工業(yè)公司財務制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范工業(yè)公司財務行為，有利於公司公平競爭，加強財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《公司

財務通則》，制定本制度。

第二條本制度合用於中華人民共和國境內的各類工業(yè)公司（以下簡稱公司），涉及：全民所有制公

司、集體所有制公司、私營公司、外商投資公司等各類經(jīng)濟性質的公司：有限責任公司、股份有限公司等

各類組織形式的公司C

非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)公司也合用本制度。

第三條公司應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交公司設立公司批準證書、營

業(yè)執(zhí)照、協(xié)議、章程等文獻的復印件。公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等重要事項，應當在

依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文獻的復印件。

第四條公司應當建立健全財務管理制度，完善內部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支

范圍和標準，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關檢查監(jiān)

智。

笫五條公司財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工

作，依法合理籌集資金，有效運用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

第六條公司應當做好財務管理基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質量、工時、設備運用，存貨

的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。公司各項財產(chǎn)

物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修:丁原材料、能源等物資消耗定額和工時定

額，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。

第二章資金籌集

第七條公司籌集的資本金，分為國家資本金，法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產(chǎn)投入公司形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入公司形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本公司內部職工以個人合法財產(chǎn)投入公司形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入公司形成的資本金。

第八條公司應當按照法律、法規(guī)和協(xié)議、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期

籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足。分期籌集的，最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照

簽發(fā)之口起3年內繳清，其中，第一次投資者出資不得低於15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之口起3個月內

繳清。

投資者未按照投資協(xié)議、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的，公司或者其他投資者可以依法追究其違

約責任。

第九條公司在籌集資本金過程中，吸取的投資者的無形資產(chǎn)（不涉及土地使用權）的出資不得超過

公司注冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應當經(jīng)有關部門審查批準，但是最高不得超過

30%。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

公司不得吸取投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資,

第十條公司籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者

出資證明書。

第十一條公司籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法

律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者協(xié)議、章程的規(guī)定，分享公司利澗卻分擔風險及虧損。

第十二條公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超過其資本金的差額（涉及股份有限

公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認價值或者協(xié)議、協(xié)議約定價值與原帳面凈

值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

第十三條公司的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債涉及短期借款、應付及偵收貨款、應付票據(jù)、應付內部單位借款、應交稅金、應付股利和其

它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的取工福利費等，作為流動負債。

長期負債涉及長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低於債券面值的差頷，在債券到期以前

分期沖減或者增長利息支出。

第十四條公司應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊因素的確無法支付的應付款項，計入營

業(yè)外收入。

第十五條公司流動負債的應計利息支出，計入財務費用。公司長期負債的應計利息支出，籌建期間

的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務費用：清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者

無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價

值。

第三章流動資產(chǎn)

第十六條流動資產(chǎn)涉及鈔票、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

笫卜七條公司應當建立健全鈔票及各種存款的內部控制制度。

第十八條公司應收及預付款項涉及：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。

應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

笫十九條公司可以於年度終了，按照年末應收帳款余額的3—5%。計提壞帳準備金，計入管理費

用。

公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞根，增長壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的公司，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用，收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第二十條存貨涉及各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半

成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運送費、裝卸費、保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及

繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運送費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的，按照評估確認或者協(xié)議、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加公司承擔的運送撥、保險鉞、繳納的稅金等計價：無發(fā)票帳單

的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的公司，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

第二十二條公司領用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、

移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法擬定其實際成本：采用計劃成本核算的，按期結轉其應承擔

的成木差異，將計劃成本調整為實際成本。

笫二十三條公司領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料、一次或者分期攤銷。

第二十四條存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對於盤盈、

盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明因素，分別情況及時解決。

盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之

后，計入管理費用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

笫四章固定資產(chǎn)

第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過i年的房屋、建筑物、機器、機械、運送工具以及其他與生

產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產(chǎn)經(jīng)營重要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并

