會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)98/98做賬實(shí)操-汽車(chē)生產(chǎn)工廠(chǎng)賬務(wù)處理分錄實(shí)例本SOP適合一般納稅人（整車(chē)/零部件銷(xiāo)售13%、研發(fā)技術(shù)服務(wù)6%、運(yùn)輸服務(wù)9%）和小規(guī)模納稅人（現(xiàn)行政策減按1%計(jì)稅）雙口徑，覆蓋汽車(chē)生產(chǎn)工廠(chǎng)核心業(yè)務(wù)：原材料采購(gòu)、沖壓/焊接/涂裝/總裝生產(chǎn)加工、整車(chē)銷(xiāo)售、零部件銷(xiāo)售、設(shè)備運(yùn)維、技術(shù)研發(fā)、行政辦公、稅費(fèi)處理等全流程，突出行業(yè)特殊業(yè)務(wù)（乘用車(chē)消費(fèi)稅計(jì)提、新能源汽車(chē)補(bǔ)貼、整車(chē)質(zhì)保金核算等），每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點(diǎn)，確保賬務(wù)處理合規(guī)精準(zhǔn)。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)整車(chē)銷(xiāo)售：按車(chē)輛交付驗(yàn)收單+購(gòu)車(chē)合同+車(chē)輛合格證確認(rèn)收入；預(yù)收購(gòu)車(chē)定金計(jì)入合同負(fù)債，車(chē)輛交付時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入；新能源汽車(chē)政府補(bǔ)貼在滿(mǎn)足撥付條件時(shí)計(jì)入其他收益。零部件銷(xiāo)售：原廠(chǎng)配件直銷(xiāo)按發(fā)貨驗(yàn)收單確認(rèn)；售后配件銷(xiāo)售按客戶(hù)簽收單確認(rèn)；委托加工零部件按加工完工驗(yàn)收單確認(rèn)。研發(fā)與服務(wù)：汽車(chē)技術(shù)轉(zhuǎn)讓/授權(quán)按技術(shù)交付確認(rèn)單確認(rèn)；生產(chǎn)工藝優(yōu)化服務(wù)按服務(wù)完成節(jié)點(diǎn)確認(rèn)。成本歸集生產(chǎn)成本：分直接材料（鋼材、發(fā)動(dòng)機(jī)、電子元器件）、直接人工（生產(chǎn)車(chē)間工人薪酬）、制造費(fèi)用（車(chē)間設(shè)備折舊、水電費(fèi)、模具攤銷(xiāo)、生產(chǎn)線(xiàn)維護(hù)費(fèi)）；按車(chē)型批次歸集成本，采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：整車(chē)銷(xiāo)售成本=對(duì)應(yīng)批次生產(chǎn)成本+運(yùn)輸費(fèi)+檢測(cè)費(fèi)；零部件銷(xiāo)售成本=零部件生產(chǎn)成本/采購(gòu)成本；研發(fā)成本區(qū)分資本化（符合條件的新技術(shù)研發(fā)）和費(fèi)用化（日常工藝改進(jìn)）。期間費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用（車(chē)展費(fèi)、經(jīng)銷(xiāo)商返利、整車(chē)運(yùn)輸費(fèi)）、管理費(fèi)用（行政薪酬、生產(chǎn)資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)、環(huán)保檢測(cè)費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（設(shè)備融資租賃利息、貸款利息）。稅費(fèi)處理一般納稅人：整車(chē)/零部件銷(xiāo)售13%、研發(fā)技術(shù)服務(wù)6%、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)9%；采購(gòu)原材料/設(shè)備取得專(zhuān)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)；乘用車(chē)消費(fèi)稅按排量分級(jí)計(jì)提（重點(diǎn)，1.0L以下1%、1.0-1.5L3%、1.5-2.0L5%等）。小規(guī)模納稅人：所有應(yīng)稅收入減按1%計(jì)稅；季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)元（普票）免征增值稅；消費(fèi)稅、城建稅及附加按政策正常繳納。內(nèi)控要求采購(gòu)環(huán)節(jié)：留存原材料采購(gòu)合同、質(zhì)檢報(bào)告（鋼材強(qiáng)度/零部件適配性）、入庫(kù)單；核心零部件（發(fā)動(dòng)機(jī)）需附原廠(chǎng)合格證。生產(chǎn)環(huán)節(jié)：留存生產(chǎn)工單、車(chē)間領(lǐng)料單、整車(chē)檢測(cè)報(bào)告（安全性能/排放）、模具使用臺(tái)賬；生產(chǎn)線(xiàn)損耗需區(qū)分合理與非正常損耗。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：建立整車(chē)銷(xiāo)售臺(tái)賬（車(chē)架號(hào)+客戶(hù)信息）、經(jīng)銷(xiāo)商返利臺(tái)賬；質(zhì)保金需按車(chē)型質(zhì)保期計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。模塊1：原材料采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1一般納稅人采購(gòu)汽車(chē)鋼材（100噸，含稅1130000元，稅率13%）借：原材料—鋼材1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000采購(gòu)合同、鋼材強(qiáng)度檢測(cè)報(bào)告、過(guò)磅單2小規(guī)模納稅人采購(gòu)汽車(chē)電子元器件（含稅303000元，減按1%）借：原材料—電子元器件303000貸：銀行存款303000元器件采購(gòu)合同、入庫(kù)驗(yàn)收單3進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)總成（貨值800000元，關(guān)稅10%，增值稅13%）借：原材料—發(fā)動(dòng)機(jī)880000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）114400貸：銀行存款994400報(bào)關(guān)單、關(guān)稅完稅憑證、發(fā)動(dòng)機(jī)合格證4支付鋼材運(yùn)輸費(fèi)（含稅98100元，一般納稅人9%）借：原材料—鋼材90000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8100貸：銀行存款98