會計(jì)實(shí)操文庫6/6做賬實(shí)操-留抵退稅到賬怎樣做會計(jì)處理SOP一、總則（一）目的規(guī)范企業(yè)增值稅留抵退稅到賬后的賬務(wù)處理流程，確保留抵退稅業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確合規(guī)，清晰反映留抵稅額的減少與貨幣資金的增加，符合增值稅相關(guān)法規(guī)及會計(jì)準(zhǔn)則要求，防范稅務(wù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）適用范圍本SOP適用于所有一般納稅人企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理，涉及財(cái)務(wù)部門稅務(wù)會計(jì)、資金管理崗位及辦稅人員。（三）基本原則合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》等法規(guī)，按規(guī)定范圍和程序處理留抵退稅賬務(wù)。準(zhǔn)確性原則：確保留抵退稅金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批金額、銀行到賬金額一致，賬務(wù)處理對應(yīng)科目使用正確。及時性原則：在收到留抵退稅款項(xiàng)后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時反映企業(yè)資金與稅額變化。二、核心概念與賬戶設(shè)置（一）核心概念增值稅留抵稅額：一般納稅人企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額形成期末留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣或按規(guī)定申請退還。留抵退稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對符合條件的企業(yè)退還其期末留抵稅額，包括增量留抵退稅（與2019年3月底相比新增加的留抵稅額）和存量留抵退稅（2019年3月底前形成的留抵稅額）。留抵退稅條件：企業(yè)需滿足納稅信用等級為A級或B級、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅等情形、自2019年4月1日起未享受即征即退等政策。（二）主要賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”：核算企業(yè)購進(jìn)貨物、服務(wù)等抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，留抵稅額為該科目借方余額（扣除已抵扣部分后）。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”：留抵退稅不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形，不通過該科目核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：一般納稅人月末將留抵稅額從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至該科目借方，留抵退稅到賬后從該科目貸方轉(zhuǎn)出?！般y行存款”：核算收到的留抵退稅款項(xiàng)，借方登記到賬金額。三、留抵退稅到賬賬務(wù)處理流程（一）退稅申請與審批階段確認(rèn)退稅資格：稅務(wù)會計(jì)對照留抵退稅條件，核查企業(yè)納稅信用等級、留抵稅額形成原因、是否存在違規(guī)情形等，確認(rèn)符合申請條件。提交退稅申請：辦稅人員通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》，附留抵稅額計(jì)算表、增值稅納稅申報(bào)表等資料。跟蹤審批進(jìn)度：實(shí)時關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)審批狀態(tài)，獲取《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（準(zhǔn)予留抵退稅），確認(rèn)審批退稅金額。（二）退稅到賬確認(rèn)查詢銀行到賬信息：收到稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過通知后，資金管理崗位定期查詢銀行賬戶，確認(rèn)留抵退稅款項(xiàng)到賬，取得銀行收款回單。核對金額一致性：稅務(wù)會計(jì)核對銀行回單金額與《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》審批金額、企業(yè)申請金額是否一致，確保無金額差異。（三）賬務(wù)處理分錄留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)（月末常規(guī)處理）：月末將當(dāng)期留抵稅額從“應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（注：留抵稅額在“未交增值稅”科目借方反映）收到留抵退稅款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（注：沖減“未交增值稅”借方余額，反映留抵稅額減少）（四）特殊情形處理退稅金額與申請金額不一致：若稅務(wù)機(jī)關(guān)審批金額小于申請金額，按實(shí)際到賬金額進(jìn)行賬務(wù)處理，差異部分仍作為留抵稅額保留在“未交增值稅”科目借方。借：銀行存款（實(shí)際到賬金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（實(shí)際到賬金額）留抵退稅后發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：若退稅后因發(fā)生不得抵扣情形需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，按正常進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不沖減已退稅額：借：成本費(fèi)用類科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）留抵退稅退回（因違規(guī)被追回）：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款四、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（準(zhǔn)予留抵退稅）：稅務(wù)機(jī)關(guān)出具，明確審批退稅類型（增量/存量）、退稅金額、退庫時間等，是退稅合法性的核心依據(jù)。銀行收款回單：證明留抵退稅款項(xiàng)已實(shí)際到賬，注明付款方為“XX稅務(wù)局”，摘要含“留抵退稅”字樣?！锻耍ǖ郑┒惿暾埍怼罚浩髽I(yè)提交的退稅申請?jiān)?，記錄申請退稅金額、留抵稅額計(jì)算過程。增值稅納稅申報(bào)表：申請退稅當(dāng)期的《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料，反映留抵稅額期末余額。（二）憑證管理規(guī)范留抵退稅到賬的記賬憑證需附《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》復(fù)印件、銀行收款回單，摘要注明“收到XX月份留抵退稅款（審批文號：XXX）”。退稅申請資料（申請表、納稅申報(bào)表、留抵稅額計(jì)算表）與賬務(wù)憑證一并歸檔，作為退稅業(yè)務(wù)的備查依據(jù)。若發(fā)生退稅金額差異或退稅退回，需附稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)充通知或退回憑證，單獨(dú)記錄差異原因及處理結(jié)果。所有憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序裝訂，保管期限為10年，以備稅務(wù)檢查。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部核對賬證核對：每月核對“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目余額與增值稅納稅申報(bào)表留抵稅額金額一致，確保留抵稅額核算準(zhǔn)確。稅賬核對：核對銀行到賬金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批金額是否一致，記賬憑證與原始憑證是否匹配。（二）合規(guī)性檢查檢查留抵退稅申請資料的完整性，確認(rèn)符合退