén)店堂食收入現(xiàn)金長(zhǎng)款處理【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳前臺(tái)結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)日堂食現(xiàn)金收入長(zhǎng)款40元，無(wú)法查明原因，經(jīng)審批計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！緯?huì)計(jì)分錄】借：庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)際收到金額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食（當(dāng)日應(yīng)確認(rèn)收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（對(duì)應(yīng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金長(zhǎng)款40【原始憑證】現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、審批文件、當(dāng)日收入明細(xì)2.1.11直營(yíng)門(mén)店大型宴會(huì)收入（預(yù)收定金）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳承接I客戶(hù)婚宴，約定含稅總費(fèi)用53000元（稅率6%），預(yù)收定金15000元（銀行轉(zhuǎn)賬），婚宴舉辦后結(jié)清剩余款項(xiàng)。10月婚宴舉辦，收到剩余款項(xiàng)38000元?！緯?huì)計(jì)分錄】1.收到定金：借：銀行存款-基本戶(hù)15000貸：合同負(fù)債-I客戶(hù)150002.舉辦婚宴，確認(rèn)收入并結(jié)清款項(xiàng)：借：合同負(fù)債-I客戶(hù)15000借：銀行存款-基本戶(hù)38000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-宴會(huì)50000（53000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3000【原始憑證】宴會(huì)合同、銀行收款回單（兩筆）、消費(fèi)結(jié)算單2.1.12加盟門(mén)店堂食收入（含增值稅普通發(fā)票開(kāi)具）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，加盟餐廳為企業(yè)客戶(hù)J提供堂食服務(wù)，含稅金額1060元（稅率6%），開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)以銀行轉(zhuǎn)賬收取?！緯?huì)計(jì)分錄】借：銀行存款-基本戶(hù)1060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食1000（1060÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）60【原始憑證】餐飲服務(wù)協(xié)議、增值稅普通發(fā)票、銀行收款回單、消費(fèi)清單2.1.13直營(yíng)門(mén)店延遲付款堂食收入【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳接待客戶(hù)K堂食，含稅消費(fèi)金額318元（稅率6%），因客戶(hù)未帶支付工具，約定2日后付款，2日后客戶(hù)以支付寶支付款項(xiàng)。【會(huì)計(jì)分錄】1.客戶(hù)消費(fèi)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-K客戶(hù)318貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食300貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）182.收到延遲付款：借：其他貨幣資金-支付寶318貸：應(yīng)收賬款-K客戶(hù)318【原始憑證】消費(fèi)小票（注明延遲付款）、支付寶收款憑證2.1.14加盟門(mén)店堂食收入免稅處理（小規(guī)模納稅人優(yōu)惠）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月，加盟餐廳（小規(guī)模納稅人）符合增值稅免稅政策，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)堂食含稅收入10300元（征收率3%），享受免稅優(yōu)惠。【會(huì)計(jì)分錄】借：銀行存款等10300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食10300（免稅，無(wú)需拆分稅額）【原始憑證】收入明細(xì)、銀行收款憑證、免稅政策備案資料2.1.15直營(yíng)門(mén)店堂食附帶包間服務(wù)費(fèi)收入【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳為客戶(hù)L提供堂食服務(wù)的同時(shí)，收取包間服務(wù)費(fèi)含稅金額106元（稅率6%），連同餐費(fèi)（含稅212元）一并以現(xiàn)金支付?！緯?huì)計(jì)分錄】借：庫(kù)存現(xiàn)金318貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-堂食200（212÷(1+6%)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-包間服務(wù)100（106÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）18（(212+106)÷(1+6%)×6%）【原始憑證】消費(fèi)小票（注明包間費(fèi)）、現(xiàn)金收款憑證2.2外賣(mài)收入核算（12個(gè)實(shí)例）2.2.1直營(yíng)門(mén)店一般納稅人外賣(mài)平臺(tái)收入（平臺(tái)代收）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳通過(guò)M外賣(mài)平臺(tái)取得外賣(mài)收入，含稅金額5300元（稅率6%），平臺(tái)扣除8%傭金（含稅424元，稅率6%）后，將剩余款項(xiàng)4876元轉(zhuǎn)入餐廳銀行賬戶(hù)?！緯?huì)計(jì)分錄】1.確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-M外賣(mài)平臺(tái)5300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)5000（5300÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3002.收到款項(xiàng)并確認(rèn)傭金費(fèi)用：借：銀行存款-基本戶(hù)4876借：銷(xiāo)售費(fèi)用-平臺(tái)傭金400（424÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24（400×6%）貸：應(yīng)收賬款-M外賣(mài)平臺(tái)5300【原始憑證】平臺(tái)收入明細(xì)、傭金結(jié)算單、銀行收款回單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（傭金）2.2.2加盟門(mén)店小規(guī)模納稅人自營(yíng)外賣(mài)收入（微信收款）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，加盟餐廳通過(guò)自有微信公眾號(hào)承接外賣(mài)訂單，取得含稅收入309元（征收率3%），以微信轉(zhuǎn)賬收取?！