PAGEi我國個人所得稅存在問題及對策中文摘要伴隨著個人所得稅稅收的不斷發(fā)展、壯大，由于稅源管理不到位、稅務(wù)處罰力度不大、征管人員匱乏、征管信息平臺不完善、納稅評估工作缺位等原因?qū)е铝艘欢ǔ潭壬系亩愒戳魇?。對于稅?wù)部門而言，分析當(dāng)前我國個人所得稅征管當(dāng)中存在的問題，探討如何加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作，最大限度地減少稅源的流失，就顯得尤為重要。我國目前的個人所得征管模式方法存在一些不足，執(zhí)法當(dāng)中存在“人情化”現(xiàn)象，納稅人對于配合稅務(wù)機(jī)關(guān)主動申報有抵觸心理，導(dǎo)致了個人自行申報很難得到落實(shí)，以至于個人所得稅征收效率很難提高，稅收的收入分配功能難以發(fā)揮。本文以研究個人所得稅的理論為基礎(chǔ)，探討了當(dāng)前我國個人所得稅征管存在的問題及其存在問題的原因，并針對該問題提出了從征管信息平臺、稅務(wù)人員執(zhí)法能力、納稅評估、稅務(wù)稽查等四個方面的對策建議。希望為改善我國個人所得稅的征管水平提供指引。關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅源 ；征管；稅務(wù)執(zhí)法ABSTRACTTitle:ProblemsandCountermeasuresofIndividualIncomeTaxinChinaABSTRACT:Alongwiththecontinuousdevelopmentandexpansionofpersonalincometax,thetaxsourceislostduetothelackoftaxsourcemanagement,thelackoftaxpunishment,thelackofmanagementpersonnel,theimperfectmanagementinformationplatform,andthelackoftaxassessment.Forthetaxationdepartment,itisparticularlyimportanttoanalyzetheproblemsexistinginthecurrentpersonalincometaxcollectionandmanagementinChina,toexplorehowtostrengthenthecollectionandmanagementoftaxauthorities,andtominimizethelossoftaxsources.TherearesomeshortcomingsinChina'scurrentmethodofpersonalincomecollectionandmanagement.Thereisaphenomenonof“humanization”inlawenforcement.Taxpayershaveaconflictingattitudewiththetaxauthoritiestotaketheinitiativetodeclare,whichmakesitdifficultforindividualstodeclaretheirowndeclarations,sothattheefficiencyofpersonalincometaxcollectionisveryhigh.Difficulttoimprove,theincomedistributionfunctionoftaxationisdifficulttoplay.Basedonthetheoryofpersonalincometax,thispaperdiscussestheproblemsexistinginChina'spersonalincometaxcollectionandmanagementandthereasonsforitsproblems,andputsforwardtheissueoftheinformationmanagementplatform,taxlawenforcementability,taxassessment,taxaudit.Foursuggestionsforcountermeasures.IhopetoprovideguidanceforimprovingthecollectionandmanagementofpersonalincometaxinChina.KEYWORDS：individualincometax;taxsources;collection;taxenforcementPAGEPAGE31緒論1.1研究背景及意義自1980年以來，中國的個人所得稅已經(jīng)開始實(shí)施，個人收入的收入繼續(xù)快速增長。1980年，中國的稅率僅為0.0016億元，經(jīng)過30多年的發(fā)展，2017年12月中國個人所得稅收入為870億加侖，比上月增長2.8％，每年增長13.6％。