2025年校招財務(wù)崗試題及答案一、專業(yè)知識題（共40分）1.（10分）甲科技公司2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙客戶銷售自主研發(fā)的軟件產(chǎn)品，合同約定不含稅價款500萬元，成本320萬元?？蛻粲诋?dāng)日支付40%貨款，剩余60%約定2025年3月31日前支付。軟件已交付，客戶已驗收確認。（2）12月15日，因管理需要購入一臺辦公用服務(wù)器，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅10.4萬元，款項已通過銀行支付。該服務(wù)器預(yù)計使用5年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）12月28日，收到丙公司因延遲支付貨款的違約金11.3萬元（含增值稅），適用增值稅稅率13%。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司2024年12月相關(guān)會計分錄（需寫出明細科目）。2.（10分）乙制造企業(yè)2024年末簡化財務(wù)數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)總額8000萬元（其中存貨1200萬元，應(yīng)收賬款1800萬元），負債總額4500萬元（其中流動負債3000萬元），營業(yè)收入12000萬元，營業(yè)成本8400萬元，凈利潤900萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額1500萬元。要求：計算2024年乙企業(yè)的（1）流動比率；（2）速動比率；（3）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（一年按360天計算）；（4）銷售凈利率；（5）現(xiàn)金流動負債比率。3.（10分）丙食品公司2024年實現(xiàn)利潤總額2800萬元，當(dāng)年發(fā)生以下納稅調(diào)整事項：（1）全年實際發(fā)生職工福利費420萬元，工資薪金總額2000萬元；（2）研發(fā)費用支出600萬元（未形成無形資產(chǎn)），已全額計入管理費用；（3）通過公益性社會組織捐贈現(xiàn)金350萬元；（4）支付稅收滯納金20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率25%，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%，研發(fā)費用加計扣除比例為100%，公益性捐贈扣除限額為利潤總額的12%。要求：計算丙公司2024年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。4.（10分）丁公司擬投資一條新能源電池生產(chǎn)線，初始投資1.2億元，預(yù)計使用壽命5年，期滿無殘值。投產(chǎn)后每年預(yù)計營業(yè)收入8000萬元，付現(xiàn)成本3500萬元，折舊采用直線法。公司加權(quán)平均資本成本（WACC）為8%，企業(yè)所得稅稅率25%。要求：（1）計算該項目每年的稅后凈現(xiàn)金流量；（2）若項目凈現(xiàn)值（NPV）需≥0方可投資，計算該項目可行的最低年營業(yè)收入（假設(shè)其他參數(shù)不變，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。二、實務(wù)操作題（共30分）1.（15分）戊公司2024年12月31日部分賬戶余額如下（單位：萬元）：“應(yīng)收賬款”借方余額2300（其中明細賬借方余額2500萬元，貸方余額200萬元）；“預(yù)收賬款”貸方余額1200（其中明細賬貸方余額1500萬元，借方余額300萬元）；“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”貸方余額180萬元；“存貨”借方余額4500（含“生產(chǎn)成本”借方余額800萬元，“庫存商品”借方余額3200萬元，“原材料”借方余額500萬元）；“固定資產(chǎn)”借方余額1.8億元，“累計折舊”貸方余額6000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”貸方余額1200萬元；“應(yīng)付賬款”貸方余額1900（其中明細賬貸方余額2100萬元，借方余額200萬元）；“預(yù)付賬款”借方余額800（其中明細賬借方余額1000萬元，貸方余額200萬元）。要求：根據(jù)上述資料填列戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的期末數(shù)：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)收款項；（3）存貨；（4）固定資產(chǎn)；（5）應(yīng)付賬款；（6）預(yù)付款項。2.（15分）己會計師事務(wù)所對庚公司2024年度財務(wù)報表進行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）庚公司2024年1月1日購入一項專利權(quán)，價款600萬元，預(yù)計使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。但公司當(dāng)年未計提攤銷；（2）2024年12月10日，庚公司將一批成本為280萬元的庫存商品以300萬元（不含稅）出售給關(guān)聯(lián)方，未確認收入，僅做了“借：銀行存款339萬元，貸：庫存商品280萬元，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39萬元”的賬務(wù)處理；（3）2024年12月31日，庚公司對一臺賬面價值500萬元的生產(chǎn)設(shè)備進行減值測試，預(yù)計可收回金額420萬元，但未計提減值準(zhǔn)備。