2025-12-24“拆”出來的風險

收入拆分典型案例拆解與風險防范01優(yōu)惠政策解析目錄CONTENTS02典型案例剖析03稅務合規(guī)防風險01優(yōu)惠政策解析【增值稅】《財政部稅務總局關于增值稅優(yōu)惠政策解析的公告》（財政部稅務總局公告2013年第19號）一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。三、本公告執(zhí)行至2017年12月31日。01【增值稅】國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告（國家稅務總局公告2013年第1號）

1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。【案例】銷售額：10月8萬元，11月11萬元，12月9萬元

提示：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。優(yōu)惠政策解析01【增值稅】國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告（國家稅務總局公告2013年第1號）

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。優(yōu)惠政策解析01優(yōu)惠政策解析【企業(yè)所得稅】財政部稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告（財政部稅務總局公告2013年第12號）三、對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。提示：稅基式減免+稅率式減免01【企業(yè)所得稅】小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

提示：勞務派遣人員計入用人單位的從業(yè)人數(shù)，勞務派遣公司不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)來判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。優(yōu)惠政策解析01【實務問題】

1.企業(yè)設立不具有法人資格分支機構（分公司）的，應當先匯總計算總機構（總公司）及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，再依據(jù)各指標的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

2.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策解析。優(yōu)惠政策解析01【實務問題】

3.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受優(yōu)惠政策解析。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。優(yōu)惠政策解析01【實務問題】

4.小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受了優(yōu)惠政策解析，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關政策標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。優(yōu)惠政策解析01優(yōu)惠政策解析【個人所得稅】財政部稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告（財政部稅務總局公告2013年第12號）一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。01優(yōu)惠政策解析【個人所得稅】國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告（國家稅務總局公告2023年第12號）

1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。3.若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。01優(yōu)惠政策解析【六稅兩費】財政部稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告（財政部稅務總局公告2013年第12號）二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受六稅兩費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。02典型案例剖析【某商務秘書中介公司利用關聯(lián)企業(yè)拆分收入偷稅案件】

拆”出來的優(yōu)惠“分”出來的風險

1.蹊蹺架構：看似合規(guī)，實則藏雷2.現(xiàn)場取證：銷冠臺賬透出“拆收”貓膩3.層層比對：揭開“控”與“拆”背后的真相4.法網恢恢：偷稅套路再深終被拆解02典型案例剖析【某商貿公司拆分經營偽裝成小規(guī)模納稅人騙享稅收優(yōu)惠政策偷稅案件】

九家分公司“化整為零”騙享稅收優(yōu)惠政策

1.數(shù)據(jù)存疑現(xiàn)場火爆收入情況有違常理2.賬戶“調包”拆分經營違法真相水落石出3.認清法理承認偷稅主動配合接受處罰02典型案例剖析【某醫(yī)療科技有限公司騙享小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠偷稅案件】

借“馬甲”搞假策劃虛構服務真偷稅1.策劃服務費牽出“熟人圈”四家個體戶隱秘關聯(lián)2.虛增百萬成本“政策蛀蟲”騙享稅惠現(xiàn)原形3.假工資配合作假賬騙取稅費優(yōu)惠終落網02典型案例剖析【某自然人拆分收入騙享個人所得稅稅收優(yōu)惠偷稅案件】

拆分個人營收“藏進”9個口袋1.核心信息高度一致，牽出個體戶拆分疑點2.資金匯流露出馬腳，浮現(xiàn)“隱身”實控人3.拆分“戲法”真相大白，違法行徑終被罰03稅務合規(guī)防風險【騙享稅收優(yōu)惠】

拆

隱

虛

03稅務合規(guī)防風險【騙享稅收優(yōu)惠】

1.通過拆、隱等，讓月銷售額不超過10萬元（季不超30萬元），享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；2.通過拆、隱等，連續(xù)12個月（四個季度）不超過500萬元，逃避認定為一般納稅人，享受小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅政策；3.通過拆、隱、虛等，將應納稅所得額控制在300萬元以內，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；03稅務合規(guī)防風險【騙享稅收優(yōu)惠】

4.通過拆、隱、虛等，讓個體工商戶年應納稅所得額控制在200萬元以內，享受個體工商戶不超過200萬元的部分減半征收個人所得稅政策；5.通過拆、隱、虛等，讓企業(yè)保持小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)資格，享受六稅兩費減半征收政策。03稅務合規(guī)防風險【稅收征管法】

第六十三條第一款

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或