100運(yùn)輸合同、物流簽收單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票5采購(gòu)汽車(chē)沖壓模具（含稅565000元，一般納稅人13%，按5年攤銷(xiāo)）借：周轉(zhuǎn)材料—模具500000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付賬款565000模具采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、使用壽命鑒定報(bào)告6按月攤銷(xiāo)沖壓模具（500000÷5÷12≈8333.33元）借：制造費(fèi)用—模具攤銷(xiāo)8333.33貸：周轉(zhuǎn)材料—模具8333.33攤銷(xiāo)計(jì)算表、模具使用臺(tái)賬7原材料入庫(kù)合理?yè)p耗（鋼材0.1%，成本1000元）借：制造費(fèi)用—合理?yè)p耗1000貸：原材料—鋼材1000損耗報(bào)告、盤(pán)點(diǎn)表、審批單8原材料非正常損耗（零部件被盜，成本50000元，進(jìn)項(xiàng)稅6500元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢56500貸：原材料—零部件50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6500借：營(yíng)業(yè)外支出56500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢56500報(bào)案記錄、損失鑒定報(bào)告、審批單9支付原材料倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（月含稅109000元，一般納稅人9%）借：制造費(fèi)用—倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款109000倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議、庫(kù)存臺(tái)賬、巡檢記錄10計(jì)提原材料倉(cāng)庫(kù)月折舊（原值600000元，按20年折舊）借：制造費(fèi)用—倉(cāng)庫(kù)折舊2500貸：累計(jì)折舊—原材料倉(cāng)庫(kù)2500折舊計(jì)算表、倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)權(quán)證明11預(yù)收經(jīng)銷(xiāo)商購(gòu)車(chē)定金（含稅113000元，一般納稅人13%）借：銀行存款113000貸：合同負(fù)債—購(gòu)車(chē)定金100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額13000定金協(xié)議、收款回單、經(jīng)銷(xiāo)商檔案12采購(gòu)汽車(chē)涂裝用油漆（含稅226000元，一般納稅人13%）借：原材料—油漆200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000油漆采購(gòu)合同、環(huán)保檢測(cè)報(bào)告（VOC含量）13支付原材料質(zhì)檢費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：制造費(fèi)用—質(zhì)檢費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360質(zhì)檢協(xié)議、檢測(cè)報(bào)告（鋼材/零部件）14領(lǐng)用鋼材用于沖壓車(chē)間生產(chǎn)（成本500000元）借：生產(chǎn)成本—直接材料（沖壓車(chē)間）500000貸：原材料—鋼材500000領(lǐng)料單、生產(chǎn)工單、沖壓車(chē)間臺(tái)賬15采購(gòu)焊接機(jī)器人（含稅565000元，一般納稅人13%，按10年折舊）借：固定資產(chǎn)—焊接設(shè)備500000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款565000設(shè)備采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、技術(shù)參數(shù)報(bào)告16計(jì)提焊接機(jī)器人月折舊（500000÷10÷12≈4166.67元）借：制造費(fèi)用—設(shè)備折舊4166.67貸：累計(jì)折舊—焊接設(shè)備4166.67折舊計(jì)算表、設(shè)備運(yùn)行臺(tái)賬17原材料庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈（零部件，成本2000元）借：原材料—零部件2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：管理費(fèi)用—盤(pán)盈收入2000盤(pán)點(diǎn)表、審批單18采購(gòu)車(chē)間勞保用品（防護(hù)服/手套，含稅1130元，一般納稅人13%）借：制造費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：庫(kù)存現(xiàn)金1130采購(gòu)小票、入庫(kù)單、發(fā)放清單19支付原材料采購(gòu)違約金（我方違約，3000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—違約金3000貸：銀行存款3000違約協(xié)議、付款回單20收到零部件供應(yīng)商質(zhì)量賠償款（8000元）借：銀行存款8000貸：營(yíng)業(yè)外收入—賠償收入8000賠償協(xié)議、質(zhì)檢報(bào)告、收款回單21供應(yīng)商拖欠返利款（50000元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（5%）借：信用減值損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500返利協(xié)議、賬齡分析表、催收記錄22確認(rèn)返利款壞賬損失（2500元）借：壞賬準(zhǔn)備2500貸：其他應(yīng)收款—XX供應(yīng)商2500壞賬審批單、供應(yīng)商失聯(lián)證明23收回已核銷(xiāo)的返利壞賬（2500元）借：其他應(yīng)收款—XX供應(yīng)商2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500借：銀行存款2500貸：其他應(yīng)收款—XX供應(yīng)商2500收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單24一般納稅人繳納上月增值稅（300000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅300000貸：銀行存款300