且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

公司根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價。

購入的，按照買價加上支付的運送費、保險攏、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建筑過程中實際發(fā)生的所有支出計價。

投資者投入的，按照評估確認或者協(xié)議、協(xié)議約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協(xié)議或者協(xié)議擬定的價款加運送費、保險費、安裝調試犯等計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由公司承擔的運送光、保險費、安裝調試/等計價。無發(fā)票

帳單的，按照同類設備市價計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擰建過

程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十七條公司的在建工程，涉及施工前期準備、正在施工中和雖已竣工但尚未交付使用的建筑工

程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝贄用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等

計價。

第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損

失，汁人施工的工程成本。單項工程報廢以及由於非常因素導致的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間，

計入開辦費：在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成產(chǎn)乩且可以對外俏住的，

以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十九條雖己交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或

者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調整原估價和

已計提折舊。

第三十條公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物：在用的機器設備、儀器儀表、運送車輛、工

具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資

產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的

固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關停公司的固定資產(chǎn)，以

及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等，也不計提折舊。

第三十一條公司固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。公司專業(yè)車隊的客、貨運汽車，大型設備,

可以采用工作量法。在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產(chǎn)公司、船舶工業(yè)公司、生產(chǎn)”母

機”的機械公司、飛機制造公司、汽車制造公司、化工生產(chǎn)公司和醫(yī)藥生產(chǎn)公司以及其他經(jīng)財政部批準的特

殊行業(yè)的公司，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總知法。

公司冏定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實行工作量法的，其總行駛里程、總工作小時.，由公司根據(jù)附件一

中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算擬定。

公司按照上述規(guī)定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折I口額的計算公式如下：

1一預計凈殘值率

年折舊率二-------------------

折舊年限

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3—5%擬定，凈殖值率低於3%或者高於5%

的，由公司自主擬定，并報主管財政機關備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下：

<-）按照行駛里程計算折舊的公式：

原值X（1—預計凈殘值率）

單位里程折舊額:----------------------------

總行駛里程

（-）按照工作小時計算折舊的公式：

原值X<1一預計凈殘值率）

每工作小時折舊額=-------------------------

總工作小時

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：

2

年折舊率=-----------X100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=I對定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內，將固定資產(chǎn)凈值扣除預

計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折IH率和折IH額的計算公式如下：

折舊年限一己使用年數(shù)

年折舊率h-----------------------------X]00%

折舊年限X（折舊年限+1）4-2

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預計凈殘值）X月折舊率

折舊方法和折舊年限?經(jīng)擬定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請，

報主管財政機關批準。

第三十三條公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式，按月計提。月份內開

始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提

折IH,從下月起停止計提折舊。提足折IH的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折IH。提前報廢的固定資產(chǎn)，其律損失

計入公司營業(yè)外支出，不得補提折舊。

公司按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十四條公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關費用,修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可

以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用，實際支出數(shù)大於預提

費用的差額，計入有關費用；小於預提費用的差額沖減有關費用,

第三十五條固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或

者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指

固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第二十六條公司應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查,年度終了前必須進行一次全面的盤點清

查。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣

除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在公司工程施工中發(fā)生的固定

資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由於非常因素導致的固

定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條無形資產(chǎn)涉及專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者如議、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除公司合并外，商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構評估確認。

第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產(chǎn)的有效使

用期限按照下列原則擬定：

法律和協(xié)議或者公司申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與協(xié)議或者公

司申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則擬定。

法律沒有規(guī)定有效期限，公司協(xié)議或者公司申請書中規(guī)定有受益年限的，按照協(xié)議或者公司申請書規(guī)

定的受益年限擬定。

法律和協(xié)議或者公司申請出均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少於1。年的期限擬定。

第四十條公司轉讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入。

第四十一條遞延資產(chǎn)涉及開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的費用，涉及籌建期間人員工資、辦公贄、培訓無、差旅費、印刷費、

注冊登記費以及計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不涉及在開辦費內：應當由投資者承擔的費用支出；為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生

的支出；以及籌建期間應當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從公司開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短於5年期限分期攤入管理費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內分期攤入制造費用或者管理費用。

第四十二條其他資產(chǎn)涉及特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準儲備物資是指具有專門用途，但不是是參與生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位

投資，涉及長期投資和短期投資。

公司不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用於對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

笫四I?四條公司對外投資，按照卜列原則擬定:

以鈔票、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者協(xié)議、協(xié)議約定的價值計價。

公司認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中具有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按

照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

公司認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中具有應計利息的，按照扣除應計利息后

的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期

以前，分期計入投資收益。

笫四卜五條公司以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差

額，計入資本公積金。

笫四卜六條公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權

的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增長或者減少而變動；擁有實際控制權的，應當

采用權益法核算，按照在被投資單位增長或者減少的凈資產(chǎn)中所現(xiàn)有或者分擔的數(shù)額，作為公司的投資收

益或者投資損失，同時增長或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或

者利潤時，相應減少公司的長期投資。

第四十七條公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交

所得稅。

公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十八條公司生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工先、其他直接支出和制造攏用，計入產(chǎn)品

制導致本。

直接材料涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、

外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

宜接工資涉及公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、汴貼和補貼。

其他直接支出涉及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。

制造費用涉及公司各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生

產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設備等的折舊費，

原油儲量有償使用費，油田維護費，礦山維簡費，租賃費（不涉及融資租賃窕）,

修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運送費，

保險費，設計制圖費，實驗檢查費，勞動保護費，季節(jié)性、修理期間的停工損失以

及其他制造費用。

差旅費標準由公司參照本地政府規(guī)定的標準，結合公司的具體情況自行擬定，

并報主管財政機關備案。

第四十九條管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費

用，涉及公司經(jīng)費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，勞動保險費，待業(yè)保險費，董事會

費，征詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費

）,土地損失補償技，技術轉讓費，技術開發(fā)鋤，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷，業(yè)

務招待贄，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。

公司經(jīng)費涉及工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、

修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

工會經(jīng)菸是指按照職工工資總額2%計提撥交工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按

照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險先是指公司支付離退休職工的退休金（涉及按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)

籌金）、價格補貼、醫(yī)療費（涉及公司支付離退休人員參與醫(yī)療保險的費用），職

工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補貼費、撫恤費，按照規(guī)定支

付給離休人員的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費是指公司按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會技是指公司最高權力機構（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各

項費用，涉及差旅費、會議費等。

征詢費是指公司向有關征詢機構進行科學技術經(jīng)營管理征詢所支付的費用，包

括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用o

審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的

各項費用。

訴訟費是指公司因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。

排污費是指公司按照規(guī)定交納的排污班用。

綠化費是指公司對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用稅（海域使用費）是指公司使用土地（海域）而支付的費用。

土地損失補償權是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的

土地損失補償費。

技術轉讓費是指公司使用非專利技術而支付的費用。

技術開發(fā)費是指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費，

工藝規(guī)程制定費，設冬調試費，原材料和半成品實險費，技術圖書資料費，未納入

國家計劃的中間實驗費，研究人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術

研究有關的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形

資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務招待費是指公司為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據(jù)實

列入管理費用：全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超

過年銷售凈額的5%。；超過1500萬元（含1500萬元）但局限性5000萬元

的，不超過該部分的3%。：超過5000萬元（含5000萬元）但局限性一億元的,

不超過該部分的2%。；超過一億元（含一億元）的，不超過該部分的

第五十條財務費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，涉及公司生產(chǎn)經(jīng)

營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構

手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

第五十一條銷售費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和握供勞務等過程中

發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)費，涉及應由公司承擔的運送費、裝卸

費、包裝費、保險裁、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費（不含融資租賃

贄）和銷售服務費用，銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、

修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

第五十二條職工福利費按照公司職工工資總額的14%提取。

職工福利費重要用於職工的醫(yī)療費（涉及公司參與職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保

險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困

難補貼，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支

的其他職工福利支出。

第五十三條公司??次支付、分期擦銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限

擬定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。

在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由公司根據(jù)具體

情況擬定，報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調整提取標

準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用，年終財務決算時不留余額。需要保存余

額的，在年度財務報告中予以說明。

第五十四條公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用

計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調整為實際成本。

第五十五條公司的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出：被沒收的財物，支付的滯納金、罰

款、違約金、補償金，以及公司贊助、捐贈支出：國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種

付費；國家規(guī)定不得列入成本、然用的其他支出。

第八章銷售收入、利潤及其分派

第五十六條銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品或者提供勞務等取得的收入。涉及產(chǎn)

品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入涉及銷售產(chǎn)成品，自制半成品，提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他銷售收入涉及材料銷售，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無

形資產(chǎn)轉讓，提供非工業(yè)性勞務等取得的收入。

第五十七條公司一般於產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，同E寸收訖價款或者取

得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第五十八條公司利澗總額按照下列公式計算：

利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤一管理費用一財務費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費用一產(chǎn)品銷售稅

金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入一其他銷售成本一其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加涉及產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅

和教行我附加。公司收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為減少產(chǎn)品銷隹

稅金解決。

第五十九條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益涉及對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者半途

轉讓取得款項高於帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位

增長的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失涉及投資到期收回或者半途轉讓取得款項低於帳而價值的差額，以及

按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。

第六十條公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的

各項收入和支出。

營業(yè)外收入涉及：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權人因素確

實無法支付的應付款項，教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出涉及：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非

修理期間的停工損失，職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費，非常損失，公益救濟性

捐贈，補償金，違約金等。

第六十一條公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等填補。下一

年度利潤局限性填補的，可以在5年內延續(xù)填補。5年內局限性填補的，用稅后利潤等

填補。

第六十二條公司利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。

第六卜三條公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序

分派：

<-）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（-）填補公司以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利澗扣除前兩項后的1

0%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分派利潤。公司以前年度未分派的利潤，可以并入本年度向投

資者分派。

第六十四條股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分派：

（一）支付優(yōu)先股股利。

（二）提取任意盈余公枳金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提

取和使用。

（三）支付普通股股利。

當年無利潤時，不得分派股利，但在用盈余公積金填補虧損后，經(jīng)股東會特別

次以，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分派股利，在分派股利后,

公司法定盈余公積金不得低於注冊資金的25%。

第六十五條盈余公積金可用於填補虧損或者用於轉增資本金，但轉增資本金

后，公司的法定盈余公積金一般不得低於注冊資本的25%。

第六十六條公益金重要用於公司的職工集體福利設施支出：

第九章外幣業(yè)務

第六十七條公司的外幣業(yè)務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、

往來結算和計價等業(yè)務。

第六十八條公司一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的公司，

也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)擬定，不得隨意變更，假如需要變更，應當報主管財政機關批

準，并在財務情況說明書中予以說明。

第六十九條公司發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金

額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者

當月1H的國家外匯牌價。

第七十條月份終了，公司應當將?外幣鈔票、外幣銀行存款、債權、債務等各

種外幣帳戶的余額（不涉及按照調劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外

匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳

面記帳本位幣金額之間的差額作為匯兌損益。

第七十一條公司發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，假如為凈損失，計入開

辦費，從公司開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均攤銷；如

果為凈收益，從公司開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均轉

銷，或者留待填補公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算收益。

生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用。清算期間發(fā)生的計入清算損益。其中與購建

固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用尚未辦理

竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

第七十二條公司收到投資者的出資額，假如需要折合為記帳本位幣的，有關

資產(chǎn)帳戶按照當天國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶

按照協(xié)議、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合：協(xié)議、協(xié)議未作約定的，按照公司收

