2026年注冊會計師考試模擬題含答案（一）單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外分支機構(gòu)所得折合人民幣200萬元，境外已納稅款60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，境外所得經(jīng)稅額抵扣限額為______萬元。A.50B.60C.100D.1502.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。該所得適用5%~35%的累進(jìn)稅率，假設(shè)某個體工商戶2025年度應(yīng)納稅所得額為30萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為______萬元。A.7.5B.10.5C.12.75D.153.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。某公司2025年度銷售（營業(yè)）收入為5000萬元，實際發(fā)生廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費300萬元，其稅前扣除限額為______萬元。A.750B.800C.1050D.11504.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是：A.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第10年免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，100%加計扣除C.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但僅適用于西部地區(qū)D.企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以按照投資額的10%抵免應(yīng)納稅額5.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得中，不包括：A.工資薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.稿酬所得D.股息、紅利所得6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，下列哪項不得在稅前扣除？A.職工福利費（按工資總額14%標(biāo)準(zhǔn)）B.職工教育經(jīng)費（按工資總額8%標(biāo)準(zhǔn)）C.業(yè)務(wù)招待費（按當(dāng)年銷售收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)）D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（超過獨立交易原則的部分）7.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的是：A.外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用零稅率，其進(jìn)項稅額可以全部退還B.一般納稅人因應(yīng)稅銷售收入減少，導(dǎo)致期末留抵稅額超過當(dāng)期應(yīng)納稅額的，可以申請退還留抵稅額C.生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計抵減政策，其抵減額按當(dāng)期銷售額的10%計算D.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請代開增值稅專用發(fā)票8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策，下列表述錯誤的是：A.對企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可以按規(guī)定比例加計扣除B.研發(fā)費用加計扣除比例根據(jù)企業(yè)規(guī)模不同有所區(qū)別，大型企業(yè)為75%，中小企業(yè)為100%C.加計扣除的研發(fā)費用范圍包括人員人工費用、直接投入費用等D.企業(yè)在申請加計扣除時，需要提供詳細(xì)的研發(fā)項目立項證明9.根據(jù)稅收征管法，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取的稅款征收措施不包括：A.查詢存款賬戶B.扣押、查封財產(chǎn)C.強制執(zhí)行被執(zhí)行人的工資收入D.要求納稅擔(dān)保人提供擔(dān)保10.下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述，正確的是：A.稅務(wù)機關(guān)可以強制執(zhí)行納稅人的個人儲蓄存款B.強制執(zhí)行前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)事先書面通知被執(zhí)行人C.被執(zhí)行人逾期不履行義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)可以強制拍賣其房產(chǎn)D.稅收強制執(zhí)行措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人（二）多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行確定，但不得與實際使用情況不符B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.企業(yè)使用自行開發(fā)的軟件，可以按照無形資產(chǎn)核算，并享受加速攤銷政策D.存貨的跌價準(zhǔn)備可以稅前扣除12.個人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于免稅收入？A.國債利息收入B.企業(yè)債券利息收入C.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得D.股票轉(zhuǎn)讓所得13.增值稅一般納稅人發(fā)生下列哪些情形時，可以適用即征即退政策？A.從事公共交通運輸服務(wù)，符合規(guī)定的稅率可享受即征即退B.非營利醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，可以適用簡易計稅方法C.軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件，可以申請即征即退增值稅D.從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的納稅人，可以享受增值稅免稅政策14.企業(yè)發(fā)生的以下費用，哪些可以在稅前扣除？A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用（符合獨立交易原則）B.職工因公出差的交通費C.企業(yè)為員工繳納的商業(yè)健康保險費（超過工資總額5%的部分）D.支付給非營利組織的捐贈（不超過年度利潤總額12%的部分）15.稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的下列行為屬于執(zhí)法程序正當(dāng)?shù)挠校篈.對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示執(zhí)法證件B.要求納稅人提供納稅擔(dān)保前，應(yīng)當(dāng)告知其權(quán)利C.對違法行為給予行政處罰時，應(yīng)當(dāng)聽證告知D.稅務(wù)機關(guān)可以單方面變更納稅人的應(yīng)納稅額（三）判斷題（共10題，每題1分，共10分）16.企業(yè)購置的安全生產(chǎn)設(shè)備，可以按照投資額的10%抵免企業(yè)所得稅。（正確/錯誤）17.個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率，但實際稅負(fù)超過30%的，可以按30%計算納稅。（正確/錯誤）18.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負(fù)超過3%的，可以申請即征即退。（正確/錯誤）19.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（正確/錯誤）20.稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，可以查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的憑證、賬簿等資料。（正確/錯誤）21.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否取得憑證，都可以在稅前扣除。（正確/錯誤）22.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其經(jīng)營所得由投資者個人繳納個人所得稅。（正確/錯誤）23.增值稅留抵退稅政策適用于所有一般納稅人，無論其是否發(fā)生出口業(yè)務(wù)。（正確/錯誤）24.企業(yè)委托外部機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動，其發(fā)生的費用可以按照80%的比例加計扣除。（正確/錯誤）25.稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的銀行賬戶采取凍結(jié)措施，但需要事先獲得法院批準(zhǔn)。（正確/錯誤）（四）簡答題（共2題，每題5分，共10分）26.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容。27.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的應(yīng)納稅額如何計算？（五）計算題（共2題，每題6分，共12分）28.某公司2025年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外分支機構(gòu)所得折合人民幣200萬元，境外已納稅款60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。29.某個體工商戶2025年度收入總額為100萬元，成本費用40萬元，其中廣告費10萬元，業(yè)務(wù)宣傳費5萬元。假設(shè)該個體工商戶2024年度有未抵扣完的廣告費5萬元，計算其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。（六）綜合題（共1題，10分）30.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：1200萬元-購置固定資產(chǎn)（符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備）投資額100萬元-支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用80萬元（符合獨立交易原則）-支付給員工的工資及福利費800萬元-發(fā)生廣告費150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元（2024年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費10萬元）-支付給非營利組織的捐贈60萬元-支付給員工的商業(yè)健康保險費20萬元（超過工資總額5%的部分）假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，請計算其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析（一）單項選擇題1.C解析：境外所得經(jīng)稅額抵扣限額=200×25%=50（萬元），實際抵扣60萬元，但超過限額，只能抵扣50萬元。2.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的累進(jìn)稅率，30萬元應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.25，應(yīng)納稅額=30×20%-1.25=12.75（萬元）。3.A解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生共計1100萬元，超過限額，只能扣除750萬元。4.B解析：選項A錯誤，符合條件的環(huán)境保護(hù)項目自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收；選項C錯誤，高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%征收適用于全國范圍；選項D錯誤，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%抵免應(yīng)納稅額適用于特定行業(yè)，非所有企業(yè)適用。5.B解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得屬于經(jīng)營所得，不屬于綜合所得。6.D解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用超過獨立交易原則的部分不得在稅前扣除。7.B解析：一般納稅人因應(yīng)稅銷售收入減少導(dǎo)致期末留抵稅額超過當(dāng)期應(yīng)納稅額的，可以申請退還留抵稅額。8.B解析：研發(fā)費用加計扣除比例對制造業(yè)企業(yè)為100%，對其他企業(yè)為75%。9.C解析：稅務(wù)機關(guān)可以強制執(zhí)行被執(zhí)行人的工資收入，無需納稅擔(dān)保人提供擔(dān)保。10.B解析：稅收強制執(zhí)行措施前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知被執(zhí)行人。（二）多項選擇題11.A、C解析：選項B錯誤，無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年，但可以縮短；選項D錯誤，存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除。12.A、C、D解析：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入。13.A、C解析：選項B錯誤，非營利醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)適用簡易計稅方法，但非即征即退；選項D錯誤，農(nóng)產(chǎn)品初加工納稅人適用免稅政策。14.A、B、D解析：選項C錯誤，商業(yè)健康保險費超過工資總額5%的部分不得稅前扣除。15.A、B、C解析：選項D錯誤，稅務(wù)機關(guān)變更納稅人的應(yīng)納稅額需要依法聽證。（三）判斷題16.正確解析：符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的10%可以抵免企業(yè)所得稅。17.正確解析：勞務(wù)報酬所得實際稅負(fù)超過30%的，可以按30%計算納稅。18.錯誤解析：小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，實際稅負(fù)超過3%的部分，可以申請即征即退。19.錯誤解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。20.正確解析：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的憑證、賬簿等資料。21.錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，必須取得合法憑證才能稅前扣除。22.正確解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其經(jīng)營所得由投資者個人繳納個人所得稅。23.錯誤解析：增值稅留抵退稅政策適用于符合條件的納稅人，并非所有一般納稅人。24.錯誤解析：委托外部機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動，其費用可以按照100%的比例加計扣除。25.錯誤解析：稅務(wù)機關(guān)可以凍結(jié)納稅人的銀行賬戶，無需事先獲得法院批準(zhǔn)。（四）簡答題26.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容如下：（1）企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可以按規(guī)定比例加計扣除；（2）加計扣除比例根據(jù)企業(yè)規(guī)模不同有所區(qū)別，制造業(yè)企業(yè)為100%，其他企業(yè)為75%；（3）加計扣除的研發(fā)費用范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用等；（4）企業(yè)在申請加計扣除時，需要提供詳細(xì)的研發(fā)項目立項證明、費用明細(xì)等材料。27.居民個人綜合所得的應(yīng)納稅額計算居民個人綜合所得的應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費所得-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中：-基本減除費用為每年6萬元；-專項扣除包括“三險一金”（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金）；-專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等。（五）計算題28.企業(yè)所得稅計算應(yīng)納稅額=（1200-100×10%）×25%=285（萬元）。解析：環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以抵免應(yīng)納稅額，抵免金額=100×10%=10（萬元），實際應(yīng)納稅額=1200×25%-10=285（萬元）。29.個人所得稅計算2025年度應(yīng)納稅所得額=100-40+（10+5-5）=60（萬元），應(yīng)納稅額=60×20%-1.25=11.75（萬元）。解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=100×15%=15（萬元），實際發(fā)生15萬元，可以全部扣除；2024年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費5萬元可以在2025年度扣除。（六）綜合題30.企業(yè)所得稅計算（1）應(yīng)納稅所得額調(diào)整：-關(guān)聯(lián)方利息費用80萬元（符合獨立交易