000增值稅申報(bào)表、完稅憑證25小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度收入202000元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報(bào)表、減免政策文件26采購(gòu)新能源汽車(chē)電池（含稅2260000元，一般納稅人13%）借：原材料—?jiǎng)恿﹄姵?000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：銀行存款2260000電池采購(gòu)合同、續(xù)航檢測(cè)報(bào)告27支付電池倉(cāng)儲(chǔ)溫控費(fèi)（月含稅10900元，一般納稅人9%）借：制造費(fèi)用—溫控費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10900溫控服務(wù)協(xié)議、溫度監(jiān)測(cè)記錄28原材料報(bào)廢處理（過(guò)期油漆，成本10000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨報(bào)廢10000貸：原材料—油漆10000報(bào)廢審批單、環(huán)保處理記錄29委托加工汽車(chē)座椅（支付加工費(fèi)含稅113000元，一般納稅人13%）借：委托加工物資100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000委托加工協(xié)議、加工費(fèi)發(fā)票30委托加工座椅入庫(kù)（成本500000元，含加工費(fèi)）借：原材料—座椅500000貸：委托加工物資500000入庫(kù)單、座椅質(zhì)檢報(bào)告模塊2：生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31計(jì)提沖壓車(chē)間工人月度薪酬（含稅1272000元，一般納稅人6%）借：生產(chǎn)成本—直接人工（沖壓車(chē)間）1200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資1272000工資表、考勤表、工時(shí)統(tǒng)計(jì)表32支付焊接車(chē)間工人績(jī)效獎(jiǎng)金（含稅31800元，一般納稅人6%）借：生產(chǎn)成本—直接人工（焊接車(chē)間）30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款31800績(jī)效考核表、獎(jiǎng)金發(fā)放表33計(jì)提涂裝車(chē)間水電費(fèi)（月含稅218000元，一般納稅人9%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：應(yīng)付賬款218000水電費(fèi)發(fā)票、車(chē)間分?jǐn)偙?4總裝車(chē)間領(lǐng)用發(fā)動(dòng)機(jī)總成（成本800000元）借：生產(chǎn)成本—直接材料（總裝車(chē)間）800000貸：原材料—發(fā)動(dòng)機(jī)800000領(lǐng)料單、總裝工單、發(fā)動(dòng)機(jī)適配記錄35計(jì)提生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備月折舊（合計(jì)100000元）借：制造費(fèi)用—設(shè)備折舊100000貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備100000折舊計(jì)算表、設(shè)備臺(tái)賬36支付涂裝車(chē)間環(huán)保處理費(fèi)（含稅63600元，一般納稅人6%）借：制造費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600環(huán)保協(xié)議、排放檢測(cè)報(bào)告37車(chē)間領(lǐng)用焊接耗材（焊條，成本5000元）借：制造費(fèi)用—耗材成本5000貸：周轉(zhuǎn)材料—焊接耗材5000領(lǐng)用單、焊接車(chē)間臺(tái)賬38生產(chǎn)線(xiàn)技術(shù)改造費(fèi)（含稅636000元，一般納稅人6%，資本化）借：在建工程—生產(chǎn)線(xiàn)改造600000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36000貸：銀行存款636000改造協(xié)議、驗(yàn)收單、技術(shù)升級(jí)報(bào)告39技術(shù)改造完成轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)（成本600000元）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)線(xiàn)600000貸：在建工程—生產(chǎn)線(xiàn)改造600000竣工決算報(bào)告、固定資產(chǎn)臺(tái)賬40沖壓車(chē)間半成品入庫(kù)（成本1000000元）借：庫(kù)存商品—沖壓半成品1000000貸：生產(chǎn)成本—沖壓車(chē)間1000000入庫(kù)單、半成品檢測(cè)報(bào)告41焊接車(chē)間領(lǐng)用沖壓半成品（成本800000元）借：生產(chǎn)成本—直接材料（焊接車(chē)間）800000貸：庫(kù)存商品—沖壓半成品800000領(lǐng)料單、焊接工單42整車(chē)總裝完工入庫(kù)（10輛，總成本15000000元）借：庫(kù)存商品—整車(chē)15000000貸：生產(chǎn)成本—總裝車(chē)間15000000入庫(kù)單、整車(chē)檢測(cè)報(bào)告（安全/排放）43結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月制造費(fèi)用（合計(jì)500000元）借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用500000貸：制造費(fèi)用—各明細(xì)500000制造費(fèi)用分?jǐn)偙?