2017年下半年，中國的個人收入維持在85-90億元人民幣，反映了中國的穩(wěn)定率。近年來，增長率已超過13％，呈現(xiàn)出強(qiáng)勁的上漲動力。我已經(jīng)是稅收增長最快，增長率最高的國家。重要的是增加稅收和確保公平的收入分配。功能。[1]在個人收入設(shè)計(jì)之初，其主要功能是獲取財政資金和規(guī)范收入分配。然而，理想與現(xiàn)實(shí)之間總是存在差距，而中國個人收入的收集并不理想。由于中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局限，與發(fā)達(dá)國家相比，中國人獲得金融資金的能力仍然較差。在中國目前的稅收結(jié)構(gòu)中，2016年個人稅僅占7.74％，而2016年美國約占47％。但是，在與納稅人的溝通中，大多數(shù)人的建議是稅率太高，而且納稅人因納稅問題的熱情普遍不高。目前，中國個人收入的收入進(jìn)入了一個時期，其收集難度遠(yuǎn)大于其他稅收。[2]雖然個人收入的稅收制度在某種程度上是不夠的，但個人收入的收集和管理中的問題的影響更為重要。在目前關(guān)于個人收入的收集和管理的研究中，大多數(shù)研究人員更多地研究個人稅的問題，但對收集和管理器官的收集和管理的研究較少。近年來，許多人員的收集和管理根據(jù)自己的收集和管理經(jīng)驗(yàn)不斷改進(jìn)措施和方法的收集和管理，理論上總結(jié)了收集和管理的創(chuàng)新。各級政府的改進(jìn)也在實(shí)踐中不斷調(diào)整稅收征收，包括個人稅收，并積極探索和有意嘗試新的訓(xùn)練。作為一個基本的稅務(wù)人員，筆者根據(jù)他在收集和管理工作中的有效經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)了與大量納稅人接觸的收集和管理過程中的許多不足，不斷研究個人收入和管理的問題。它可以在理論上做出一些貢獻(xiàn)，可以為個人收入的收集和管理提供新思路，也期望為深入研究其他收集和管理提供參考，便于稅收管理理論的全面完善。1.2研究現(xiàn)狀個人收入的家庭主要反映在研究的稅收制度中，主要涉及稅收制度框架設(shè)計(jì)，稅收主要討論，稅率選擇以及不同國家稅收制度的比較。有學(xué)者發(fā)表了一些關(guān)于個人所得稅征收和管理的理論文獻(xiàn)，大部分文獻(xiàn)都在研究稅收征管的某些方面，如個人所得稅申報制度，個人識別碼，稅務(wù)服務(wù)等。關(guān)于支持個人所得稅征收和稅收制度的相對較小的討論，大多數(shù)人并不認(rèn)為具體的稅收制度會影響收繳措施的實(shí)施，其中一些是相對膚淺的，其中大部分尚未深入研究。家庭研究收集個人所得稅的有效性增加，不僅稅務(wù)機(jī)關(guān)開始建設(shè)，還必須加強(qiáng)和改革稅收制度，以提高納稅人的履行率，稅收遵守規(guī)模的稅收影響損失。本文采用的研究方法主要是文獻(xiàn)研究，理論分析，研究分析等，要求國內(nèi)外文獻(xiàn)資料，分析重要研究成果，得出個體特征，生態(tài)稅，稅制都會有因素。遵守效力。我國稅收實(shí)現(xiàn)研究不能簡單地借鑒國外的理論研究，從實(shí)際研究，個人所得稅合規(guī)水平分析，確定影響個人所得稅實(shí)現(xiàn)程度的主要因素。在研究和分析過程中，必須關(guān)注結(jié)果，了解個人所得稅征收和管理理論分析的實(shí)際情況，我們可以針對調(diào)查，并對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，給予指導(dǎo)。劉偉娟，陳立鵬（2017）基于心理學(xué)和行為的經(jīng)濟(jì)理論，尋求個人所得稅征收和信息管理，突出與納稅人的稅收履行關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，稅收處罰信息，稅收征稅方式，標(biāo)點(diǎn)懲罰標(biāo)點(diǎn)信息使得稅率合規(guī)得到顯著提高。[3]因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對這一大群人進(jìn)行稅收高效管理，完善個人所得稅的征稅和管理，必須研究突出自然人的信息的收集和管理，以改變方式收集方法根據(jù)適用的信息提示，提高中國納稅人的個人所得稅實(shí)現(xiàn)。至于收集和中國的管理，收集和在中國的個人所得稅率管理的主要問題的現(xiàn)狀是，信息的收集困難是困難的，部門之間的信息傳輸是不實(shí)際的。該領(lǐng)域的研究主要集中在江濤（2015），主要以個人為主。