要求：針對上述問題編制審計調(diào)整分錄（假設(shè)不考慮企業(yè)所得稅和盈余公積調(diào)整）。三、案例分析題（共25分）1.（15分）辛新能源公司計劃2025年擴大產(chǎn)能，需籌集資金2億元。現(xiàn)有兩種融資方案：方案一：發(fā)行5年期公司債券，票面利率6%，每年付息一次，發(fā)行費用率2%（按籌資凈額計算）；方案二：定向增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價15元/股，發(fā)行費用率3%，預(yù)計第一年每股股利1.2元，股利年增長率4%。公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。要求：（1）計算兩種方案的資本成本（債券資本成本采用一般模式，普通股資本成本采用股利增長模型）；（2）從資本成本角度分析，辛公司應(yīng)優(yōu)先選擇哪種融資方案；（3）除資本成本外，還需考慮哪些因素？2.（10分）壬制造公司2024年產(chǎn)品單位成本為180元（其中直接材料100元，直接人工40元，制造費用40元），全年生產(chǎn)并銷售10萬件。2025年預(yù)計銷量增長20%，但市場競爭加劇，目標(biāo)售價需降至175元/件（不含稅）。公司要求2025年銷售凈利率不低于8%（假設(shè)期間費用率保持15%不變，企業(yè)所得稅稅率25%）。要求：（1）計算2025年目標(biāo)單位成本；（2）提出3項可行的成本控制措施。四、職業(yè)素養(yǎng)題（5分）你作為某公司財務(wù)實習(xí)生，在協(xié)助編制季度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)主管會計將一筆金額為50萬元的非公益性贊助支出計入“管理費用——其他”，而未做納稅調(diào)增。主管暗示“按往年慣例處理，別多問”。此時你會如何處理？請說明具體步驟和依據(jù)。答案一、專業(yè)知識題答案1.（1）銷售軟件：借：銀行存款226（500×40%×1.13）應(yīng)收賬款339（500×60%×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（500×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本320貸：庫存商品320（2）購入服務(wù)器：借：固定資產(chǎn)80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10.4貸：銀行存款90.4（3）收取違約金：借：銀行存款11.3貸：營業(yè)外收入10（11.3÷1.13）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.32.（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=（8000-非流動資產(chǎn)）/3000，但題目未明確非流動資產(chǎn)，需通過資產(chǎn)總額=負債+所有者權(quán)益，所有者權(quán)益=8000-4500=3500萬元，無法直接得出流動資產(chǎn)。題目隱含資產(chǎn)總額=流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)，通常制造業(yè)流動資產(chǎn)占比高，可能題目數(shù)據(jù)有誤，或默認資產(chǎn)總額=流動資產(chǎn)，故流動比率=8000/3000≈2.67（但更合理的計算應(yīng)為：流動資產(chǎn)=存貨+應(yīng)收賬款+其他流動資產(chǎn)，題目中資產(chǎn)總額8000萬元含存貨1200、應(yīng)收賬款1800，假設(shè)其他流動資產(chǎn)=8000-1200-1800=5000萬元，故流動資產(chǎn)=1200+1800+5000=8000萬元）正確計算：（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=（存貨1200+應(yīng)收賬款1800+其他流動資產(chǎn)）/3000。題目未提供其他流動資產(chǎn)，可能題目中的“資產(chǎn)總額”即為流動資產(chǎn)總額（簡化處理），則流動比率=8000/3000≈2.67（2）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債=（8000-1200）/3000=6800/3000≈2.27（3）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360×存貨平均余額/營業(yè)成本。假設(shè)期初存貨=期末存貨=1200萬元，則存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360×1200/8400≈51.43天（4）銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=900/12000=7.5%（5）現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債=1500/3000=0.53.（1）職工福利費扣除限額=2000×14%=280萬元，調(diào)增420-280=140萬元（2）研發(fā)費用加計扣除=600×100%=600萬元，調(diào)減600萬元（3）公益性捐贈扣除限額=2800×12%=336萬元，調(diào)增350-336=14萬元（4）稅收滯納金調(diào)增20萬元應(yīng)納稅所得額=2800+140-600+14+20=2374萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=2374×25%=593.5萬元4.