2025年CPA《審計》重點測試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應位置。）1.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時，其根本目標是（）。A.發(fā)現(xiàn)被審計單位所有錯報B.識別所有可能存在的風險C.對財務報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見D.評估被審計單位的治理結構有效性2.在審計過程中，如果注冊會計師計劃依賴內(nèi)部控制來減少審計工作量，則其首先需要執(zhí)行的是（）。A.控制測試B.細節(jié)測試C.風險評估程序D.分析性復核3.下列關于審計重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性水平的確定取決于被審計單位的財務報表使用者B.低于財務報表整體重要性的金額可能構成特定類別的交易、賬戶余額或披露的嚴重錯報C.在審計過程中，注冊會計師可能需要修改重要性水平D.重要性水平的確定是主觀的，與審計風險無關4.當審計證據(jù)的適當性受到限制時，注冊會計師通常不會采取的措施是（）。A.增加審計程序的不可預見性B.擴大審計程序的范圍C.降低審計風險預期D.評價剩余錯報的影響，并確定是否需要出具非無保留意見的審計報告5.下列審計程序中，主要目的是獲取審計證據(jù)以證實被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險的是（）。A.重新執(zhí)行控制程序B.進行細節(jié)測試C.實施實質(zhì)性分析程序D.對管理層凌駕控制的認定執(zhí)行穿行測試6.在對銀行存款進行函證時，注冊會計師選擇不回函的樣本，可能的原因是（）。A.該銀行存款余額對財務報表不重要B.函證請求書中包含的信息不完整C.該銀行存款賬戶已結清D.被審計單位管理層不同意函證7.如果注冊會計師在審計過程中識別出某項錯報，但認為該錯報不影響財務報表整體，則該錯報是（）。A.重大錯報B.輕微錯報C.重復性錯報D.非系統(tǒng)性錯報8.注冊會計師對內(nèi)部控制設計的評價結果可能是（）。A.控制設計適當且已執(zhí)行B.控制設計不適當C.控制設計適當?shù)磮?zhí)行D.以上所有選項都可能是9.在使用均值法進行細節(jié)測試時，如果樣本平均金額低于總體平均金額，則表明（）。A.總體存在低估錯報B.總體存在高估錯報C.樣本量不足D.測試結果不可靠10.下列關于審計報告類型的表述中，正確的是（）。A.如果存在重大錯報，注冊會計師總能出具非無保留意見的審計報告B.如果控制測試結果低于可接受的水平，注冊會計師必須出具保留意見的審計報告C.如果存在非重大錯報，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告D.如果被審計單位拒絕提供審計所需的信息，注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將所有正確答案的序號填涂在答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.下列關于風險評估程序的說法中，正確的有（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境是風險評估程序的重要組成部分B.風險評估程序本身不能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師執(zhí)行的風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于注冊會計師的風險評估結果D.風險評估程序的結果直接影響審計計劃和審計證據(jù)的獲取12.注冊會計師在確定重要性水平時，通常需要考慮的因素有（）。A.對財務報表使用者決策的影響B(tài).被審計單位的性質(zhì)、所處的經(jīng)營環(huán)境C.被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果D.適用的財務報告編制基礎要求13.下列關于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試的目的是評估控制風險B.如果控制測試結果未達到預期，注冊會計師需要增加實質(zhì)性程序的范圍C.控制測試可以提供關于控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)D.控制測試通常比實質(zhì)性程序更節(jié)省時間14.注冊會計師獲取的審計證據(jù)如果缺乏適當性，可能導致（）。A.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.對重大錯報風險的評估不準確C.審計結論可能不恰當D.無法執(zhí)行審計程序15.下列關于實質(zhì)性分析程序的說法中，正確的有（）。A.實質(zhì)性分析程序主要適用于風險評估階段B.