PAGE成本核算與內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司成本核算與內(nèi)部控制流程，確保公司財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性，提高公司運營效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括但不限于采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、管理等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)會計準(zhǔn)則，確保成本核算與內(nèi)部控制活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：成本核算應(yīng)準(zhǔn)確反映公司各項經(jīng)營活動的成本支出，數(shù)據(jù)真實可靠，不得虛報、漏報。3.全面性原則：涵蓋公司經(jīng)營活動的各個方面，對成本核算與內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理和監(jiān)督。4.及時性原則：及時記錄、核算和報告成本信息，確保信息的時效性，為公司決策提供及時有效的支持。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求，適時調(diào)整成本核算與內(nèi)部控制制度，保持制度的適應(yīng)性和有效性。二、成本核算（一）成本核算對象1.產(chǎn)品成本核算對象：根據(jù)公司產(chǎn)品特點和生產(chǎn)流程，確定以每種產(chǎn)品或產(chǎn)品系列作為成本核算對象，歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本費用。2.項目成本核算對象：對于公司承接的各類項目，以單個項目為成本核算對象，核算項目實施過程中的直接成本和間接成本。（二）成本項目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費等。4.其他成本：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點和管理需要，可增設(shè)其他成本項目，如研發(fā)成本、銷售成本、管理成本等，以準(zhǔn)確反映公司各項經(jīng)營活動的成本支出。（三）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化產(chǎn)品或項目。以產(chǎn)品批別為成本計算對象，分別歸集各批產(chǎn)品的生產(chǎn)費用，計算各批產(chǎn)品的成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的復(fù)雜產(chǎn)品，需經(jīng)過多個生產(chǎn)步驟。以生產(chǎn)步驟為成本計算對象，逐步歸集各步驟的生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，并保持方法的一致性和穩(wěn)定性。如因生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等發(fā)生重大變化，需變更成本核算方法時，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報告中予以披露。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集采購部門：負(fù)責(zé)收集采購原材料、輔助材料等的發(fā)票、入庫單等相關(guān)憑證，記錄采購成本，并及時傳遞給財務(wù)部門。生產(chǎn)部門：統(tǒng)計生產(chǎn)過程中的工時記錄、產(chǎn)量記錄、設(shè)備使用記錄等，提供直接人工和制造費用的相關(guān)數(shù)據(jù)。其他部門：如研發(fā)部門提供研發(fā)費用明細(xì)，銷售部門提供銷售費用明細(xì)等，確保各項成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確收集。2.成本費用分配直接材料分配：根據(jù)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料的實際情況，按照加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法等方法，將直接材料成本分配到各成本核算對象。直接人工分配：根據(jù)生產(chǎn)工時記錄，將直接人工成本按照工時比例分配到各產(chǎn)品或項目。制造費用分配：選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、產(chǎn)量等，將制造費用分配到各成本核算對象。3.成本計算與結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)部門根據(jù)成本費用分配結(jié)果，按照選定的成本核算方法計算各產(chǎn)品或項目的總成本和單位成本。期末，將完工產(chǎn)品成本從生產(chǎn)成本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶，將銷售產(chǎn)品的成本從庫存商品賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本賬戶。（五）成本核算的監(jiān)督與檢查1.定期核對：財務(wù)部門定期與采購部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門核對成本數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。2.內(nèi)部審計：公司內(nèi)部審計部門定期對成本核算工作進(jìn)行審計，檢查成本核算方法的合規(guī)性、成本數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性、成本核算流程的執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。3.外部審計：接受外部審計機(jī)構(gòu)的審計，配合其對公司成本核算工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保公司財務(wù)報表的真實性和合法性。三、內(nèi)部控制制度（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.財務(wù)報告目標(biāo)：保證公司財務(wù)報告真實、準(zhǔn)確、完整，為投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)。2.經(jīng)營目標(biāo)：提高公司經(jīng)營效率和效果，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，有效配置資源，降低經(jīng)營風(fēng)險。3.合規(guī)目標(biāo)：確保公司經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。（二）內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)：建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。組織架構(gòu)：根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理設(shè)置各部門職能，明確各部門職責(zé)分工，確保公司運營順暢。人力資源政策：制定合理的人力資源政策，吸引、培養(yǎng)和留住優(yōu)秀人才，建立有效的激勵約束機(jī)制，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)文化：培育積極向上、誠實守信、團(tuán)結(jié)協(xié)作的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的凝聚力和歸屬感，為內(nèi)部控制的有效實施提供良好的環(huán)境。2.風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)定：公司管理層根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定各業(yè)務(wù)部門的具體經(jīng)營目標(biāo)，并確保目標(biāo)與公司整體戰(zhàn)略相一致。風(fēng)險識別：識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等，對風(fēng)險進(jìn)行分類和評估。風(fēng)險分析：采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等，確保公司風(fēng)險在可承受范圍內(nèi)。3.控制活動不相容職務(wù)分離控制：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等。授權(quán)審批控制：建立健全授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批流程，確保各項業(yè)務(wù)活動經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批。