從征管改革的角度，分析了有關(guān)稅務(wù)部門的征管第三方信息的重要性，后來提供作為調(diào)節(jié)從稅務(wù)部門使用的第三方信息。了解收集和管理的實(shí)際需要，并強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律和社會責(zé)任。事實(shí)上，在個人收入的采集質(zhì)量的下降，除了個人所得稅制度，納稅人，社會環(huán)境和征管水平的十分意識，最重要的原因是分散性，平衡性和隱蔽性。個人收入。納稅人與機(jī)關(guān)的收集和管理之間的信息不對稱可能會導(dǎo)致稅率，并且違反了法律的收集和管理。施溫坡（2017年）的目標(biāo)，缺乏相應(yīng)的有效的收集和個人所得稅的管理，建議從收集和管理設(shè)計(jì)的源頭抓起，以應(yīng)用新的信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并依靠“互聯(lián)網(wǎng)”+“和大數(shù)據(jù)上建立新的稅收征管信息系統(tǒng)，至于現(xiàn)實(shí)，目前的收入和個人收入的維修的主要障礙是信息的收集和交換，這將阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取有關(guān)納稅人充分信息的缺陷。在信息的收集和交換是從支持的“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)密不可分。以支持有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)可提高收入證明能力，數(shù)據(jù)分析能力和稅收財政監(jiān)督，從而提高稅收管理的效率。楊秀玲（2015）認(rèn)為，一方面，個人收入在整個國家貨幣中的地位系統(tǒng)系統(tǒng)在不斷改進(jìn)。另一方面，個人稅收的收集和管理薄弱以及收集和管理系統(tǒng)的不完善是兩個重要的缺陷。提高收入，在中國個人收入的管理，我們可以用個人所得稅拒絕激勵機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，并建立混合和管理基于國情的模型的來源改革啟動，繼續(xù)阻止征收和管理中的過錯，完善稅收征管。目前的情況是，當(dāng)工資，薪金所得的個人收入被拒絕，通過支付獎勵能起到一定的作用，在一定程度上，但在長期的金錢獎勵的作用是有限的，它可以。被記入評級用于規(guī)范來源扣除。劉松林（2016），而成本與發(fā)達(dá)國家如美國，英國，法國，日本，德國等。個人所得稅的管理模式相結(jié)合，如何從中國的收集和管理，使我們的新聞提出的建議，提高質(zhì)量稅收，提高收集和管理的有效性，并加強(qiáng)稅收能力。與發(fā)達(dá)國家的個人收入和制度管理相比，中國的收入和管理個人收入仍然不完整。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)時，我們必須結(jié)合中國的國情，有一個愉快和有選擇性的經(jīng)驗(yàn)來消化其他國家的成功。由于缺乏其他國家，有必要避免在實(shí)際的收集和管理中避免犯同樣的錯誤。因此，可以提高在中國收集和管理個人收入的有效性。1.3研究方法在撰寫本文的過程中，采用了文獻(xiàn)數(shù)據(jù)方法，統(tǒng)計(jì)分析方法和比較分析方法。首先，使用的方法文學(xué)的方法來查詢大量的個人所得稅的征收和操作研究，包括國內(nèi)和國外的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)，國內(nèi)的雜志，報紙，雜志，互聯(lián)網(wǎng)等..，也咨詢了財政部。，統(tǒng)計(jì)辦公室和國家稅務(wù)總局網(wǎng)站數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)在頁面頂部，咨詢了個人收入的法律，并適用于文章的編輯。其次，統(tǒng)計(jì)分析方法的基礎(chǔ)上，從個人所得稅收入的總結(jié)和對在中國當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的運(yùn)行數(shù)據(jù)2001年至2016年的基礎(chǔ)上，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的缺點(diǎn)的收集和管理個人收入。通過文獻(xiàn)分析，咨詢了大量的國內(nèi)外研究資料，分析了收集和管理中出現(xiàn)的問題。2個人所得稅理論分析2.1個人所得稅2.1.1個人所得稅的含義 個人收入是指在中國居住或沒有居住權(quán)且在該地區(qū)居住一年的個人的比率。