緯?huì)計(jì)分錄】借：其他貨幣資金-微信零錢(qián)309貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)300（309÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9【原始憑證】外賣(mài)訂單明細(xì)、微信收款憑證2.2.3直營(yíng)門(mén)店外賣(mài)配送費(fèi)收入（單獨(dú)收?。緲I(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，直營(yíng)餐廳自行配送外賣(mài)，向客戶(hù)N收取含稅配送費(fèi)21.2元（稅率6%），連同餐費(fèi)（含稅212元）一并以支付寶收取?！緯?huì)計(jì)分錄】借：其他貨幣資金-支付寶233.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)200（212÷(1+6%)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-配送服務(wù)收入20（21.2÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.2（(212+21.2)÷(1+6%)×6%）【原始憑證】外賣(mài)訂單（注明配送費(fèi)）、支付寶收款憑證2.2.4加盟門(mén)店外賣(mài)訂單取消退款處理【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，加盟餐廳客戶(hù)O因行程變更，取消外賣(mài)訂單，餐廳通過(guò)外賣(mài)平臺(tái)退還已收取的含稅餐費(fèi)103元（征收率3%）?！緯?huì)計(jì)分錄】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)100（103÷(1+3%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3貸：應(yīng)收賬款-外賣(mài)平臺(tái)103【原始憑證】退款申請(qǐng)、平臺(tái)退款記錄、訂單取消明細(xì)2.2.5直營(yíng)門(mén)店外賣(mài)平臺(tái)團(tuán)購(gòu)套餐收入【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月，直營(yíng)餐廳通過(guò)P團(tuán)購(gòu)平臺(tái)銷(xiāo)售外賣(mài)套餐80份，每份含稅售價(jià)106元（稅率6%），平臺(tái)當(dāng)月結(jié)算40份，扣除10%傭金（含稅）后，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入餐廳賬戶(hù)?！緯?huì)計(jì)分錄】1.銷(xiāo)售套餐收到平臺(tái)預(yù)收款：借：應(yīng)收賬款-P團(tuán)購(gòu)平臺(tái)8480（80×106）貸：合同負(fù)債-團(tuán)購(gòu)客戶(hù)84802.當(dāng)月40份套餐消費(fèi)，確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-團(tuán)購(gòu)客戶(hù)4240（40×106）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)4000（4240÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2403.收到平臺(tái)結(jié)算款項(xiàng)（扣除傭金：4240×10%=424元）：借：銀行存款-基本戶(hù)3816（4240-424）借：銷(xiāo)售費(fèi)用-平臺(tái)傭金400（424÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24貸：應(yīng)收賬款-P團(tuán)購(gòu)平臺(tái)4240【原始憑證】團(tuán)購(gòu)合作協(xié)議、平臺(tái)銷(xiāo)售明細(xì)、結(jié)算單、銀行收款回單、傭金發(fā)票2.2.6加盟門(mén)店外賣(mài)收入現(xiàn)金結(jié)算（自提）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，加盟餐廳客戶(hù)Q選擇外賣(mài)自提，以現(xiàn)金支付含稅餐費(fèi)154.5元（征收率3%）?！緯?huì)計(jì)分錄】借：庫(kù)存現(xiàn)金154.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)150（154.5÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅4.5【原始憑證】自提訂單明細(xì)、現(xiàn)金收款憑證2.2.7直營(yíng)門(mén)店外賣(mài)平臺(tái)補(bǔ)貼收入【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月，直營(yíng)餐廳參與M外賣(mài)平臺(tái)促銷(xiāo)活動(dòng)，平臺(tái)給予含稅補(bǔ)貼212元（稅率6%），補(bǔ)貼款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入餐廳銀行賬戶(hù)?！緯?huì)計(jì)分錄】借：銀行存款-基本戶(hù)212貸：其他收益200（212÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12【原始憑證】平臺(tái)補(bǔ)貼通知、銀行收款回單、補(bǔ)貼結(jié)算單2.2.8加盟門(mén)店外賣(mài)食材損壞退款（平臺(tái)承擔(dān)）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月X日，加盟餐廳外賣(mài)訂單食材在配送過(guò)程中損壞，客戶(hù)R要求退款，平臺(tái)承擔(dān)全部退款金額103元（含稅，征收率3%），平臺(tái)直接從應(yīng)付餐廳款項(xiàng)中扣除。【會(huì)計(jì)分錄】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)100借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3貸：應(yīng)收賬款-外賣(mài)平臺(tái)103【原始憑證】退款記錄、食材損壞證明、平臺(tái)結(jié)算通知2.2.9直營(yíng)門(mén)店長(zhǎng)期合作企業(yè)外賣(mài)配送收入（月結(jié)）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月，直營(yíng)餐廳為S企業(yè)提供員工外賣(mài)配送服務(wù)，月含稅費(fèi)用3180元（稅率6%），約定次月5日支付上月費(fèi)用。10月提供服務(wù)，11月5日收到款項(xiàng)?！緯?huì)計(jì)分錄】1.10月確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-S企業(yè)3180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)3000（3180÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1802.11月收到款項(xiàng)：借：銀行存款-基本戶(hù)3180貸：應(yīng)收賬款-S企業(yè)3180【原始憑證】配送協(xié)議、用餐清單、銀行收款回單、增值稅發(fā)票2.2.10加盟門(mén)店外賣(mài)收入?yún)R總核算（小規(guī)模納稅人）【業(yè)務(wù)場(chǎng)景】202X年X月，加盟餐廳實(shí)現(xiàn)外賣(mài)平臺(tái)含稅收入6180元、自營(yíng)外賣(mài)含稅收入3090元，均為小規(guī)模納稅人（征收率3%），月末匯總確認(rèn)收入。【會(huì)計(jì)分錄】借：銀行存款等9270（6180+3090）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-外賣(mài)9000（6180÷1.03+3090÷1.03）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅270