2025年大學(xué)本科（會(huì)計(jì)學(xué)）審計(jì)實(shí)務(wù)綜合測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共30分）（總共10題，每題3分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填寫在括號(hào)內(nèi)）1.審計(jì)的本質(zhì)是（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)資本市場(chǎng)D.中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿編制目的的是（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況5.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.在審計(jì)抽樣中，所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)抽樣不可以用于控制測(cè)試6.下列有關(guān)控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性D.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性7.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)8.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無(wú)保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)C.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)10.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立市場(chǎng)為導(dǎo)向的意識(shí)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的規(guī)定D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括監(jiān)控質(zhì)量控制制度有效性的措施第II卷（非選擇題共70分）（總共4題，每題10分，根據(jù)題目要求作答）11.簡(jiǎn)述審計(jì)的職能和作用。12.什么是審計(jì)證據(jù)？審計(jì)證據(jù)有哪些特征？13.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的編制要求和復(fù)核制度。（總共2題，每題20分，閱讀材料，回答問題）材料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：（1）甲公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過函證程序發(fā)現(xiàn)有100萬(wàn)元的應(yīng)收賬款存在爭(zhēng)議，甲公司未對(duì)該爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。（2）甲公司2024年度的營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入存在重大波動(dòng)，甲公司管理層未能作出合理解釋。（3）甲公司2024年12月31日的存貨余額為500萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過監(jiān)盤程序發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)際數(shù)量比賬面記錄少50萬(wàn)元，甲公司管理層拒絕調(diào)整。14.針對(duì)上述情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表何種審計(jì)意見？并說明理由。材料：XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下內(nèi)部控制缺陷：（1）乙公司采購(gòu)部門在采購(gòu)原材料時(shí)，未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行充分的評(píng)估和選擇，導(dǎo)致部分原材料質(zhì)量不符合要求。（2）乙公司銷售部門在銷售商品時(shí)，未對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行充分的調(diào)查，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款無(wú)法收回。（3）乙公司財(cái)務(wù)部門在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未執(zhí)行有效的核對(duì)程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。15.針對(duì)上述內(nèi)部控制缺陷，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何提出改進(jìn)建議？答案：1.A2.A3.C4.B5.D6.B7.D8.ACD9.A10.A11.審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行鑒定和證明。審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面。12.審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性特征。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。13.審計(jì)工作底稿編制要求包括資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確等。復(fù)核制度要求建立多層次復(fù)核制度，一般包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等進(jìn)行，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核由獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核人員實(shí)施，以確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。14.針對(duì)情況（1），如果影響重大但不至于出具否定意見，應(yīng)發(fā)表保留意見。因?yàn)榇嬖趹?yīng)收賬款爭(zhēng)議未調(diào)整，影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。針對(duì)情況（2），營(yíng)業(yè)收入重大波動(dòng)且管理層無(wú)法合理解釋，影響重大但不至于否定，應(yīng)發(fā)表保留意見。針對(duì)情況（3），存貨賬實(shí)不符且管理層拒絕調(diào)整，影響重大但不至于否定，應(yīng)發(fā)表保留意見。若上述情況綜合起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響非常重大且廣泛，應(yīng)發(fā)表否定意見。15.對(duì)于采