會計系統(tǒng)控制：按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度，規(guī)范會計核算流程，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。財產(chǎn)保護(hù)控制：加強(qiáng)對公司資產(chǎn)的保護(hù)，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。預(yù)算控制：實行全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等環(huán)節(jié)的流程和要求，強(qiáng)化預(yù)算對公司經(jīng)營活動的控制作用。運營分析控制：建立健全運營分析制度，定期對公司經(jīng)營活動進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決?？冃Э荚u控制：建立科學(xué)合理的績效考評體系，對各部門和員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等進(jìn)行考核評價，將考評結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，激勵員工積極履行職責(zé)。4.信息與溝通信息系統(tǒng)建設(shè)：建立健全公司信息系統(tǒng)，確保信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行，滿足公司內(nèi)部管理和決策的需要。信息收集與傳遞：明確各部門信息收集和傳遞的職責(zé)和流程，確保公司內(nèi)外部信息及時、準(zhǔn)確、完整地收集和傳遞，為公司決策提供支持。溝通機(jī)制：建立有效的溝通機(jī)制，包括內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通要確保各部門之間信息暢通，協(xié)同工作；外部溝通要及時了解市場動態(tài)、政策法規(guī)變化等信息，維護(hù)公司良好形象。5.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計：設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的審計人員，定期對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。自我評價：公司定期組織開展內(nèi)部控制自我評價工作，由管理層牽頭，各部門參與，對內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行全面評價，針對評價中發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施并跟蹤落實。外部監(jiān)督：接受政府監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)等外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，積極配合外部監(jiān)督工作，對提出的問題及時整改，不斷完善公司內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制流程1.授權(quán)審批流程業(yè)務(wù)申請：各部門或員工根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫業(yè)務(wù)申請表，詳細(xì)說明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、申請理由等。部門審核：業(yè)務(wù)申請表提交至所在部門負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人對業(yè)務(wù)的真實性、合理性進(jìn)行審核，簽署審核意見。授權(quán)審批：根據(jù)公司授權(quán)審批制度，業(yè)務(wù)申請表依次提交至各級授權(quán)審批人進(jìn)行審批。審批人根據(jù)審批權(quán)限，對業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，簽署審批意見。業(yè)務(wù)執(zhí)行：經(jīng)審批通過的業(yè)務(wù)，由相關(guān)部門或員工按照規(guī)定的流程和要求組織實施。2.采購與付款流程采購申請：各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，提出采購申請，填寫采購申請表，注明采購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計采購時間等。采購審批：采購申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交至采購部門。采購部門根據(jù)采購申請，進(jìn)行市場調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商，并填寫采購合同審批表，提交至相關(guān)部門審批。簽訂合同：采購合同經(jīng)審批通過后，由采購部門與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、采購物品規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。驗收入庫：采購物品到貨后，由倉庫管理部門組織驗收，核對采購物品的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等是否與合同一致。驗收合格后，填寫入庫單，辦理入庫手續(xù)。付款申請：采購部門根據(jù)采購合同和入庫單，填寫付款申請表，注明付款金額、付款方式、付款時間等。付款申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交至財務(wù)部門。付款審批：財務(wù)部門對付款申請表進(jìn)行審核，核對采購合同、入庫單等相關(guān)憑證，確保付款金額準(zhǔn)確無誤。審核通過后，提交至各級授權(quán)審批人進(jìn)行付款審批。付款執(zhí)行：經(jīng)審批通過后，財務(wù)部門按照付款申請表上的付款方式和時間，辦理付款手續(xù)。3.銷售與收款流程銷售報價：銷售部門根據(jù)客戶需求，向客戶提供產(chǎn)品或服務(wù)報價，填寫銷售報價單，注明產(chǎn)品或服務(wù)名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間等。銷售合同簽訂：客戶接受銷售報價后，銷售部門與客戶簽訂銷售合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、付款方式等條款。發(fā)貨通知：銷售部門根據(jù)銷售合同，下達(dá)發(fā)貨通知給倉庫管理部門，倉庫管理部門根據(jù)發(fā)貨通知組織發(fā)貨，填寫出庫單，辦理出庫手續(xù)。開具發(fā)票：銷售部門根據(jù)銷售合同和出庫單，開具銷售發(fā)票，注明產(chǎn)品或服務(wù)名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、稅額等信息。發(fā)票開具后，及時傳遞給客戶。收款申請：銷售部門根據(jù)銷售合同和發(fā)票開具情況，填寫收款申請表，注明收款金額、收款方式、收款時間等。收款申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交至財務(wù)部門。收款審批：財務(wù)部門對收款申請表進(jìn)行審核，核對銷售合同、發(fā)票等相關(guān)憑證，確保收款金額準(zhǔn)確無誤。審核通過后，提交至各級授權(quán)審批人進(jìn)行收款審批。收款執(zhí)行：經(jīng)審批通過后，財務(wù)部門按照收款申請表上的收款方式和時間，辦理收款手續(xù)。（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價1.日常監(jiān)督：各部門在日常工作中，應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行各項業(yè)務(wù)流程，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行自我監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。2.專項監(jiān)督：公司定期或不定期開展專項監(jiān)督檢查工作，針對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險領(lǐng)域，如采購與付款、銷售與收款、資金管理等，進(jìn)行深入檢查，評估內(nèi)部控制制度的有效性。3.內(nèi)部控制評價：公司每年組織開展內(nèi)部控制自我評價工作，由內(nèi)部審計部門牽頭，各部門參與，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價。評價結(jié)果形成內(nèi)部控制自我評價報告，提交給公司管理層和董事會。4.整