PAGE研發(fā)費財務(wù)核算內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強公司研發(fā)費用的財務(wù)管理，規(guī)范研發(fā)費用的核算，確保研發(fā)費用的合理使用和準確歸集，提高公司研發(fā)項目的效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和會計準則，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動的部門及項目，包括但不限于研發(fā)中心、各事業(yè)部等。（三）基本原則1.合法性原則：研發(fā)費用的核算必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實性原則：研發(fā)費用應(yīng)真實、準確地反映研發(fā)項目的實際支出情況。3.合理性原則：費用支出應(yīng)與研發(fā)項目相關(guān)，合理劃分費用歸屬，避免不合理分攤。4.完整性原則：全面、完整地記錄和核算研發(fā)費用，不得遺漏或隱瞞。二、研發(fā)項目管理（一）項目立項1.各部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和市場需求，提出研發(fā)項目立項申請，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細說明項目背景、目標、內(nèi)容、預(yù)期成果、預(yù)算等。2.研發(fā)管理部門對申請項目進行初審，評估項目的技術(shù)可行性、市場前景等，提出初審意見。3.財務(wù)部門參與項目立項評審，從財務(wù)角度對項目預(yù)算的合理性進行審核，提出財務(wù)意見。4.經(jīng)公司管理層審批通過的項目，下達立項通知，明確項目負責人、項目周期、預(yù)算總額等。（二）項目預(yù)算編制1.項目負責人根據(jù)項目研發(fā)計劃和實際需求，編制項目預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括人員費用、設(shè)備購置及折舊、材料費用、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、知識產(chǎn)權(quán)費、管理費等明細項目。2.財務(wù)部門對項目預(yù)算進行審核，重點審核預(yù)算的合理性、準確性和完整性，確保預(yù)算符合公司財務(wù)政策和項目實際需要。3.預(yù)算經(jīng)審核通過后，報公司管理層審批，作為項目研發(fā)費用控制的依據(jù)。（三）項目實施與監(jiān)控1.項目負責人按照立項批復(fù)和預(yù)算安排組織項目實施，嚴格控制費用支出，確保項目按計劃推進。2.研發(fā)管理部門定期對項目進展情況進行檢查和監(jiān)督，及時協(xié)調(diào)解決項目實施過程中出現(xiàn)的問題。3.財務(wù)部門定期對項目費用支出進行核對和分析，監(jiān)控費用使用情況，如發(fā)現(xiàn)異常支出，及時與項目負責人溝通并查明原因。（四）項目驗收1.項目完成后，項目負責人應(yīng)及時提交項目驗收申請，填寫《研發(fā)項目驗收申請表》，并附上項目研發(fā)成果報告、費用支出明細等資料。2.研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家對項目進行驗收，重點審查項目的技術(shù)指標、研發(fā)成果、知識產(chǎn)權(quán)等是否達到預(yù)期目標。3.財務(wù)部門對項目研發(fā)費用進行決算審計，核實費用支出是否符合預(yù)算和相關(guān)規(guī)定，出具決算審計報告。4.驗收合格的項目，辦理項目結(jié)項手續(xù)；驗收不合格的項目，項目負責人應(yīng)根據(jù)驗收意見進行整改，整改完成后重新申請驗收。三、研發(fā)費用核算（一）核算范圍1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及繳納的社會保險費、住房公積金等。2.直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。3.折舊費用與長期待攤費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.設(shè)計費用：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6.裝備調(diào)試費用與試驗費用：工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。7.委托外部研究開發(fā)費用：企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。8.其他費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。（二）核算方法1.