到出資額時的國家外匯牌價折合O

有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,

作為資本公積金。

第七十三條公司發(fā)生外匯調劑業(yè)務時，按照下列原則解決：

公司按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合

為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均

法、移動平均法等方法擬定。

公司調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記

帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調

劑外匯時，屬於購買資產(chǎn)或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有

關費用：屬於償還債務的，調劑外匯價差價計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際

取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差,

如有余額，作為匯兌損益解決；賣出其他外匯時，作為匯兌損益解決。

第十章公司清算

第七十四條公司宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負

責制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；解決公司債權、債

務：向投資者收取已認繳而未繳納的出資：清結納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。

第七十五條清算公司的財產(chǎn)涉及宣布清算時公司的所有財產(chǎn)以及清算期間取

得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相稱於擔保債務的部分，不屬於清算財產(chǎn)；擔保物的價

款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬於清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機構的批準，不得處置公司財產(chǎn)。

笫七卜六條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變

現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十七條公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權

人因素的確無法歸還的債務，的確無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損

失等，計入清算收益或者清算損失。

第七十八條公司在宣布終止前6個月至終止之口的期間內，下列行為無效，

清算機構有權追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：

(-)隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn)；

(-)非正常壓價解決財產(chǎn):

（三）對本來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保：

（四）對未到期的債務提前清償；

（五）放棄自己的債權。

第七十九條清算費用涉及法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告

費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十條公司財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：

（一）應付未付的職工工資、勞動保險費等：

（二）應繳未繳國家的稅金：

（三）尚未償付的債務。

局限性清償同一順序債務的，按照比例清償。

第八十一條公司清算終了，清算收益大於清算損失、清算費用的部分，依法

繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則解決：

有限貨任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分派。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分派。優(yōu)先股股東分派后的

剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分派。假如剩余財產(chǎn)局限性全額償還優(yōu)先

股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分派。

第八十二條清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表,

連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。

第十i章財務報告與財務評價

第八十三條公司應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與公司有關的

報表使用者提供財務報告。

分開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監(jiān)管會等提供年度

有關財務報表。

第八十四條公司報送的年度財務報告涉及資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變

動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，於年度終了后在規(guī)定的時間

內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。

公司按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。

第八十五條財務情況說明書，重要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分派、資金增

減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況，對本期或者下期財務

狀況發(fā)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對公司財務

狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第八十六條公司總結和評價本公司財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標涉及償債

能力指標、營運能力指標和嫌錢能力指標。具體涉及資產(chǎn)負債率、流動比率、速動

比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤

率等。指標評價及計算公式見附件二。

公司根據(jù)實現(xiàn)情況，可以采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章附則

第八十七條本制度由財政部負貢修訂和解釋。

第八十八條公司按照《公司財務通則》和本制度的規(guī)定，結合公司的實際情

況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制

定公司財務制度。

第八十九條本制度自1993年7月1H起施行。

附件1:

工業(yè)公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設備部分折舊年限

1.機械設備1J—14年

2.動力設備11—18年

3.傳導設備15—28年

4.動輸設備8—14年

5.自動化控制及儀器儀表

自動化、半自動化控制設備8—12年

電子計算機4—10年

通用測試儀器設備7一12年

6.工業(yè)窯爐7—13年

7.工具及其他生產(chǎn)用品3-14年

8.非生產(chǎn)用設備及器具

設備工具13—22年

電視機、復印機、文字解決機5—8年

二、專用設備部分折陽年限

9.冶金工業(yè)專用設備9—15年

10.電力工業(yè)專用設備

發(fā)電及供熱設備12—20年

輸電線路3J—35年

配電線路14—16年

變電配電設備18—22年

核能發(fā)電設備23—25年

11.機械工業(yè)專用設備B—12年

12.石油工業(yè)專用設備8—14年

13.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設備7—14年

14.電子儀表電訊工業(yè)專用設備5—10年

15.建材工業(yè)專用設備5—12年

16.紡織、輕工專用設名