當數(shù)據(jù)之間不存在預期關系時，實質(zhì)性分析程序可能無法識別重大錯報C.注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.實質(zhì)性分析程序通常與細節(jié)測試結合使用以提高審計效率16.下列關于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.存貨監(jiān)盤程序的主要目的是獲取關于存貨存在和狀況的審計證據(jù)B.注冊會計師應當參與存貨的盤點過程C.如果存在被審計單位無法控制的活動，注冊會計師可能無法實施存貨監(jiān)盤程序D.存貨監(jiān)盤程序不能提供有關存貨計價和分攤的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)17.下列關于固定資產(chǎn)審計的說法中，正確的有（）。A.對固定資產(chǎn)進行實地檢查是獲取其存在性證據(jù)的重要程序B.注冊會計師可能需要復核與固定資產(chǎn)相關的合同、協(xié)議、發(fā)票、保險單、抵押合同等C.實質(zhì)性分析程序可能用于測試固定資產(chǎn)的計價和分攤D.如果固定資產(chǎn)存在，則必然不存在計價錯誤18.注冊會計師在評估持續(xù)經(jīng)營假設時，需要考慮的因素通常包括（）。A.被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果B.被審計單位的資本結構C.對被審計單位未來事項的預測D.被審計單位的治理結構和管理層的誠信19.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿應當清晰反映審計計劃和審計程序的實施情況C.審計工作底稿是形成審計意見的基礎D.審計工作底稿的復核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)20.下列關于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的有（）。A.審計質(zhì)量控制準則旨在確保審計工作質(zhì)量B.職業(yè)道德規(guī)范是審計質(zhì)量控制準則的重要組成部分C.審計項目合伙人負責確保項目組遵守審計質(zhì)量控制準則D.審計質(zhì)量控制準則只適用于會計師事務所三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）21.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估與收入確認相關的重大錯報風險。22.簡述控制測試的目的和主要步驟。23.簡述分析性復核的定義及其在審計中的作用。24.簡述注冊會計師在審計報告日之后發(fā)現(xiàn)存在需要調(diào)整事項時，應當如何處理。四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請根據(jù)題目要求回答問題。）25.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師正在對其2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師關注到甲公司銷售與收款循環(huán)中的以下情況：（1）甲公司采用信用銷售方式銷售產(chǎn)品，客戶信用批準由銷售部門負責，財務部門定期（每季度）評估客戶信用風險。（2）銷售合同由銷售部門起草，經(jīng)法務部門審核后簽訂。銷售發(fā)票由銷售部門根據(jù)經(jīng)批準的銷售合同開具。（3）貨物通常在客戶驗收后發(fā)貨，甲公司采用發(fā)運憑證作為發(fā)貨和開具銷售發(fā)票的依據(jù)。甲公司每月對未達賬項進行調(diào)節(jié)。（4）甲公司采用手工記賬系統(tǒng)，應收賬款賬齡分析表由財務部門編制。注冊會計師計劃對甲公司銷售與收款循環(huán)進行審計，請分別針對上述第（1）、（3）、（4）項，指出其中存在的重大錯報風險，并簡要說明注冊會計師可能實施的審計程序。26.注冊會計師正在對乙公司2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師獲取了以下信息：（1）乙公司2024年營業(yè)收入為1000萬元，凈利潤為200萬元。甲公司是乙公司的唯一重要客戶，占乙公司2024年營業(yè)收入的60%。甲公司2024年經(jīng)營狀況良好。（2）乙公司2024年存貨余額為500萬元，占流動資產(chǎn)的比例為50%。乙公司存貨周轉(zhuǎn)率為4次。（3）注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表上貨幣資金余額為80萬元，銀行存款日記賬余額為60萬元。經(jīng)核實，乙公司未能在審計報告日提供銀行對賬單。（4）乙公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬元，累計折舊為200萬元。