PAGE陜西單位財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本財務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范陜西單位財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，確保單位各項工作的順利開展，保護單位資產(chǎn)的安全與完整，促進單位可持續(xù)發(fā)展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于陜西單位及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋單位財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位、多層次的財務(wù)內(nèi)部控制。3.制衡性原則：在財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)合理設(shè)置職責(zé)權(quán)限，明確分工，相互制約，防止權(quán)力濫用和財務(wù)風(fēng)險。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)國家政策法規(guī)的變化、單位發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，及時調(diào)整和完善財務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在實施財務(wù)內(nèi)部控制過程中，權(quán)衡控制成本與控制效益，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。二、財務(wù)機構(gòu)與人員管理（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置1.陜西單位設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)單位的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。2.財務(wù)部門應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括會計、出納、財務(wù)管理人員等。各崗位人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財務(wù)法律法規(guī)和單位財務(wù)制度。（二）財務(wù)人員崗位職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人崗位職責(zé)全面負責(zé)單位財務(wù)管理工作，組織制定和完善財務(wù)內(nèi)控制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。組織編制單位年度財務(wù)預(yù)算、決算，審核各項財務(wù)收支計劃，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。負責(zé)財務(wù)報表的編制和分析，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供準確的財務(wù)信息和建議。加強財務(wù)隊伍建設(shè)，組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)單位與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護單位合法權(quán)益。2.會計崗位職責(zé)按照國家會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，定期提供財務(wù)分析報告，為單位財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作，確保會計檔案的安全與完整。協(xié)助財務(wù)負責(zé)人做好財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督工作，參與財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和完善。3.出納崗位職責(zé)負責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。負責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。負責(zé)編制現(xiàn)金流量表，及時反映單位現(xiàn)金收支情況。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作，如核對賬目、整理憑證等。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德與培訓(xùn)1.財務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信、廉潔奉公、客觀公正、堅持準則，保守單位財務(wù)秘密。2.單位應(yīng)定期組織財務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)技術(shù)資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，提升職業(yè)能力。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.單位應(yīng)按照國家預(yù)算編制的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。2.預(yù)算編制程序包括：各部門根據(jù)本部門工作任務(wù)和業(yè)務(wù)需求，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門審核；財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進行匯總、審核和平衡，結(jié)合單位整體財力狀況，提出年度預(yù)算草案，報單位領(lǐng)導(dǎo)審議；單位領(lǐng)導(dǎo)審議通過后，將預(yù)算草案報上級主管部門或財政部門審批。3.在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮政策變化、市場環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展等因素的影響，進行必要的風(fēng)險評估和應(yīng)對措施。同時，應(yīng)加強與各部門的溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制的準確性和完整性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.單位應(yīng)嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的年度預(yù)算，按照預(yù)算安排組織各項收入和支出。財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，及時記錄預(yù)算執(zhí)行情況，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控。2.各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算用途使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算項目和金額。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準。3.加強預(yù)算執(zhí)行過程中的成本控制，嚴格控制各項費用支出，提高資金使用效益。對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施加以糾正。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、單位發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等特殊情況，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要增減預(yù)算項目和金額時，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整程序包括：各部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額；財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見；單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算調(diào)整申請進行審議，作出批準或不批準的決定；經(jīng)批準的預(yù)算調(diào)整申請，由財務(wù)部門下達調(diào)整通知，各部門按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。（四）決算與評價1.年度終了，單位應(yīng)按照國家決算編制的有關(guān)規(guī)定，編制年度財務(wù)決算。決算編制應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實、內(nèi)容完整、編報及時，確保決算信息的準確性和可靠性。2.單位應(yīng)建立預(yù)算績效評價制度，對預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益進行績效評價?？