會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)15/15記賬實(shí)操-建材會(huì)計(jì)怎么做賬SOP一、總則（一）目的規(guī)范建材企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程，確保建材采購(gòu)、庫(kù)存、銷售、成本及費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，為管理層決策提供可靠財(cái)務(wù)信息，同時(shí)滿足稅務(wù)申報(bào)、審計(jì)監(jiān)督等外部合規(guī)要求。（二）適用范圍本SOP適用于各類建材企業(yè)（包括建材批發(fā)商、零售商、生產(chǎn)加工型建材企業(yè)等）的會(huì)計(jì)核算工作，涵蓋建材采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)、銷售、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用報(bào)銷、資金管理等全流程，涉及財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、銷售部門、倉(cāng)庫(kù)管理部門及相關(guān)業(yè)務(wù)人員。（三）基本原則真實(shí)性原則：賬務(wù)處理以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，原始憑證真實(shí)合法，確保會(huì)計(jì)信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)一致。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，凡屬于本期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均計(jì)入本期賬；反之，不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已收付，也不計(jì)入本期賬。成本配比原則：銷售成本與銷售收入相配比，當(dāng)期銷售的建材成本應(yīng)與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，確保利潤(rùn)核算準(zhǔn)確。合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等法律法規(guī)，規(guī)范會(huì)計(jì)科目使用、稅費(fèi)核算及報(bào)表編制。二、核心業(yè)務(wù)與賬戶設(shè)置（一）核心業(yè)務(wù)范圍建材采購(gòu)：包括原材料、成品建材的采購(gòu)，涉及供應(yīng)商選擇、合同簽訂、貨款支付、發(fā)票取得等環(huán)節(jié)。庫(kù)存管理：建材入庫(kù)、出庫(kù)、盤點(diǎn)、損耗處理等庫(kù)存變動(dòng)業(yè)務(wù)，需準(zhǔn)確記錄庫(kù)存數(shù)量和成本。建材銷售：批發(fā)、零售等銷售模式下的收入確認(rèn)、款項(xiàng)收取、發(fā)票開(kāi)具、銷售退回等業(yè)務(wù)。成本核算：采購(gòu)成本、銷售成本的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)，涉及加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等成本計(jì)價(jià)方法的運(yùn)用。費(fèi)用管理：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等的核算。資金管理：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等資金往來(lái)的核算與管理。（二）主要賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶：“庫(kù)存現(xiàn)金”：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收付及結(jié)存情況。“銀行存款”：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，按銀行名稱設(shè)置明細(xì)科目?！皯?yīng)收賬款”：核算企業(yè)因銷售建材應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，按客戶名稱設(shè)置明細(xì)?！邦A(yù)付賬款”：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)?！皫?kù)存商品”：核算企業(yè)庫(kù)存的各種建材（如鋼材、水泥、瓷磚、木材等）的實(shí)際成本，按建材類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目?！霸牧稀保哼m用于生產(chǎn)加工型建材企業(yè)，核算用于生產(chǎn)加工的原材料成本?！捌渌麘?yīng)收款”：核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。負(fù)債類賬戶：“應(yīng)付賬款”：核算企業(yè)因采購(gòu)建材應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)。“預(yù)收賬款”：核算企業(yè)按照銷售合同規(guī)定預(yù)收客戶的款項(xiàng)，按客戶名稱設(shè)置明細(xì)?！皯?yīng)付職工薪酬”：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬?！皯?yīng)交稅費(fèi)”：核算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，按稅種設(shè)置明細(xì)。損益類賬戶：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)銷售建材取得的收入，按銷售類型（批發(fā)、零售）或建材類別設(shè)置明細(xì)。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)銷售建材的實(shí)際成本，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)?！颁N售費(fèi)用”：核算企業(yè)在銷售建材過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售人員工資等?！肮芾碣M(fèi)用”：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資等。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等?！百Y產(chǎn)減值損失”：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，如存貨跌價(jià)損失。三、采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）采購(gòu)訂單與合同管理采購(gòu)部門根據(jù)銷售計(jì)劃和庫(kù)存情況，與供應(yīng)商簽訂《建材采購(gòu)合同》，明確建材名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)、交貨日期、付款方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，合同副本提交財(cái)務(wù)部門備案。采購(gòu)部門填寫《采購(gòu)訂單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)給供應(yīng)商，同時(shí)將訂單提交財(cái)務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。