注冊會計師在測試固定資產(chǎn)減值準備時，發(fā)現(xiàn)乙公司對某項使用年限較長的設備未計提減值準備，該設備存在嚴重減值跡象。注冊會計師根據(jù)上述信息，請分別說明針對收入、存貨、貨幣資金、固定資產(chǎn)及減值準備，可能存在的重大錯報風險，并簡要說明注冊會計師可能實施的進一步審計程序。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.D4.C5.D6.B7.B8.D9.A10.C二、多項選擇題11.ABCD12.ABCD13.ABC14.ABC15.BCD16.ABC17.ABC18.ABCD19.ABCD20.ABC三、簡答題21.識別收入確認相關的重大錯報風險：注冊會計師需要了解甲公司收入確認政策、合同條款、定價策略等，評估銷售交易的商業(yè)合理性，關注銷售壓力、異常交易模式等。評估的風險可能包括：收入確認時點不當、交易價格不公允、銷售交易記錄不完整或存在舞弊等。審計程序：檢查銷售合同和訂單，確認收入確認政策的執(zhí)行；抽查銷售交易，追查至相關支持性文件（如發(fā)運憑證、發(fā)票）；進行穿行測試，了解收入確認流程；評估銷售部門的誠信度和道德價值觀；分析銷售趨勢和客戶集中度；實施細節(jié)測試，如檢查大額或異常交易。22.控制測試的目的：評估控制設計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行，以確定控制風險是否低于可接受的水平，并據(jù)此確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。主要步驟：（1）選擇待測試的控制；（2）獲取或設計測試控制有效性的程序；（3）執(zhí)行測試程序，獲取審計證據(jù)；（4）評價測試結果，得出關于控制的結論。23.分析性復核的定義：注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息的合理性做出評價的程序。作用：提供有關財務信息總體合理性的初步證據(jù)；有助于識別異常交易或潛在的錯報區(qū)域，指導進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；可用于對財務報表進行總體復核，評價審計結果。24.注冊會計師應當：與管理層討論發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的事項；根據(jù)需要，追加實施審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果管理層修改或拒絕修改需要調(diào)整的事項，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，并可能需要出具非無保留意見的審計報告。四、綜合題25.（1）重大錯報風險：銷售交易可能未經(jīng)授權批準而記錄，或記錄不完整、不準確，導致收入虛增或應收賬款不實。信用風險可能未得到適當評估，導致銷售給信用不足的客戶，未來可能發(fā)生壞賬。審計程序：針對未經(jīng)授權批準：檢查銷售合同、訂單、發(fā)運憑證和發(fā)票是否連續(xù)編號，追查至客戶簽收確認；抽查銷售交易，檢查授權批準跡象。針對信用風險：檢查信用批準政策；抽查銷售給高風險客戶的交易，檢查信用評估文件；詢問銷售和財務部門信用管理方面存在的問題。（3）重大錯報風險：貨幣資金可能存在未記錄的銀行借款或其他負債，導致資產(chǎn)高估或負債低估；銀行存款可能存在已記錄但未達賬項的支票，導致現(xiàn)金余額不實。審計程序：針對未記錄的負債：檢查銀行對賬單，關注未達賬項的性質(zhì)；詢問管理層未達賬項的原因；檢查是否存在未披露的擔?；虻盅?。針對未達賬項的支票：向銀行函證銀行存款余額；檢查銀行對賬單，核對支票cleared狀態(tài)；重新執(zhí)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制程序。26.（1）重大錯報風險：收入確認時點可能不當，或存在虛假交易，導致收入虛增?？蛻舾叨燃校绻坠窘?jīng)營狀況發(fā)生變化，可能對乙公司收入產(chǎn)生重大不利影響。進一步審計程序：針對收入確認：檢查銷售合同和發(fā)貨憑證，確認收入確認政策的執(zhí)行；實施細節(jié)測試，檢查大額或異常銷售交易；進行收入截止測試；分析收入趨勢和應收賬款賬齡。針對客戶集中度：了解甲公司的財務狀況和經(jīng)營風險；評估對甲公司依賴程度的影響；考慮是否需要與甲公司管理層或外部機構進行訪談。（2）重大錯報風險：存貨可能存在毀損、陳舊或過時，導致存貨價值高估。存貨周轉(zhuǎn)率較低可能表明存貨積壓或存在計價錯誤。進一步審計程序：針對存貨存在和狀況：執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序；檢查存貨的物理狀況和標簽；抽查存貨計價方法的應用。針對存貨計價：檢查存貨跌價準備計提政策；實施細節(jié)測試，檢查存貨減值跡象的評估；分析存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率趨勢。