[4]她于1799年出生于英國，經(jīng)歷了兩個多世紀(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。個人收入的重要功能包括籌集資金，調(diào)節(jié)收入分配和維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。因此，它被認(rèn)為是世界上所有國家和地區(qū)的重要稅收。2.1.2個人所得稅的特點(diǎn)該人根據(jù)公民收到的稅收收入征稅。與其他稅收不同的個人收入的主要特征是：（1）分類和收集的實(shí)施目前在中國使用的個人收入系統(tǒng)是一種分類所得稅制度。個人獲得的收入類型確定為11類。扣除，稅收和稅收計(jì)算方法的相應(yīng)規(guī)則基于各種費(fèi)用。真的。稅收征收制度的實(shí)施不僅加強(qiáng)了稅收的稅收控制，而且簡化了稅收流程，便于兩部分稅收問題的收集，并對各類個人收入征收不同的稅收。。反映了該國的傳統(tǒng)政策。[5]（2）比例率和累進(jìn)率與比例率相結(jié)合在源扣減應(yīng)用中非常普遍，因?yàn)橛?jì)算簡單明了;累進(jìn)稅率具有調(diào)節(jié)社會分配分配的功能，稅收可以平衡。目前在中國進(jìn)行的個人收入率是按比例和累進(jìn)率。其中勞動力，獎勵和其他收入，執(zhí)行比例率，同樣的負(fù)擔(dān);工資，工資，個體工商戶和企業(yè)收入，從公司和機(jī)構(gòu)實(shí)施承包和租賃業(yè)務(wù)收入，實(shí)行累進(jìn)稅率，可以支付的金額。（3）源扣除制度和自我申報制度并存“中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則”規(guī)定，中國個人收入可以通過來源扣除和自我申報的方式申請個人所得稅。如果保留代理，則將根據(jù)源扣除系統(tǒng)執(zhí)行源扣除。[6]如果沒有保留代理人，納稅人將僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。對于納稅人，除上述兩種情況外，納稅人將向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。因此，中國人對個人收入的使用是基于扣除的來源，而自我宣布的支付則是一種額外的制度。2.2個人所得稅的課稅模式2.2.1分類課稅模式稅收類別主要是對納稅人的所有收入進(jìn)行分類，并使用不同的稅收，計(jì)稅方法和成本進(jìn)行計(jì)算。稅收可以一次征收，效果非常明顯。必須通過收集來區(qū)分當(dāng)前的收集和管理，并且必須執(zhí)行每個相應(yīng)項(xiàng)目的集體稅以及檢查和確認(rèn)的簡化。[7]雖然稅收控制數(shù)據(jù)在這種模式下相對舒適，但它有一定的限制，不能反映納稅人真正的納稅人。2.2.2綜合課稅模式在完整的稅收模型中，稅收的主要依據(jù)是年內(nèi)自然人的入侵收入。在沒有區(qū)分成分的情況下，這筆收入的總和是在減去規(guī)定的費(fèi)用后依法計(jì)算的。如何招攬。優(yōu)點(diǎn)是可以反映納稅人的有效收入，稅收的基礎(chǔ)可以真實(shí)地反映收入成本。但是，這種稅收模式也有一些限制。很難考慮納稅人的各種收入。同時，收集程序比分類稅法更復(fù)雜，所需的工作成本是巨大的。2.2.3分類綜合課稅模式分類和完整的稅收模型，這種稅收模式結(jié)合了前兩種稅收模式的優(yōu)點(diǎn)。通過征收納稅人的應(yīng)稅能力，它完成了任意稅源類型的飛躍，以收集不同類型的收入。結(jié)合稅收模式和完整稅收模式的優(yōu)勢，這種稅收模式可以大大減少稅收和欺詐率的行為，這是適合中國當(dāng)前國情的稅收模式。此稅收模型與前兩個強(qiáng)加的模型不同。主要原因是它根據(jù)納稅人的納稅能力征稅。不同性質(zhì)的納稅人的收入由不同的標(biāo)準(zhǔn)決定。收入按具體方法和標(biāo)準(zhǔn)支付。PAGE433我國個人所得稅征管問題及原因分析3.1我國個人所得稅征管問題3.1.1涉稅信息采集困難個別工業(yè)和商業(yè)家庭一直很難收集與稅收相關(guān)的信息，而且他們一直是收集和管理中的薄弱環(huán)節(jié)。由于數(shù)量眾多，種類齊全，分布分離，流動性強(qiáng)，在開閉業(yè)，以及低利率的頻繁變化，它決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對焦個體工商家園。[8]在有效的征收和管理過程中，稅務(wù)官員和個體工商業(yè)主往往缺乏溝通，他們無法充分了解自己的經(jīng)營狀況。后來的管理不到位，甚至更多，納稅人正常工作。