冃гu價應(yīng)制定明確的評價指標和評價方法，定期對預(yù)算項目進行績效評價，并將評價結(jié)果作為預(yù)算安排和資金分配的重要依據(jù)。3.財務(wù)部門應(yīng)及時整理和分析決算數(shù)據(jù)，撰寫決算分析報告，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)管理經(jīng)驗教訓(xùn)，為下一年度預(yù)算編制和財務(wù)管理提供參考。四、收入管理（一）收入范圍陜西單位的收入主要包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認與核算1.各項收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度的要求，及時確認和核算。財政撥款收入應(yīng)按照財政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付進度確認；事業(yè)收入、經(jīng)營收入等應(yīng)按照實際收到的款項或合同約定的收款日期確認。2.財務(wù)部門應(yīng)建立健全收入臺賬，詳細記錄各項收入的來源、金額、時間等信息，確保收入核算的準確性和完整性。同時，應(yīng)加強對收入票據(jù)的管理，嚴格按照規(guī)定使用和保管票據(jù)，防止收入流失。（三）收入管理措施1.加強對收費項目和標準的管理，嚴格按照國家和地方有關(guān)規(guī)定執(zhí)行收費政策，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準或擴大收費范圍。2.規(guī)范收入收繳行為，確保收入及時足額上繳。對于各項收入，應(yīng)按照規(guī)定的渠道和方式進行收繳，嚴禁坐收坐支、截留挪用等行為。3.加強對收入合同的管理，簽訂收入合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利義務(wù)、收費標準、付款方式、違約責(zé)任等條款，確保合同的合法性和有效性。同時，應(yīng)加強對收入合同執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時催繳款項，防范收入風(fēng)險。五、支出管理（一）支出范圍陜西單位的支出主要包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、項目支出、基本建設(shè)支出等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確各項支出的審批流程和審批權(quán)限。一般支出由部門負責(zé)人審核，財務(wù)負責(zé)人審批；重大支出或特殊支出應(yīng)報單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。2.嚴格控制支出規(guī)模，按照預(yù)算安排和財務(wù)制度規(guī)定的開支標準執(zhí)行各項支出。對于超預(yù)算支出、無預(yù)算支出或不符合規(guī)定的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付。3.加強對支出憑證的審核，確保支出憑證的真實性、合法性和完整性。支出憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、報銷單等，憑證上應(yīng)注明支出事項、金額、日期、審批人等信息。（三）支出核算與管理1.按照國家會計制度的規(guī)定，對各項支出進行準確核算，確保支出數(shù)據(jù)的真實性和準確性。財務(wù)部門應(yīng)定期對支出情況進行分析和統(tǒng)計，及時發(fā)現(xiàn)和解決支出管理中存在的問題。2.加強對項目支出的管理，建立項目支出臺賬，跟蹤項目實施進度和資金使用情況。項目支出應(yīng)按照項目預(yù)算和合同約定進行支付，確保?？顚Ｓ?，提高項目資金使用效益。3.嚴格控制差旅費、會議費、培訓(xùn)費等公用經(jīng)費支出，制定明確的開支標準和報銷規(guī)定。加強對公務(wù)接待費的管理，嚴格執(zhí)行公務(wù)接待審批制度，控制接待標準和陪餐人數(shù)。（四）政府采購管理1.按照國家政府采購法律法規(guī)和政策規(guī)定，制定本單位政府采購管理制度。明確政府采購的范圍、方式、程序和審批權(quán)限等。2.加強對政府采購預(yù)算的編制和執(zhí)行管理，將政府采購項目納入單位年度預(yù)算。在政府采購過程中，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的采購方式和程序進行操作，確保采購活動的公開、公平、公正。3.建立政府采購檔案管理制度，對政府采購項目的采購文件、合同、驗收報告等資料進行妥善保管，以備查閱和審計。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.陜西單位的資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等；固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物等；無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.資產(chǎn)計價應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。購入的資產(chǎn)按照實際支付的價款計價；自行建造的資產(chǎn)按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；接受捐贈的資產(chǎn)按照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額計價。（二）資產(chǎn)購置與驗收1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照單位預(yù)算和資產(chǎn)管理規(guī)定進行。購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)進行可行性論證和審批。2.資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收。驗收工作應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門共同參與，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求和單位實際需要。驗收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與保管1.建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和使用人員的職責(zé)權(quán)限。資產(chǎn)使用部門應(yīng)按照規(guī)定的用途使用資產(chǎn)，不得擅自出借、出租、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。2.加強對資產(chǎn)的日常保管，定期對資產(chǎn)進行清查盤點，確保資產(chǎn)的安全與完整。對于固定資產(chǎn)，應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門等信息。3.對資產(chǎn)的使用情況進行定期檢查和評估，提高資產(chǎn)使用效益。對于閑置或低效運轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，應(yīng)及時進行調(diào)劑或處置。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和單位資產(chǎn)管理辦法進行。資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損等。2.資產(chǎn)處置應(yīng)履行審批程序，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準后，按照規(guī)定的方式進行處置。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳財政，實行“收支兩條線”管理。3.建立資產(chǎn)處置檔案管理制度，對資產(chǎn)處置過程中的相關(guān)文件、資料進行妥善保管，以備查閱和審計。七、負債管理（一）負債分類與規(guī)?？刂?.陜西單位的負債主要包括借入款項、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)繳款項等。2.嚴格控制負債規(guī)模，根據(jù)單位的財務(wù)狀況和償債能力，合理確定負債額度。不得盲目舉債，避免因過度負債導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。（二）負債核算與管理1.按照國家會計制度的規(guī)定，對各項負債進行準確核算，及時反映負債的增減變動情況。財務(wù)部門應(yīng)建立負債臺賬，詳細記錄負債的種類、金額、期限、債權(quán)人等信息。2.加強對負債的管理，按時足額償還債務(wù)本息。對于有息負債，應(yīng)合理安排資金，確保按時支付利息，避免逾期產(chǎn)生不良信用記錄。3.定期對負債情況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決負債管理中存在的問題。如發(fā)現(xiàn)負債規(guī)模過大或償債風(fēng)險增加，應(yīng)及時采取措施加以調(diào)整和化解。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對單位財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.加強對財務(wù)人員的監(jiān)督管理，建立財務(wù)人員崗