、生產(chǎn)批次臺(tái)賬44生產(chǎn)車(chē)間停工損失（人工成本20000元）借：制造費(fèi)用—停工損失20000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20000停工報(bào)告、考勤表45領(lǐng)用新能源汽車(chē)電池用于整車(chē)生產(chǎn)（成本1000000元）借：生產(chǎn)成本—直接材料（總裝車(chē)間）1000000貸：原材料—?jiǎng)恿﹄姵?000000領(lǐng)料單、新能源車(chē)型工單46支付整車(chē)檢測(cè)費(fèi)（含稅63600元，一般納稅人6%）借：生產(chǎn)成本—檢測(cè)費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600檢測(cè)協(xié)議、整車(chē)合格證47生產(chǎn)廢料銷(xiāo)售（鋼材邊角料，含稅11300元，一般納稅人13%）借：銀行存款11300貸：其他業(yè)務(wù)收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1300銷(xiāo)售單、出庫(kù)單、廢料稱(chēng)重記錄48結(jié)轉(zhuǎn)廢料銷(xiāo)售成本（6000元）借：其他業(yè)務(wù)成本6000貸：原材料—廢料6000成本結(jié)轉(zhuǎn)表49生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備大修費(fèi)（含稅63600元，一般納稅人6%，費(fèi)用化）借：制造費(fèi)用—大修費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600大修協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單50計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬（含稅63600元，一般納稅人6%）借：制造費(fèi)用—管理人員薪酬60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資63600工資表、考勤表51收到政府新能源汽車(chē)生產(chǎn)補(bǔ)貼（500000元）借：銀行存款500000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼500000補(bǔ)貼文件、收款回單52研發(fā)新型汽車(chē)底盤(pán)，領(lǐng)用鋼材（成本300000元）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出300000貸：原材料—鋼材300000研發(fā)領(lǐng)料單、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)53結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用（300000元）借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)300000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出300000研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表54符合資本化條件的自動(dòng)駕駛技術(shù)研發(fā)，領(lǐng)用電子元器件（成本500000元）借：研發(fā)支出—資本化支出500000貸：原材料—電子元器件500000研發(fā)立項(xiàng)書(shū)、資本化確認(rèn)報(bào)告55自動(dòng)駕駛技術(shù)研發(fā)完成，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)（成本500000元）借：無(wú)形資產(chǎn)—自動(dòng)駕駛技術(shù)500000貸：研發(fā)支出—資本化支出500000技術(shù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、專(zhuān)利申請(qǐng)回執(zhí)56計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)月攤銷(xiāo)（500000÷10÷12≈4166.67元）借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)4166.67貸：累計(jì)攤銷(xiāo)—自動(dòng)駕駛技術(shù)4166.67攤銷(xiāo)計(jì)算表57生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢（原值200000元，累計(jì)折舊180000元）借：固定資產(chǎn)清理20000借：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備180000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備200000報(bào)廢審批單、設(shè)備處置記錄58報(bào)廢設(shè)備變賣(mài)收入（含稅2020元，小規(guī)模1%）借：銀行存款2020貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅20變賣(mài)發(fā)票、銀行回單59結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備報(bào)廢凈損失（18000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—報(bào)廢損失18000貸：固定資產(chǎn)清理18000凈損失計(jì)算表60計(jì)提生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款200000元，5%）借：信用減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000賬齡分析表、欠費(fèi)清單模塊3：整車(chē)與零部件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61一般納稅人銷(xiāo)售1.5L乘用車(chē)（10輛，含稅11300000元，稅率13%）借：銀行存款11300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—整車(chē)銷(xiāo)售10000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1300000購(gòu)車(chē)合同、交付驗(yàn)收單、車(chē)輛合格證62計(jì)提1.5L乘用車(chē)消費(fèi)稅（稅率3%，計(jì)稅基礎(chǔ)10000000元）借：稅金及附加300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅300000消費(fèi)稅計(jì)算表、車(chē)型排量證明63小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售汽車(chē)配件（含稅30300元，減按1%）借：銀行存款30300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配件銷(xiāo)售30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅300配件銷(xiāo)售單、客戶(hù)簽收單64結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)車(chē)定金收入（對(duì)應(yīng)編號(hào)11，含稅113000元）借：合同負(fù)債—購(gòu)車(chē)定金100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額13000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—整車(chē)銷(xiāo)售100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000車(chē)輛交付單、預(yù)收臺(tái)賬結(jié)轉(zhuǎn)表65結(jié)轉(zhuǎn)整車(chē)銷(xiāo)售成本（10輛，成本7500000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—整車(chē)銷(xiāo)售7500000貸：庫(kù)存商品—整車(chē)7500000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、整車(chē)庫(kù)存臺(tái)賬66銷(xiāo)售原廠(chǎng)發(fā)動(dòng)機(jī)配件（含稅226000元，一般納稅人13%）借：應(yīng)收賬款226000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配件銷(xiāo)售200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26000配件銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單67結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)動(dòng)機(jī)配件銷(xiāo)售成本（120000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—配件銷(xiāo)售120000貸：庫(kù)存商品—發(fā)動(dòng)機(jī)配件120000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、配件庫(kù)存臺(tái)賬68給予經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售返利（含稅113000元，一般納稅人13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—整車(chē)銷(xiāo)售100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000返利協(xié)議、結(jié)算單69客戶(hù)因質(zhì)量問(wèn)題退車(chē)（1輛，含稅1130000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—整車(chē)銷(xiāo)售1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫(kù)存商品—整車(chē)750000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—整車(chē)銷(xiāo)售750000退車(chē)審批單、車(chē)輛入庫(kù)單70沖減退車(chē)消費(fèi)稅（1輛，消費(fèi)稅30000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30000貸：稅金及附加30000消費(fèi)稅沖減表、退車(chē)證明71銷(xiāo)售汽車(chē)售后服務(wù)套餐（含稅10600元，一般納稅人6%）借：銀行存款10600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）600服務(wù)協(xié)議、客戶(hù)確認(rèn)單72計(jì)提整車(chē)質(zhì)保金（按銷(xiāo)售額1%，計(jì)提100000元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—質(zhì)保金100000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—整車(chē)質(zhì)保100000質(zhì)保金計(jì)提表、車(chē)型質(zhì)保期規(guī)定73支付客戶(hù)整車(chē)質(zhì)保維修費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：預(yù)計(jì)負(fù)債—整車(chē)質(zhì)保6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360維修記錄、客戶(hù)簽字單74銷(xiāo)售自動(dòng)駕駛技術(shù)授權(quán)（含稅636000元，一般納稅人6%）借：銀行存款636000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—技術(shù)授權(quán)600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）36000技術(shù)授權(quán)協(xié)議、交付確認(rèn)單75結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)授權(quán)成本（無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，50000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—技術(shù)成本50000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)—自動(dòng)駕駛技術(shù)50000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、攤銷(xiāo)計(jì)算表76整車(chē)賒銷(xiāo)（含稅22600000元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（5%）借：信用減值損失1000000貸：壞賬準(zhǔn)備1000000賬齡分析表、客戶(hù)信用報(bào)告77確認(rèn)整車(chē)賒銷(xiāo)壞賬損失（1000000元）借：壞賬準(zhǔn)備1000000貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷(xiāo)商1000000壞賬審批單、催收記錄78收回已核銷(xiāo)的整車(chē)壞賬（1000000元）借：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷(xiāo)商1000000貸：壞賬準(zhǔn)備1000000借：銀行存款1000000貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷(xiāo)商1000000收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單79一般納稅人繳納消費(fèi)稅（270000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅270000貸：銀行存款270000消費(fèi)稅申報(bào)表、完稅憑證80小規(guī)模納稅人繳納增值稅（3000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3000貸：銀行存款3000完稅憑證81支付整車(chē)運(yùn)輸費(fèi)（經(jīng)銷(xiāo)商代墊，含稅98100元，一般納稅人9%）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)90000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8100貸：銀行存款98100運(yùn)輸合同、物流單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票82收取客戶(hù)延期付款滯納金（5000元）借：銀行存款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入—滯納金5000滯納金通知、收款回單83支付汽車(chē)質(zhì)量賠償款（10000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—賠償費(fèi)10000貸：銀行存款10000賠償協(xié)議、客戶(hù)確認(rèn)單84銷(xiāo)售積壓整車(chē)（降價(jià)銷(xiāo)售，含稅904000元，一般納稅人13%）借：銀行存款904000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—整車(chē)銷(xiāo)售800000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104000降價(jià)銷(xiāo)售審批單、交付單85計(jì)提積壓整車(chē)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（成本750000元，可變現(xiàn)凈值700000元）借：資產(chǎn)減值損失50000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000存貨減值測(cè)試表、市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研記錄86已計(jì)提跌價(jià)的整車(chē)銷(xiāo)售（成本750000元，跌價(jià)準(zhǔn)備50000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000貸：庫(kù)存商品—整車(chē)750000銷(xiāo)售單、跌價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)表87一般納稅人計(jì)提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅1000000元、消費(fèi)稅270000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加152400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅88900貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加38100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加25400附加稅計(jì)算表88繳納城建稅及附加（152400元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅88900借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加38100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加25400貸：銀行存款152400完稅憑證89收到汽車(chē)銷(xiāo)售返利（供應(yīng)商，含稅6360元，一般納稅人6%）借：銀行存款6360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—返利收入6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）360返利協(xié)議、發(fā)票90銷(xiāo)售汽車(chē)模型周邊產(chǎn)品（含稅1130元，一般納稅人13%）借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130銷(xiāo)售小票、出庫(kù)單模塊4：設(shè)備運(yùn)維與研發(fā)輔助業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)91采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備潤(rùn)滑油（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—潤(rùn)滑油1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130采購(gòu)合同、入庫(kù)單92領(lǐng)用潤(rùn)滑油用于設(shè)備維護(hù)（成本500元）借：制造費(fèi)用—維護(hù)成本500貸：原材料—潤(rùn)滑油500領(lǐng)用單、設(shè)備維護(hù)記錄93租賃檢測(cè)設(shè)備（月含稅22600元，一般納稅人13%）借：制造費(fèi)用—設(shè)備租賃20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600租賃協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單94支付設(shè)備維修配件費(fèi)（含稅3390元，一般納稅人13%）借：制造費(fèi)用—配件成本3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390配件采購(gòu)合同、維修記錄95計(jì)提設(shè)備大修儲(chǔ)備金（月計(jì)提10000元）借：制造費(fèi)用—大修儲(chǔ)備10000貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—設(shè)備大修10000大修計(jì)劃、計(jì)提表96使用大修儲(chǔ)備金維修生產(chǎn)線(xiàn)（含稅63600元，一般納稅人6%）借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