異常情況發(fā)生的系統(tǒng)內(nèi)，或在系統(tǒng)中不能及時，這是很難開展涉稅，有效提高征管質(zhì)量這使得難以進(jìn)行更新。。此外，由于中國居民收入的多樣化以及大量頻繁使用現(xiàn)金，公民很難獲得收入和支出。成了稅收和稅收的溫床。3.1.2基層稅務(wù)分局征管力量薄弱截至2016年底，全國國稅和地方稅務(wù)辦公室近321,000人，占員工總數(shù)的36.98％;下屬辦公室直接人員占15.9％，遠(yuǎn)低于國家稅務(wù)總局提出的稅費(fèi)。航運(yùn)機(jī)構(gòu)的人員占34.7％的要求。關(guān)于目前的情況，公共稅務(wù)局的大多數(shù)警察隊(duì)伍受教育程度較低，職業(yè)責(zé)任相對較低?；矩斦块T的工作需要專業(yè)的稅收，會計(jì)，法律和計(jì)算知識，這需要更高水平的充足的稅收能力。以作者的基本稅收為例。雖然有23名管理人員，其中14人已超過50歲，只有4名35歲以下的年輕人排在第一排，形成了倒金字塔的結(jié)構(gòu)。近年來，雖然招聘國家官員征聘了一些稅權(quán)，但總局的總配額仍存在很大缺陷。與此同時，由于人們的水平低行政級別，較低的員工的廣告渠道是有限的，而收入和辦公室之間的差距是巨大的，這使得很難吸引高層次人才。3.1.3日常征管效率不高個人所得稅征收的特點(diǎn)是點(diǎn)多、面廣、量大，這就需要稅務(wù)征管人員采取多元化的征管手段去征收。然而，稅務(wù)部門當(dāng)前的征管手段較為單一，每月的催報催繳工作單純地依靠電話通知的方式進(jìn)行，企業(yè)收入統(tǒng)計(jì)、資料檔案建立、財務(wù)報表審核、納稅日常檢查僅僅依靠人工來完成。面臨難以估計(jì)的工作量，目前的人員配置已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足。雖然稅務(wù)部門近年來在征管方面投入了大量的人力物力，但是相對于人員數(shù)量少，年齡偏大以及征管數(shù)據(jù)量大的現(xiàn)狀，仍然是杯水車薪。集體所得稅的特征是更多，更廣泛和更大的要點(diǎn)，這要求收集者考慮到各種收集和管理資源。但是，目前稅務(wù)部門的收集和管理資源相對簡單。月度報告報告僅基于電話通知。企業(yè)收入統(tǒng)計(jì)，數(shù)據(jù)文件建立，財務(wù)報表審查和稅務(wù)日常檢查僅手動進(jìn)行。面對意外的工作量，目前的員工不再滿意。盡管近年來稅收部門在收集和管理方面投入了大量的同性戀和資源，但與少數(shù)人，人口的年齡和收集的大量數(shù)據(jù)相比，它仍然是一個問題。3.1.4稅務(wù)稽查缺乏威懾力20世紀(jì)80年代后期幾乎沒有發(fā)現(xiàn)對個人收入征收欺詐性稅收的現(xiàn)象。當(dāng)時，稅收驅(qū)逐的主要問題主要是名人和名人等高收入贏家。個人稅法的實(shí)施并未持續(xù)，相關(guān)的支持法律法規(guī)并不完善。稅務(wù)和稅務(wù)案件難以避免嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)。這使得一些人無視法律而沒有顧忌。社會氣氛產(chǎn)生了巨大的影響，法律的威嚴(yán)嚴(yán)重受到了干擾。1993年10月31日，新修訂的“中華人民共和國個人收入保護(hù)法”獲得通過，1994年1月28日，中國個人所得稅的法律建設(shè)進(jìn)入快速創(chuàng)造良好警察環(huán)境的方法。我奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也削弱了原有的惡劣氣氛中的作用。[9]然而，毫無疑問，由于頒布了一兩項(xiàng)法律，逃稅現(xiàn)象根本不會消失。有些人還有運(yùn)氣?！懊?，權(quán)力和聲稱按計(jì)劃避免稅收，工資和有償工資”反映了當(dāng)時社會的真實(shí)情況。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅務(wù)欺詐，也只需要避稅納稅。另外，在檢查過程中，只是走過現(xiàn)場，甚至不使用避稅。我是一種“人性化”警察，使稅務(wù)檢查流暢，同時大大降低了稅務(wù)檢查的卸載效果。稅收問題避免了困難。3.2我國個人所得稅征管問題的原因分析3.2.1征管信息平臺不完善中國集體管理信息平臺的建設(shè)相對落后。關(guān)于中國目前的收集和管理情況，信息數(shù)據(jù)來源相對簡單，這個數(shù)據(jù)收集平臺還不完善。在實(shí)際的收集和管理操作，因?yàn)榧{稅人有數(shù)據(jù)填充過程中進(jìn)入的權(quán)利，插入過程中一些基本的人不嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)，審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間有很大的區(qū)別。輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行審核時的原始數(shù)據(jù)。該數(shù)據(jù)是模糊的和不切實(shí)際的，并形成了大量的“無效數(shù)據(jù)”和“不正確的數(shù)據(jù)”，在收集和管理系統(tǒng)，從而選擇人員收集和管理需要的具體征管中重新獲取數(shù)據(jù)。此外，稅收與其他部門之間的信息無法共享，不利于收集和管理的發(fā)展。在目前的征管體系，信息數(shù)據(jù)的來源是比較獨(dú)特的，由社會保障機(jī)構(gòu)進(jìn)口的納稅人尤其是應(yīng)用程序的數(shù)據(jù)，社會保障數(shù)據(jù)和其他部門有少，這是很難獲得其他部門的信息部門。系統(tǒng)及時。數(shù)據(jù)之間的比較直接影響到第一個人員的稅收管理。3.2.2征管人員匱乏目前，中國財政當(dāng)局的稅吏的舊結(jié)構(gòu)非常不合理，老齡化嚴(yán)重，缺乏對新聘人員的經(jīng)驗(yàn)，以及新技術(shù)的數(shù)量并不多。其中，30歲以下的人約30％，主要是新入職的公務(wù)員，雖然他們的學(xué)術(shù)水平是比較高的，但收集和管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)不足，所以很難進(jìn)行收集和管理。他們獨(dú)立工作。30~40歲的人中約有30％主要是稅務(wù)部門。憑借一定的工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)，他們可以自助完成收集和管理。這部分年齡層次的核心力量負(fù)責(zé)管理約80％的收集和管理，這是稅務(wù)部門進(jìn)行收集和管理的基本力量。[10]41-50歲的幾年，他們在收集和管理是非常豐富的，但是這部分人員是老年人和他們的年齡業(yè)務(wù)知識，也難以應(yīng)對日益沉重的收藏經(jīng)驗(yàn)的人約41％和管理工作。周圍的人誰擁有超過50歲的人，其中一些是稅收的主要領(lǐng)導(dǎo)人的50％，他們的焦點(diǎn)更多的是對稅收制度的優(yōu)化升級，并注意收集和管理是比較低的。。Enerale，中國稅務(wù)部門40-60歲人群的比例過高，導(dǎo)致人格結(jié)構(gòu)不平衡。盡管國家近年來努力調(diào)整額外人員的數(shù)量，但仍未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2018年稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)構(gòu)如圖3.4所示。圖3.4 2018年我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征管人員年齡結(jié)構(gòu)圖目前，在個人所得稅的11種稅收要素中，較難界定對稅收征管要求較高的個別子產(chǎn)品，增加了征收管理的成本。目前，地方稅務(wù)部門有廣泛的稅收和法規(guī)，稅務(wù)員工還不夠。此外，很少有具有較高學(xué)歷的科技人員。這將不可避免地導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中的申請和檢查。很難獲得力量，懲罰懲罰逃避了懲罰的對象。對偷稅罪的查處和處罰太小，攻擊程度不夠。這就是為什么稅收和管理中存在許多隱藏的地方，稅收收入成為一個問題。3.2.3納稅評估缺位在現(xiàn)行的集體和行政制度中，稅收評估主要針對稅費(fèi)異常的納稅人。在發(fā)現(xiàn)評估和分析中的問題后，他們將進(jìn)行稅務(wù)意見，調(diào)查和確認(rèn)，處罰，執(zhí)行管理建議，并提供檢查和研究部門。對付。然而，在目前評估個人收入的工作中，主要的勞動力困難集中在一起。首先，缺乏有關(guān)所做工作的基本信息，例如自然人的自我聲明形式，股息紅利和其他稅務(wù)相關(guān)信息難以收集。由于涉及個人隱私，收集和管理系統(tǒng)中缺少信息和稅務(wù)信息。在進(jìn)行稅務(wù)工作時，不能進(jìn)行相應(yīng)的比較。同時，由于缺乏信息鏈，對強(qiáng)加來源的控制，特別是高收入者的收入控制是不可避免的，并且更難評估這些群體。[11]到期，評級模式指標(biāo)以單一方式設(shè)置且缺乏適應(yīng)性。不對不同行業(yè)和不同收入水平的群體的風(fēng)險指數(shù)做出回應(yīng)。在修改服務(wù)臺期間，很難根據(jù)具體的工業(yè)條件和收入水平來應(yīng)用相應(yīng)的費(fèi)率模型。