（二）建材入庫(kù)與發(fā)票審核供應(yīng)商按合同送貨，倉(cāng)庫(kù)管理員核對(duì)建材名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量與采購(gòu)訂單一致后，填寫《建材入庫(kù)單》，注明入庫(kù)日期、供應(yīng)商名稱、建材信息、數(shù)量、單價(jià)（暫估或?qū)嶋H）、金額等，經(jīng)采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)管理員簽字確認(rèn)后，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅發(fā)票（專用發(fā)票或普通發(fā)票）后，與《采購(gòu)訂單》《建材入庫(kù)單》核對(duì)，檢查發(fā)票金額、數(shù)量、稅率等是否準(zhǔn)確，確?！叭饕恢隆保ㄘ浳锪?、資金流、發(fā)票流）。（三）賬務(wù)處理驗(yàn)收入庫(kù)且發(fā)票已到：借：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專用發(fā)票）貸：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]（或銀行存款/預(yù)付賬款）驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到（月末暫估）：借：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]（暫估金額，不含稅）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]次月初沖銷暫估：借：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]（紅字）收到發(fā)票后按實(shí)際金額入賬（同步驟1）。支付采購(gòu)款：預(yù)付款方式：借：預(yù)付賬款——[供應(yīng)商名稱]貸：銀行存款收到建材并驗(yàn)收入庫(kù)且發(fā)票到后：借：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款——[供應(yīng)商名稱]貨到付款或月結(jié)付款：借：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]貸：銀行存款采購(gòu)費(fèi)用核算：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)入建材采購(gòu)成本：借：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]貸：銀行存款/應(yīng)付賬款四、庫(kù)存管理賬務(wù)處理流程（一）庫(kù)存日常管理倉(cāng)庫(kù)管理員建立《庫(kù)存臺(tái)賬》，逐筆記錄建材入庫(kù)、出庫(kù)情況，每日結(jié)存數(shù)量，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)。財(cái)務(wù)部門按“庫(kù)存商品”明細(xì)賬對(duì)庫(kù)存進(jìn)行核算，采用合適的成本計(jì)價(jià)方法（如加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法），確保賬實(shí)相符。（二）建材出庫(kù)處理銷售出庫(kù)：銷售部門開(kāi)具《銷售出庫(kù)單》，經(jīng)客戶確認(rèn)后交倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)管理員按出庫(kù)單發(fā)貨，登記《庫(kù)存臺(tái)賬》，出庫(kù)單一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門。領(lǐng)用出庫(kù)（如自用或樣品）：相關(guān)部門填寫《領(lǐng)用出庫(kù)單》，經(jīng)負(fù)責(zé)人審批后，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，財(cái)務(wù)部門按領(lǐng)用用途記賬：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（自用）貸：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）（三）庫(kù)存盤點(diǎn)與差異處理每月末倉(cāng)庫(kù)管理員與財(cái)務(wù)人員共同進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，填寫《庫(kù)存盤點(diǎn)表》，記錄實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與賬面數(shù)量的差異。盤盈處理：借：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后，屬于收發(fā)計(jì)量誤差的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善導(dǎo)致盤虧）查明原因后，屬于正常損耗的：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于責(zé)任人賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款——[責(zé)任人]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（四）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提定期對(duì)庫(kù)存建材進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)建材市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌、過(guò)時(shí)滯銷或損壞，可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——[建材類別]已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的建材價(jià)值回升時(shí)，按恢復(fù)增加的金額轉(zhuǎn)回：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——[建材類別]貸：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價(jià)損失五、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）銷售訂單與發(fā)貨銷售部門與客戶簽訂《建材銷售合同》，明確銷售建材信息、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨方式、付款方式等，合同副本交財(cái)務(wù)部門。按合同約定發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)《銷售出庫(kù)單》發(fā)貨，銷售部門跟蹤物流信息，確保客戶收貨。（二）收入確認(rèn)與發(fā)票開(kāi)具財(cái)務(wù)部門根據(jù)《銷售合同》《銷售出庫(kù)單》及客戶確認(rèn)收貨憑證，確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]（賒銷）銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)銷）預(yù)收賬款——[客戶名稱]（預(yù)收款發(fā)貨）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——[建材類別]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按稅法規(guī)定向客戶開(kāi)具增值稅發(fā)票（專用發(fā)票或普通發(fā)票），發(fā)票聯(lián)交客戶，記賬聯(lián)作為賬務(wù)處理附件。