—設(shè)備大修63600貸：銀行存款63600大修協(xié)議、驗(yàn)收單97研發(fā)設(shè)備采購(gòu)（含稅565000元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—研發(fā)設(shè)備500000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款565000采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、研發(fā)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)證明98計(jì)提研發(fā)設(shè)備月折舊（500000÷5÷12≈8333.33元）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出8333.33貸：累計(jì)折舊—研發(fā)設(shè)備8333.33折舊計(jì)算表99支付研發(fā)技術(shù)顧問(wèn)費(fèi)（含稅53000元，一般納稅人6%）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款53000顧問(wèn)協(xié)議、發(fā)票、咨詢(xún)記錄100研發(fā)樣品銷(xiāo)售（含稅22600元，一般納稅人13%）借：銀行存款22600貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2600銷(xiāo)售單、研發(fā)樣品臺(tái)賬101生產(chǎn)車(chē)間消防器材采購(gòu)（含稅2260元，一般納稅人13%）借：制造費(fèi)用—安全費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購(gòu)合同、入庫(kù)單、安全檢查記錄102支付設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)（年含稅21200元，一般納稅人6%）借：制造費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款21200保險(xiǎn)合同、保單103設(shè)備故障停工損失（水電費(fèi)+人工，30000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—停工損失30000貸：應(yīng)付賬款30000停工報(bào)告、費(fèi)用清單104收到保險(xiǎn)公司設(shè)備理賠款（20000元）借：銀行存款20000貸：營(yíng)業(yè)外收入—理賠收入20000理賠協(xié)議、收款回單105研發(fā)軟件采購(gòu)（含稅63600元，一般納稅人6%，按3年攤銷(xiāo)）借：無(wú)形資產(chǎn)—研發(fā)軟件60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600軟件采購(gòu)協(xié)議、激活憑證106按月攤銷(xiāo)研發(fā)軟件（60000÷3÷12≈1666.67元）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出1666.67貸：累計(jì)攤銷(xiāo)—研發(fā)軟件1666.67攤銷(xiāo)計(jì)算表107租賃研發(fā)實(shí)驗(yàn)室（月含稅10900元，一般納稅人9%）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10900租賃協(xié)議、實(shí)驗(yàn)室使用記錄108研發(fā)廢料處理費(fèi)（含稅636元，一般納稅人6%）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款636處理協(xié)議、發(fā)票109計(jì)提設(shè)備運(yùn)維團(tuán)隊(duì)薪酬（含稅31800元，一般納稅人6%）借：制造費(fèi)用—運(yùn)維薪酬30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：應(yīng)付職工薪酬—工資31800工資表、考勤表110設(shè)備升級(jí)改造補(bǔ)貼（政府，100000元）借：銀行存款100000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼100000補(bǔ)貼文件、收款回單模塊5：行政辦公與市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)111計(jì)提行政人員月度薪酬（含稅636000元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—行政薪酬600000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資636000工資表、考勤表112支付行政人員社保費(fèi)（單位部分，含稅106000元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000貸：銀行存款106000社保繳費(fèi)單、銀行回單113租賃辦公場(chǎng)地（年含稅1308000元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—房租1200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）108000貸：銀行存款1308000辦公租賃合同、發(fā)票114支付辦公水電費(fèi)（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2180水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?15采購(gòu)辦公用品（含稅2260元，一般納稅人13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購(gòu)小票、入庫(kù)單116支付汽車(chē)生產(chǎn)資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)（含稅63600元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600資質(zhì)證書(shū)、發(fā)票117支付國(guó)際車(chē)展展位費(fèi)（含稅1060000元，一般納稅人6%）借：銷(xiāo)售費(fèi)用—車(chē)展費(fèi)1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000貸：銀行存款1060000車(chē)展協(xié)議、展位圖、發(fā)票118支付客戶(hù)招待費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360招待費(fèi)發(fā)票、消費(fèi)清