稅收估價只能通過對裝載稅的工業(yè)稅進(jìn)行獨(dú)特比較，從而使稅收無效。第三，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)很少設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)評估部門，這些部門通常由廣泛的貿(mào)易部門評估。這使得難以每天進(jìn)行稅收評估和改進(jìn)方式，這加劇了稅收的損失。3.2.4稅務(wù)稽查不到位近年來，特別是隨著電子商務(wù)的發(fā)展，逃稅現(xiàn)象越來越突出。由于電子商務(wù)的交易中的電子形式完成，所有交易都是通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，并呼吁，在各種交易信息存儲，是一種電子信號，這使得稅收鼓勵原始帳戶。由于信息以電子形式存在，因此可以任選地修改和刪除信息，從而產(chǎn)生原始信息，增加了檢查的難度。此外，在傳統(tǒng)評論中，銀行一直是強(qiáng)有力的稅務(wù)助理;但是，隨著電子貨幣的迅速普及，交易可以在幾秒鐘內(nèi)完成，交易不得以實(shí)名進(jìn)行。結(jié)果，無法跟蹤資金流動，并且難以實(shí)施稅務(wù)審查。而且，中國的稅收并不高。例如，在中國稅收法第62條，有未能要求按時返回明確的處罰，納稅人未能以并按照規(guī)定期限提交稅?；蛘?，如果被扣的代理不會受到利率的保留，收集和稅務(wù)報告的收集和按照規(guī)定的時限這些報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期改正，可以處以不超過2000元的罰款;如果情況嚴(yán)重，可以要求質(zhì)量不低于2000元但不超過10000元。與歐洲和美國等發(fā)達(dá)國家相比，懲罰措施相當(dāng)少。4加強(qiáng)我國個人所得稅征管的對策建議4.1建立統(tǒng)一征管信息平臺根據(jù)稅務(wù)部門的重要法律法規(guī)，結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，積極推進(jìn)稅收征管管理信息平臺建設(shè)，擴(kuò)大稅務(wù)信息收集來源，完善信息共享部門，完善稅務(wù)部門數(shù)據(jù)庫建設(shè)，努力建設(shè)“政府主導(dǎo)，負(fù)責(zé)稅收，協(xié)調(diào)，社區(qū)參與，法律保護(hù)，信息支持”的信息平臺的收集和管理，保障地方財政收入不斷穩(wěn)步增長。一是初步建立三級稅務(wù)相關(guān)信息傳遞和交換機(jī)制。稅務(wù)部門應(yīng)與工商業(yè)，住房建設(shè)，金融，公安，社會保障等部門建立定期的稅務(wù)信息交流，而不是在設(shè)備上，根據(jù)內(nèi)容的條件，轉(zhuǎn)移時間要求相關(guān)與稅收相關(guān)的信息，稅務(wù)相關(guān)信息，以確保真實(shí)性，準(zhǔn)確性，完整性，及時性，可以在財政收入來源的管理和控制中發(fā)揮積極作用。由于三級稅務(wù)相關(guān)信息的應(yīng)用不斷深入。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過信息比較，深化稅務(wù)相關(guān)信息分析應(yīng)用，不斷提高第三方信息的使用水平。交叉夫婦比企業(yè)部門，個人和組織提供的稅務(wù)相關(guān)信息，并與“金稅三”系統(tǒng)的稅務(wù)相關(guān)信息交流平臺進(jìn)行綜合分析，應(yīng)用信息相結(jié)合，進(jìn)一步推進(jìn)風(fēng)險管理導(dǎo)向的專業(yè)管理稅源。特別是在加強(qiáng)家庭風(fēng)險，非正常家庭風(fēng)險，國外支付項(xiàng)目風(fēng)險管理，第三稅收相關(guān)信息提供主要支持?jǐn)?shù)據(jù)，填補(bǔ)短板信息，全面管理和控制財政收入來源。4.2提高稅務(wù)人員執(zhí)法能力當(dāng)執(zhí)法機(jī)關(guān)的警察對其職務(wù)的位置負(fù)責(zé)時，他們必須迅速有效地處理重要問題，并且對警察的專業(yè)能力的要求非常高。[13]因此，我們必須關(guān)注成本管理框架的優(yōu)化，招募大量具有良好信息技術(shù)能力和商業(yè)知識的高素質(zhì)人才;而在日常工作中，通過這部分人來推動原稅。標(biāo)記，提高總費(fèi)率的業(yè)務(wù)水平和運(yùn)營能力。此外，建立一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，具有高素質(zhì)的品質(zhì)和強(qiáng)大的商業(yè)能力，從實(shí)時更新商業(yè)知識是不合適的。