2025年大學(xué)第二學(xué)年（會計(jì)學(xué)）審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。1.審計(jì)的本質(zhì)是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理2.注冊會計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）A.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性B.驗(yàn)證企業(yè)資本C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表D.設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度4.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，收到回函后，應(yīng)驗(yàn)證回函的真實(shí)性，以下做法不正確的是（）A.通過撥打被詢證者的電話號碼進(jìn)行核實(shí)B.將回函與被審計(jì)單位的記錄進(jìn)行核對C.直接認(rèn)定回函有效D.檢查回函的印章和簽字5.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.以上均正確6.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.重新計(jì)算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行7.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠8.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，下列做法中正確的是（）A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.與被審計(jì)單位管理層溝通C.與被審計(jì)單位治理層溝通D.擴(kuò)大審計(jì)程序范圍10.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.部門經(jīng)理C.主任會計(jì)師D.被審計(jì)單位管理層11.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性12.下列各項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱13.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（）A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)14.下列關(guān)于控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C.注冊會計(jì)師可以考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率D.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)15.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試B.注冊會計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.以上均正確16.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果C.審計(jì)報(bào)告具有鑒證、保護(hù)和證明作用D.審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告和非無保留意見審計(jì)報(bào)告17.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)處理存在重大錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)（A.在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見B.要求被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表C.與被審計(jì)單位管理層溝通D.以上均正確18.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程D.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在19.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見B.與被審計(jì)單位管理層溝通C.與被審計(jì)單位治理層溝通D.以上均正確20.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.以上均正確第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：本部分共4小題，每小題5分，共20分。請簡要回答問題。1.簡述審計(jì)的分類。2.簡述審計(jì)證據(jù)的收集方法。3.簡述審計(jì)工作底稿的作用。4.簡述審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容。（二）案例分析題（共15分）答題要求：本部分共1小題，15分。請閱讀案例，回答問題。ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司在2024年12月31日對一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，計(jì)提了減值準(zhǔn)備50萬元。注冊會計(jì)師通過檢查相關(guān)文件和資料，發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，可收回金額為450萬元。（2）甲公司在2024年12月31日對一項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，回函顯示該應(yīng)收賬款的余額為100萬元，與甲公司賬面記錄一致。注冊會計(jì)師通過檢查相關(guān)銷售合同和發(fā)票，發(fā)現(xiàn)該應(yīng)收賬款的賬齡為1年以上，且甲公司在2024年12月31日未對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）甲公司在2024年12月31日對一項(xiàng)存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果顯示該存貨的賬面價(jià)值為200萬元，實(shí)際價(jià)值為180萬元。注冊會計(jì)師通過檢查相關(guān)盤點(diǎn)記錄和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提情況，發(fā)現(xiàn)甲公司在2024年12月31日未對該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：1.針對上述情況，分別指出甲公司存在的問題。2.針對上述問題，注冊會計(jì)師應(yīng)提出哪些審計(jì)建議？（三）綜合題（共15分）答題要求：本部分共1小題，15分。請閱讀案例，回答問題。XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師了解到乙公司的內(nèi)部控制情況如下：（1）乙公司建立了完善的采購審批制度，所有采購業(yè)務(wù)均需經(jīng)過采購部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理的審批。（2）乙公司建立了完善的銷售收款制度，所有銷售業(yè)務(wù)均需經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理的審批。（3）乙公司建立了完善的存貨盤點(diǎn)制度，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行核對。（4）乙公司建立了完善的固定資產(chǎn)管理制度，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，并將清查結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行核對。要求：1.簡述內(nèi)部控制的要素。2.根據(jù)上述情況，分析乙公司內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足之處。3.針對乙公司內(nèi)部控制的不足之處，提出改進(jìn)建議。（四）材料分析題（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分，共10分。請閱讀材料，回答問題。材料：注冊會計(jì)師在審計(jì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司存在以下情況：（1）丙公司在2024年12月31日對一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，計(jì)提了減值準(zhǔn)備100萬元。注冊會計(jì)師通過檢查相關(guān)文件和資料，發(fā)現(xiàn)該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，可收回金額為400萬元。（2）丙公司在2024年12月31日對一項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測試，計(jì)提了減值準(zhǔn)備200萬元。注冊會計(jì)師通過檢查相關(guān)文件和資料，發(fā)現(xiàn)該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1000萬元，可收回金額為800萬元。問題：1.針對上述情況，分別指出丙公司存在問題的性質(zhì)。2.針對上述問題，注冊會計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？（五）論述題（共10分）答題要求：本部分共1小題，10分。請論述審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的作用。答案：1.A2.A3.D4.C5.D6.D7.D8.A9.C10.D11.C12.D13.C14.D15.D16.D17.D18.D19.C20.D簡答題答案：1.審計(jì)按主體分類可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)；按目的和內(nèi)容分類可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)；按與被審計(jì)單位的關(guān)系分類可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。2.審計(jì)證據(jù)的收集方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等。3.審計(jì)工作底稿的作用包括：有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；有助于項(xiàng)目組實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；便于后續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)的開展；便于評價(jià)注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力。4.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；注冊會計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見段；注冊會計(jì)師的簽名和蓋章；會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；報(bào)告日期。案例分析題答案：1.（1）甲公司對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)不充分，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)的可收回金額。（2）甲公司對應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和其他相關(guān)因素計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）甲公司對存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)根據(jù)存貨的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.（1）建議甲公司進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)可收回金額，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）建議甲公司根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡等因素計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）建議甲公司根據(jù)存貨實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。綜合題答案：1.內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。2.優(yōu)點(diǎn)：采購、銷售審批制度完善，存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度完善。不足之處：未提及風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面情況。改進(jìn)建議：建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。材料分析題答案：1.（1）丙公司對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，存在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不恰當(dāng)問題。（2）丙公