（三）收款與壞賬處理收到客戶貨款時(shí)：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]發(fā)生銷售退回（需客戶提供退貨證明）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——[建材類別]（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款/銀行存款（紅字）同時(shí)沖銷銷售成本：借：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——[建材類別]（紅字）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，按一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備——[客戶名稱]實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備——[客戶名稱]貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]已確認(rèn)壞賬又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]貸：壞賬準(zhǔn)備——[客戶名稱]借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]（四）銷售費(fèi)用核算發(fā)生銷售費(fèi)用（如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)）：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)/裝卸費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款——[運(yùn)輸公司]計(jì)提銷售人員工資：借：銷售費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅六、成本結(jié)轉(zhuǎn)與費(fèi)用報(bào)銷流程（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)月末財(cái)務(wù)部門根據(jù)《銷售出庫(kù)單》及庫(kù)存成本計(jì)價(jià)方法（如加權(quán)平均法），計(jì)算當(dāng)月銷售建材的成本：加權(quán)平均單位成本=（月初庫(kù)存成本+本月購(gòu)入成本）÷（月初庫(kù)存數(shù)量+本月購(gòu)入數(shù)量）本月銷售成本=本月銷售數(shù)量×加權(quán)平均單位成本賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——[建材類別]貸：庫(kù)存商品——[建材類別]——[規(guī)格]（二）費(fèi)用報(bào)銷管理員工發(fā)生費(fèi)用支出（如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)）時(shí)，取得合法有效的原始憑證（發(fā)票、收據(jù)等），填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，注明費(fèi)用項(xiàng)目、金額、用途，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷單及原始憑證的合規(guī)性、完整性，審核無(wú)誤后按審批權(quán)限報(bào)批，支付款項(xiàng)：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——[費(fèi)用項(xiàng)目]貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金七、期末結(jié)賬與報(bào)表編制流程（一）期末結(jié)賬月末對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，核對(duì)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”日記賬與總賬余額，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》處理未達(dá)賬項(xiàng)。核對(duì)“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬與客戶、供應(yīng)商對(duì)賬記錄，確保往來(lái)款項(xiàng)準(zhǔn)確。結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額至“本年利潤(rùn)”：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（若有）營(yíng)業(yè)外收入（若有）貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出（若有）（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制每月末編制《資產(chǎn)負(fù)債表》，反映企業(yè)月末財(cái)務(wù)狀況，確保資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)。編制《利潤(rùn)表》，反映企業(yè)當(dāng)月及累計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。編制《現(xiàn)金流量表》，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出情況，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)分類列示。編制《庫(kù)存報(bào)表》《銷售分析表》等內(nèi)部管理報(bào)表，分析庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、客戶回款率等指標(biāo)。八、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)：采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、建材入庫(kù)單、供應(yīng)商發(fā)票、付款憑證（銀行回單、支票存根）。庫(kù)存業(yè)務(wù)：庫(kù)存臺(tái)賬、銷售出庫(kù)單、領(lǐng)用出庫(kù)單、庫(kù)存盤點(diǎn)表、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表。銷售業(yè)務(wù)：銷售合同、銷售出庫(kù)單、增值稅發(fā)票、收款憑證（銀行回單、收款收據(jù)）、銷售退回證明。費(fèi)用業(yè)務(wù)：費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、費(fèi)用審批單、工資表、銀行付款回單。資金業(yè)務(wù)：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、資金收付憑證。（二）憑證管理原始憑證需真實(shí)、合法、完整，經(jīng)辦人、審批人簽字手續(xù)齊全，不得涂改、偽造。會(huì)計(jì)憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生順序編號(hào)，摘要清晰注明業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)XX規(guī)格鋼材”“銷售瓷磚給XX客戶”“支付XX月房租”。原始憑證附在對(duì)應(yīng)的記賬憑證后，按月份、憑證編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，封面注明憑證所屬月份、編號(hào)范圍、裝訂人等信息。會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)合同等資料按規(guī)定保管，保管期限為30年，電子會(huì)計(jì)檔案需備份存檔。九、監(jiān)