稅務(wù)部門必須提高內(nèi)部設(shè)備的內(nèi)部業(yè)務(wù)水平，以便所有稅收框架可以管理收集和管理程序的運(yùn)作并改善其職責(zé)。將舉行一次特別會議，全面部署勞動力管理人員，解釋各部門的職責(zé)和任務(wù)，并對每個級別的稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé);制定具體資源，并與商業(yè)計(jì)算機(jī)的“商務(wù)艙”組織起來。為系統(tǒng)中的稅收框架提供培訓(xùn)，以確保稅收可以了解自己的業(yè)務(wù)運(yùn)營，可以解決企業(yè)遇到的報告問題，并使每個人都能了解所有背景的業(yè)務(wù)。除了組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還需要對這些稅收框架進(jìn)行定期和集中的評估和評估，以改善對財政理論知識的控制和解決實(shí)際問題的能力。4.3完善個稅納稅評估工作在稅務(wù)評估中，稅務(wù)部門根據(jù)信息風(fēng)險管理推動，方便召集個人所得稅估算專項(xiàng)會議，部署開展個人所得稅評估。作為業(yè)務(wù)經(jīng)營負(fù)責(zé)人，管理處人員作為指導(dǎo)小組成員，制定了開展的評估工作計(jì)劃。在弱勢評估實(shí)力條件下，注重提高評估人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)培訓(xùn)，組織規(guī)章，稅務(wù)管理，征管部門，檢查和重點(diǎn)稅源管理科旋轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)經(jīng)營知識的個人所得稅評估用于培訓(xùn)，有效提高評估水平的操作人員。[14]此外，在實(shí)際評估過程中，我們還有部門互動，組織評估團(tuán)隊(duì)，包括商業(yè)股票旋轉(zhuǎn)室，檢查員，管理員和其他日常收入來源，企業(yè)，通過咨詢，游說政策，從外觀廣播-上表等，要求企業(yè)仔細(xì)核對清單個人所得稅自我糾正;業(yè)務(wù)分析和評估團(tuán)隊(duì)，可疑業(yè)務(wù)的評估清單，采用兩種方法進(jìn)行訪談和檢查，鼓勵納稅人糾正退稅錯誤。對于高收入群體根據(jù)稅收評估，了解該地區(qū)高收入行業(yè)和高收入群體的分布，分布，分銷行業(yè)，找到行業(yè)和高收入個人的基本情況，重點(diǎn)加強(qiáng)金融并對保險，電力，房地產(chǎn)，礦業(yè)等行業(yè)進(jìn)行稅收評估。4.4加大稅務(wù)稽查力度在審計(jì)過程中的稅務(wù)機(jī)關(guān)中，不僅要通過傳統(tǒng)媒體而不是問題，而且還要適應(yīng)社會的快速發(fā)展，充分利用信息時代所造成的大數(shù)據(jù)使用，大審計(jì)平臺。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能是典型的嚴(yán)重違規(guī)行為，在本專欄中張貼，用電視作為產(chǎn)出來告知群眾，還要教育納稅人。如果不履行保留代理人的義務(wù)，稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵守法律，嚴(yán)格保留代理人的反應(yīng)能力，實(shí)現(xiàn)教育和勸阻納稅人納稅的效果可以得到改善。個人所得稅制度的專項(xiàng)審計(jì)逐步完善，首先，公司和機(jī)構(gòu)開始自查;二是結(jié)合稅務(wù)稽查部門對重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的專項(xiàng)檢查，不定期進(jìn)行實(shí)地檢查;第三，部署精英分支機(jī)構(gòu)，控制檢查組的全部權(quán)力，聯(lián)系稅務(wù)部門，開展聯(lián)合檢查保障穩(wěn)定的收入來源。另一方面，要消除傳統(tǒng)檢驗(yàn)觀念的紐帶。在電子商務(wù)中，今天總是比較頻繁，過去基于紙質(zhì)信用發(fā)票，價值，審計(jì)書籍都面臨著重大挑戰(zhàn)。檢查部門必須加強(qiáng)信息化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅務(wù)檢查員團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)使用情報工具，解除大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門還有電子商務(wù)平臺，定義電子賬戶，電子文件，