PAGE政府會(huì)計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，規(guī)范政府會(huì)計(jì)行為，提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本單位及所屬各部門(mén)、各單位的政府會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：政府會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，確保單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。4.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位的規(guī)模、性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（四）定義與術(shù)語(yǔ)解釋1.政府會(huì)計(jì)：是指用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)體系。2.內(nèi)部控制：是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。4.控制活動(dòng)：是指單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。5.信息與溝通：是指單位及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通。6.內(nèi)部監(jiān)督：是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.外部風(fēng)險(xiǎn)政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)家政策法規(guī)的變化可能對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響，如稅收政策調(diào)整、財(cái)政預(yù)算政策變化等。經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇等可能影響單位的收入、成本和資金狀況。社會(huì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：社會(huì)輿論、公眾關(guān)注度等可能對(duì)單位的形象和聲譽(yù)造成影響。2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算編制不準(zhǔn)確、執(zhí)行不嚴(yán)格、調(diào)整不規(guī)范等可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。收支管理風(fēng)險(xiǎn)：收入核算不準(zhǔn)確、支出審批不嚴(yán)格、資金使用效益低下等可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)配置不合理、使用效率低下、處置不規(guī)范等可能造成資產(chǎn)損失。負(fù)債管理風(fēng)險(xiǎn)：債務(wù)規(guī)?？刂撇划?dāng)、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力不足等可能導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目立項(xiàng)不規(guī)范上、招投標(biāo)不合規(guī)、建設(shè)成本超支、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等可能給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。合同管理風(fēng)險(xiǎn)：合同簽訂不規(guī)范、履行不到位、糾紛處理不當(dāng)?shù)瓤赡軐?dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。（二）風(fēng)險(xiǎn)分析1.可能性分析：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小，可分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。2.影響程度分析：分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，可分為重大、較大、一般、較小四個(gè)等級(jí)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性高且影響程度重大的風(fēng)險(xiǎn)，采取放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的策略。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高但影響程度一般或較大風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較低但影響程度重大的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、業(yè)務(wù)外包等方式將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性低且影響程度較小的風(fēng)險(xiǎn)，單位可以采取承受的策略。三、控制活動(dòng)（一）預(yù)算管理控制1.預(yù)算編制單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。加強(qiáng)預(yù)算編制的審核和論證，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和完整性。2.預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理。建立健全預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)加快執(zhí)行進(jìn)度。3.預(yù)算調(diào)整單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)說(shuō)明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等情況，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。4.決算與評(píng)價(jià)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求編制年度決算，確保決算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的績(jī)效評(píng)價(jià)，建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法，提高預(yù)算資金使用效益。（二）收支管理控制1.收入管理建立健全收入管理制度，明確收入來(lái)源渠道和收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)收入的核算和管理，確保收入及時(shí)足額入賬，不得截留、挪用、坐支收入。嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)許可證制度，按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍收取費(fèi)用。2.支出管理建立健全支出管理制度，明確支出審批權(quán)限和審批程序。加強(qiáng)對(duì)支出的審核和控制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，確保專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，提高專項(xiàng)資金使用效益。3.票據(jù)管理建立健全票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)票據(jù)，不得使用非法票據(jù)。4.印章管理建立健全印章管理制度，明確印章的保管、使用、審批等權(quán)限和程序。嚴(yán)格按照規(guī)定使用印章，確保印章使用安全。（三）資產(chǎn)管理控制1.資產(chǎn)配置單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)履行職能的需要和資產(chǎn)狀況，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定合理配置資產(chǎn)。資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)合理、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、勤儉節(jié)約的原則，避免資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。2.資產(chǎn)使用建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門(mén)和使用人員的職責(zé)權(quán)限。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用的日常管理，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。提高資產(chǎn)使用效率，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益。3.資產(chǎn)處置建立健全資產(chǎn)處置管理制度，明確資產(chǎn)處置的范圍、程序和審批權(quán)限。資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，按照規(guī)定的方式進(jìn)行處置。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置收入的管理，確保資產(chǎn)處置收入及時(shí)足額上繳財(cái)政。（四）負(fù)債管理控制1.債務(wù)規(guī)?？刂茊挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，合理控制債務(wù)規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。建立健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，合理安排債務(wù)期限和利率，降低債務(wù)成本。加強(qiáng)對(duì)債務(wù)資金使用的管理，確保債務(wù)資金?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益。3.償債能力評(píng)估定期對(duì)單位的償債能力進(jìn)行評(píng)估，分析單位的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決償債問(wèn)題。制定合理的償債計(jì)劃，確保按時(shí)足額償還債務(wù)。（五）建設(shè)項(xiàng)目管理控制1.項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行立項(xiàng)審批，確保項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展規(guī)劃。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性研究和論證，提高項(xiàng)目決策的科學(xué)性和合理性。2.招投標(biāo)管理建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，確保招投標(biāo)活動(dòng)合法合規(guī)。加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督管理，防止招投標(biāo)過(guò)程中的違法違規(guī)行為。3.建設(shè)成本控制建立健全建設(shè)成本控制制度，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)成本的核算和管理，嚴(yán)格控制建設(shè)成本。加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金的管理，確保資金安全，提高資金使用效益。4.質(zhì)量控制建立健全建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)督管理，確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量符合要求。嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度，確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收合格后交付使用。（六）合同管理控制1.合同簽訂單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定簽訂合同，確保合同內(nèi)容合法合規(guī)。加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的審核和管理，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。2.合同履行嚴(yán)格按照合同約定履行義務(wù)，確保合同的順利履行。加強(qiáng)對(duì)合同履行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。3.合同糾紛處理建立健全合同糾紛處理機(jī)制，及時(shí)妥善處理合同糾紛。加強(qiáng)對(duì)合同糾紛處理情況的記錄和歸檔，為今后的合同管理提供參考。四）信息與溝通（一）信息收集與傳遞1.建立健全信息收集與傳遞制度，明確信息收集的渠道、內(nèi)容和頻率。2.加強(qiáng)對(duì)各類信息的收集、整理、分析和傳遞，確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。3.建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各部門(mén)之間信息的互聯(lián)互通，提高工作效率。（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)1.單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定和高效運(yùn)行。2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)和管理，定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和優(yōu)化，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能滿足單位財(cái)務(wù)管理的需要。3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)和管理，提高操作人員的業(yè)務(wù)水平和操作技能，確保操作人員嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行操作。（三）信息披露1.單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期對(duì)外披露政府會(huì)計(jì)信息，提高政府會(huì)計(jì)信息透明度。2.信息披露應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得隱瞞或虛報(bào)重要信息。3.加強(qiáng)對(duì)信息披露的審核和管理，確保信息披露符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求。五、內(nèi)部監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員1.單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督工作。2.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，熟悉單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。（二）監(jiān)督內(nèi)容與方式1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性。2.監(jiān)督檢查可以采用定期檢查、不定期抽查、專項(xiàng)檢查等方式進(jìn)行。3.對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)和建議，并督促相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行整改