PAGE日本綠色會(huì)計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在建立健全公司的綠色會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范綠色會(huì)計(jì)核算與管理，確保公司在環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展方面的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司決策提供可靠依據(jù)，同時(shí)符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求，提升公司的社會(huì)形象與競(jìng)爭(zhēng)力。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)、子公司在綠色會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的內(nèi)部控制與管理。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)、會(huì)計(jì)核算等法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保綠色會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)量與綠色活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證綠色會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.完整性原則：全面涵蓋公司涉及的各類綠色會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、處理和報(bào)告綠色會(huì)計(jì)信息，滿足公司內(nèi)部管理和外部披露的需求。5.成本效益原則：在保證綠色會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，合理控制相關(guān)工作成本，提高工作效率。二、綠色會(huì)計(jì)核算體系（一）綠色資產(chǎn)核算1.定義與范圍綠色資產(chǎn)是指公司擁有或控制的、與環(huán)境保護(hù)相關(guān)且能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括但不限于環(huán)保設(shè)備、綠化資產(chǎn)、節(jié)能減排項(xiàng)目資產(chǎn)等。2.確認(rèn)與計(jì)量對(duì)于符合綠色資產(chǎn)定義的項(xiàng)目，按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。實(shí)際成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。后續(xù)計(jì)量根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，采用合適的計(jì)量方法。對(duì)于環(huán)保設(shè)備等固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行折舊計(jì)提；對(duì)于綠化資產(chǎn)等生物資產(chǎn)，按照生物資產(chǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。3.核算賬戶設(shè)置設(shè)置“綠色資產(chǎn)”總賬賬戶，并根據(jù)綠色資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶，如“環(huán)保設(shè)備”“綠化資產(chǎn)”等，在明細(xì)賬戶下按具體資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（二）綠色負(fù)債核算1.定義與范圍綠色負(fù)債是指公司因過(guò)去的綠色活動(dòng)或事項(xiàng)而承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括但不限于環(huán)境污染治理負(fù)債、節(jié)能減排項(xiàng)目相關(guān)負(fù)債等。2.確認(rèn)與計(jì)量當(dāng)與綠色活動(dòng)相關(guān)的義務(wù)滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。后續(xù)計(jì)量根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，如因環(huán)境法規(guī)變化導(dǎo)致負(fù)債增加或減少時(shí)，相應(yīng)調(diào)整負(fù)債賬面價(jià)值。3.核算賬戶設(shè)置設(shè)置“綠色負(fù)債”總賬賬戶，并根據(jù)負(fù)債的類別設(shè)置明細(xì)賬戶，如“環(huán)境污染治理負(fù)債”“節(jié)能減排項(xiàng)目負(fù)債”等，在明細(xì)賬戶下按具體負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（三）綠色成本核算1.定義與范圍綠色成本是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為保護(hù)環(huán)境、開展節(jié)能減排等綠色活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括環(huán)保設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)成本、綠化費(fèi)用、污染治理費(fèi)用、節(jié)能減排研發(fā)費(fèi)用等。2.確認(rèn)與計(jì)量按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)實(shí)際發(fā)生的綠色成本進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。對(duì)于能直接歸屬某一綠色活動(dòng)的成本，直接計(jì)入該活動(dòng)成本；對(duì)于不能直接歸屬的間接成本，采用合理的分配方法分配計(jì)入相關(guān)綠色活動(dòng)成本。對(duì)于資本化的綠色成本，按照相關(guān)資產(chǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行處理；對(duì)于費(fèi)用化的綠色成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3.核算賬戶設(shè)置設(shè)置“綠色成本”總賬賬戶，并根據(jù)綠色成本的類別設(shè)置明細(xì)賬戶，如“環(huán)保設(shè)備成本”“綠化成本”“污染治理成本”“節(jié)能減排研發(fā)成本”等，在明細(xì)賬戶下按具體成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（四）綠色收益核算1.定義與范圍綠色收益是指公司因開展綠色活動(dòng)而獲得的經(jīng)濟(jì)利益流入，包括但不限于政府環(huán)保補(bǔ)貼收入、節(jié)能減排獎(jiǎng)勵(lì)收入、因環(huán)保形象提升而增加的銷售收入等。2.確認(rèn)與計(jì)量對(duì)于政府環(huán)保補(bǔ)貼等明確的收益項(xiàng)目，在滿足相關(guān)條件時(shí)，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收益。對(duì)于因環(huán)保形象提升而增加的銷售收入等間接收益，通過(guò)合理的方法進(jìn)行估算和確認(rèn)。3.核算賬戶設(shè)置設(shè)置“綠色收益”總賬賬戶，并根據(jù)收益的類別設(shè)置明細(xì)賬戶，如“政府環(huán)保補(bǔ)貼收入”“節(jié)能減排獎(jiǎng)勵(lì)收入”“環(huán)保形象提升收益”等，在明細(xì)賬戶下按具體收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、綠色會(huì)計(jì)信息披露（一）披露原則1.遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和可比性原則，確保披露的綠色會(huì)計(jì)信息客觀、公正、易于理解。2.按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管要求，以及公司內(nèi)部管理需要，確定披露的內(nèi)容和方式。（二）披露內(nèi)容1.綠色資產(chǎn)情況：詳細(xì)說(shuō)明公司擁有的各類綠色資產(chǎn)的種類、數(shù)量、賬面價(jià)值、折舊或攤銷情況等。2.綠色負(fù)債情況：列示公司承擔(dān)的綠色負(fù)債的類別、金額、期限、變動(dòng)情況等。3.綠色成本與收益：分別披露公司在一定期間內(nèi)發(fā)生的綠色成本明細(xì)以及獲得的綠色收益情況。4.節(jié)能減排目標(biāo)完成情況：闡述公司設(shè)定的節(jié)能減排目標(biāo)，以及實(shí)際完成情況，包括能源消耗降低比例、污染物減排量等。5.環(huán)保措施與成效：介紹公司采取的主要環(huán)保措施及其取得的環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益。（三）披露方式1.年度報(bào)告：在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)設(shè)立綠色會(huì)計(jì)章節(jié)，詳細(xì)披露上述綠色會(huì)計(jì)信息。2.社會(huì)責(zé)任報(bào)告：將綠色會(huì)計(jì)信息納入社會(huì)責(zé)任報(bào)告，向社會(huì)公眾全面展示公司在環(huán)境保護(hù)方面的工作與成果。3.公司官網(wǎng)：在公司官網(wǎng)設(shè)立綠色會(huì)計(jì)專欄，及時(shí)更新綠色會(huì)計(jì)相關(guān)信息，方便投資者、客戶及社會(huì)各界查閱。四、綠色會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程（一）綠色會(huì)計(jì)信息收集1.各部門指定專人負(fù)責(zé)收集與本部門相關(guān)的綠色會(huì)計(jì)信息，如采購(gòu)部門收集環(huán)保設(shè)備采購(gòu)信息，生產(chǎn)部門收集節(jié)能減排數(shù)據(jù)等。2.信息收集人員按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求，定期將收集到的信息報(bào)送至財(cái)務(wù)部門。（二）綠色會(huì)計(jì)信息審核1.財(cái)務(wù)部門收到各部門報(bào)送的信息后，由專人進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等。2.對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與相關(guān)部門溝通核實(shí)，要求其補(bǔ)充或修正信息。（三）綠色會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1.根據(jù)審核后的綠色會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)人員按照綠色會(huì)計(jì)核算體系的要求進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確無(wú)誤。2.在賬務(wù)處理過(guò)程中，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)核算原則和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)綠色資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收益等進(jìn)行正確的確認(rèn)、計(jì)量和記錄。（四）綠色會(huì)計(jì)報(bào)表編制1.定期（月度、季度、年度）根據(jù)綠色會(huì)計(jì)賬簿記錄，編制綠色會(huì)計(jì)報(bào)表，如綠色資產(chǎn)負(fù)債表、綠色成本收益表等。2.報(bào)表編制人員對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和校驗(yàn)，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。（五）綠色會(huì)計(jì)信息披露1.財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的披露原則和內(nèi)容要求，將編制好的綠色會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)說(shuō)明整理成披露文件。2.經(jīng)公司管理層審核批準(zhǔn)后，通過(guò)年度報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、公司官網(wǎng)等渠道對(duì)外披露綠色會(huì)計(jì)信息。五、綠色會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，定期對(duì)公司綠色會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)檢查綠色會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，實(shí)地查看綠色資產(chǎn)狀況，訪談相關(guān)人員等方式，核實(shí)綠色會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及內(nèi)部控制流程的有效性。3.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)督1.積極配合政府有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供公司的綠色會(huì)計(jì)信息和相關(guān)資料。2.聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司綠色會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，確保公司綠色會(huì)計(jì)工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.每年定期對(duì)公司綠色會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容包括綠色會(huì)計(jì)核算體系的健全性、信息披露的合規(guī)性、內(nèi)部控制流程的順暢性、監(jiān)督機(jī)制的有效性等方面。3.根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)措施和建議，不斷完善公司綠色會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。六、人員培訓(xùn)與溝通（一）人員培訓(xùn)1.定期組織公司員工參加綠色會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高員工對(duì)綠色會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括綠色會(huì)計(jì)法律法規(guī)、核算方法、內(nèi)部控制要求等，使員工了解綠色會(huì)計(jì)工作對(duì)公司發(fā)展的重要性，掌握相關(guān)業(yè)務(wù)操作技能。3.針對(duì)不同崗位的員工，設(shè)計(jì)有針對(duì)性的培訓(xùn)課程，確保員工能夠在各自的工作中準(zhǔn)確提供和運(yùn)用綠色會(huì)計(jì)信息。（二）溝通協(xié)調(diào)1.建立跨部門的綠色會(huì)計(jì)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與采購(gòu)、生產(chǎn)、環(huán)保等部門之間的信息交流與協(xié)作。2.定期召開綠色會(huì)計(jì)工作協(xié)調(diào)會(huì)議，共同商討綠色會(huì)計(jì)工作中存在的問題及解決方案，確