單119購(gòu)置辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購(gòu)合同、驗(yàn)收單120計(jì)提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費(fèi)用—折舊138.89貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備138.89折舊計(jì)算表121支付銀行貸款利息（季度利息300000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出300000貸：銀行存款300000貸款合同、利息結(jié)算單122支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（1000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)1000貸：銀行存款1000銀行手續(xù)費(fèi)回單123支付法律顧問(wèn)費(fèi)（年含稅127200元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)120000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：銀行存款127200法律顧問(wèn)協(xié)議、發(fā)票124處置閑置辦公家具（原值10000元，累計(jì)折舊8000元，售價(jià)202元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計(jì)折舊—辦公家具8000貸：固定資產(chǎn)—辦公家具10000借：銀行存款202貸：固定資產(chǎn)清理200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2借：營(yíng)業(yè)外支出1800貸：固定資產(chǎn)清理1800處置審批單、發(fā)票125收到政府產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)貼（5000000元）借：銀行存款5000000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼5000000補(bǔ)貼文件、收款回單126計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，200000元）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)200000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)200000工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表127支付員工團(tuán)建費(fèi)（含稅21200元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—團(tuán)建費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款21200團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表128因環(huán)保違規(guī)支付行政罰款（100000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款100000貸：銀行存款100000罰款通知、付款回單129接受股東投資，收到資本金（200000000元）借：銀行存款200000000貸：實(shí)收資本—XX股東200000000投資協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告130向銀行借入長(zhǎng)期借款（100000000元，期限5年）借：銀行存款100000000貸：長(zhǎng)期借款100000000借款合同、銀行回單模塊6：稅費(fèi)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)131一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額（合計(jì)5000000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表132結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)3000000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表133轉(zhuǎn)出未交增值稅（5000000-3000000=2000000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅2000000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表134繳納上月未交增值稅（2000000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅2000000貸：銀行存款2000000完稅憑證135進(jìn)口零部件補(bǔ)繳關(guān)稅（500000元）借：原材料—零部件500000貸：銀行存款500000關(guān)稅完稅憑證136計(jì)提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額20000000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用5000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000000企業(yè)所得稅計(jì)算表137繳納企業(yè)所得稅（5000000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅5000000貸：銀行存款5000000完稅憑證138年末匯算清繳補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（1000000元）借：以前年度損益調(diào)整1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1000000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1000000貸：銀行存款1000000借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1000000貸：以前年度損益調(diào)整1000000匯算清繳報(bào)告、完稅憑證139計(jì)提房產(chǎn)稅（辦公房產(chǎn)原值100000000元，稅率1.2%，年稅額1200000元）借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅100000