研發(fā)費用應(yīng)按照項目進行明細核算，設(shè)置專門的研發(fā)費用輔助賬，準確記錄每個項目的費用支出情況。2.對于能夠明確區(qū)分屬于某個研發(fā)項目的費用，直接計入該項目的研發(fā)費用；對于不能明確區(qū)分的共同費用，按照合理的分配方法分攤至各個研發(fā)項目。3.費用分攤方法應(yīng)保持一貫性，一經(jīng)確定不得隨意變更。如因特殊情況需要變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準，并在財務(wù)報告中予以說明。（三）賬務(wù)處理1.發(fā)生研發(fā)費用時，根據(jù)費用性質(zhì)和用途，借記“研發(fā)支出費用化支出”或“研發(fā)支出資本化支出”科目，貸記相關(guān)科目。2.期末，對于費用化支出，將其轉(zhuǎn)入“管理費用研發(fā)費用”科目；對于符合資本化條件的支出，在達到預(yù)定用途時，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。3.已計入各項目研發(fā)費用輔助賬的費用，應(yīng)定期與財務(wù)賬進行核對，確保賬賬相符。四、內(nèi)部控制措施（一）崗位分工與職責分離1.明確研發(fā)項目管理、財務(wù)核算、審計監(jiān)督等相關(guān)崗位的職責，確保不相容崗位相互分離。2.研發(fā)項目負責人負責項目的具體實施和費用申請，不得兼任費用審批崗位；財務(wù)人員負責費用核算和審核，不得參與項目的具體實施；審計人員負責對研發(fā)費用進行審計監(jiān)督，不得干涉項目的正常運作。（二）授權(quán)審批1.建立研發(fā)費用授權(quán)審批制度，明確各級審批權(quán)限。2.費用支出在一定金額范圍內(nèi)，由項目負責人審批；超過一定金額的，需經(jīng)研發(fā)管理部門負責人、財務(wù)部門負責人審核，報公司管理層審批。3.審批人應(yīng)嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，不得越權(quán)審批。對于不符合規(guī)定的費用支出，審批人應(yīng)拒絕批準。（三）費用審核1.財務(wù)部門對研發(fā)費用報銷憑證進行審核，重點審核憑證的真實性、合法性、完整性和準確性。2.審核內(nèi)容包括發(fā)票真?zhèn)巍①M用明細與項目預(yù)算的一致性、審批手續(xù)是否齊全等。對于不符合要求的報銷憑證，財務(wù)部門應(yīng)要求報銷人補充或更正。（四）內(nèi)部審計1.審計部門定期對研發(fā)費用進行內(nèi)部審計，檢查費用核算的準確性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。2.審計人員通過查閱憑證、核對賬目、實地盤點等方式，對研發(fā)費用進行審計，并出具審計報告。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改建議，督促相關(guān)部門進行整改。（五）信息溝通與披露1.建立研發(fā)費用信息溝通機制，研發(fā)部門、財務(wù)部門、審計部門等應(yīng)定期進行信息交流，確保各方及時了解研發(fā)項目進展和費用情況。2.公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和會計準則的要求，在財務(wù)報告中如實披露研發(fā)費用的發(fā)生情況，包括費用總額、費用構(gòu)成、資本化和費用化金額等。五、監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督檢查主體公司內(nèi)部審計部門負責對研發(fā)費用財務(wù)核算內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查；同時，接受外部審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.研發(fā)項目立項、預(yù)算編制、實施、驗收等環(huán)節(jié)的合規(guī)性和有效性。2.研發(fā)費用核算的準確性、完整性和及時性，是否符合相關(guān)規(guī)定和公司制度要求。3.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括崗位分工、授權(quán)審批、費用審核等制度的落實情況。（三）監(jiān)督檢查方式1.定期檢查：審計部門定期對研發(fā)費用進行全面檢查，每年至少進行一次。2.不定期抽查：根據(jù)實際情況，對部分研發(fā)項目或費用支出進行不定期抽查。3.專項檢查：針對研發(fā)費用管理中的重點問題或薄弱環(huán)節(jié)，開展專項檢查。（四）問題整改1.對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門應(yīng)及時下達整改通知書，要求相關(guān)部門限期整改。2.整改部門應(yīng)制定具體的整改