（1）年折舊=12000/5=2400萬元年稅后凈利潤=（8000-3500-2400）×（1-25%）=1100×75%=825萬元年稅后凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊=825+2400=3225萬元（第1-5年）（2）設(shè)最低年營業(yè)收入為X萬元，則：年稅后凈利潤=（X-3500-2400）×（1-25%）=（X-5900）×0.75年凈現(xiàn)金流量=（X-5900）×0.75+2400NPV=-12000+Σ[（X-5900）×0.75+2400]/(1+8%)^t（t=1-5）=0年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,8%,5）=3.9927則：[（X-5900）×0.75+2400]×3.9927=12000（X-5900）×0.75+2400=12000/3.9927≈3005.54（X-5900）×0.75=605.54X-5900=807.39X≈6707.39萬元二、實務(wù)操作題答案1.（1）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備=2500+300-180=2620萬元（2）預(yù)收款項=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額=1500+200=1700萬元（3）存貨=生產(chǎn)成本+庫存商品+原材料=800+3200+500=4500萬元（題目已直接給出，無需調(diào)整）（4）固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=18000-6000-1200=10800萬元（5）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額=2100+200=2300萬元（6）預(yù)付款項=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額=1000+200=1200萬元2.（1）補提專利權(quán)攤銷：借：管理費用60（600/10）貸：累計攤銷60（2）調(diào)整關(guān)聯(lián)方銷售：借：庫存商品280貸：營業(yè)收入300營業(yè)成本280（原分錄沖回“貸：庫存商品280”，補記收入和成本）正確分錄應(yīng)為：借：銀行存款339貸：營業(yè)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39借：營業(yè)成本280貸：庫存商品280因此審計調(diào)整：借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本280庫存商品20（原錯誤分錄中庫存商品多沖減280，正確應(yīng)沖減280，故無需調(diào)整庫存商品？需重新分析：原錯誤分錄為“貸：庫存商品280”，正確應(yīng)為“貸：庫存商品280”，但未確認收入，因此應(yīng)補確認收入：借：銀行存款339貸：營業(yè)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39（原分錄已貸應(yīng)交稅費39，無需調(diào)整）借：營業(yè)成本280貸：庫存商品280（原分錄已貸庫存商品280，無需調(diào)整）因此調(diào)整分錄應(yīng)為：借：營業(yè)收入300（原未確認，需補）貸：營業(yè)成本280未分配利潤20（因原分錄將差額計入“貸：庫存商品280”，實際應(yīng)確認利潤20）但題目要求不考慮所得稅和盈余公積，故調(diào)整：借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本280存貨20（原錯誤處理導(dǎo)致存貨少計20萬元，因正確應(yīng)減少庫存商品280，而原分錄已減少280，故存貨無誤？可能更準(zhǔn)確的調(diào)整是沖銷原錯誤分錄，補做正確分錄：原錯誤分錄：借：銀行存款339貸：庫存商品280應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39沖銷：借：庫存商品280貸：銀行存款339以前年度損益調(diào)整20（差額）補做正確分錄：借：銀行存款339貸：營業(yè)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39借：營業(yè)成本280貸：庫存商品280合并后調(diào)整分錄：借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本280以前年度損益調(diào)整20（簡化處理，題目要求不考慮所得稅，故直接調(diào)整）（3）補提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失80（500-420）貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80三、案例分析題答案1.（1）方案一債券資本成本=票面利率×（1-稅率）/（1-發(fā)行費用率）=6%×（1-25%）/（1-2%）≈4.59%方案二普通股資本成本=第一年股利/[發(fā)行價×（1-發(fā)行費用率）]+增長率=1.2/[15×（1-3%）]+4%≈1.2/14.55+4%≈8.25%+4%=12.25%（2）方案一資本成本（4.59%）低于方案二（12.25%），應(yīng)優(yōu)先選擇債券融資。（3）還需考慮：財務(wù)風(fēng)險（債券增加財務(wù)杠桿，可能導(dǎo)致償債壓力）；融資期限（債券需到期還本，普通股無償還壓力）；市場環(huán)境（債券發(fā)行難度、股權(quán)稀釋對控制權(quán)的影響）；公司資本結(jié)構(gòu)（現(xiàn)有負債率是否過高）。2.（1）2025年預(yù)計銷量=10×（1+20%）=12萬件目標(biāo)凈利潤=營業(yè)收入×銷售凈利率=（175×12）×8%=168萬元稅前利潤=168/（