PAGE新收入準(zhǔn)則內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司收入確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司收入情況，有效防范收入管理風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（新收入準(zhǔn)則）及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各業(yè)務(wù)部門、銷售團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)部門以及與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的其他部門和人員。（三）基本原則1.合規(guī)性原則嚴(yán)格遵循新收入準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保公司收入業(yè)務(wù)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確記錄和計(jì)量各項(xiàng)收入，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，為公司決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。3.完整性原則涵蓋公司所有收入來源及相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，防止收入遺漏或錯(cuò)誤記錄。4.及時(shí)性原則及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告收入，保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，滿足公司內(nèi)部管理和外部監(jiān)管要求。5.風(fēng)險(xiǎn)防控原則識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)收入業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，保障公司收入安全。二、收入確認(rèn)與計(jì)量（一）收入確認(rèn)原則1.識(shí)別與客戶訂立的合同合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款；該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。2.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或提供可明確區(qū)分勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)；企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。3.確定交易價(jià)格交易價(jià)格是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額，但不包括代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)以及應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響。4.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品或勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。單獨(dú)售價(jià)無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部相關(guān)信息，采用市場(chǎng)調(diào)整法、成本加成法、余值法等方法合理估計(jì)單獨(dú)售價(jià)。5.履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或勞務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品或勞務(wù)控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品或勞務(wù)的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，首先判斷履約義務(wù)是否滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，如不滿足，則該履約義務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品或勞務(wù)控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。（二）收入計(jì)量方法1.對(duì)于銷售商品收入通常按照從客戶已收或應(yīng)收的合同對(duì)價(jià)金額確定交易價(jià)格。如果合同價(jià)款延期收取且具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同價(jià)款的現(xiàn)值確定其公允價(jià)值，應(yīng)收的合同價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，通常表明滿足收入確認(rèn)條件。判斷商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓哆M(jìn)行判斷。2.對(duì)于提供勞務(wù)收入對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。履約進(jìn)度的確定方法有產(chǎn)出法和投入法。產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對(duì)于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度；投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ù_定履約進(jìn)度，并且對(duì)于類似情況下的類似履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用相同的方法確定履約進(jìn)度。對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)勞務(wù)成果控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。三、收入業(yè)務(wù)流程控制（一）銷售合同簽訂環(huán)節(jié)1.合同起草與審核銷售部門負(fù)責(zé)起草銷售合同，合同內(nèi)容應(yīng)明確雙方權(quán)利義務(wù)、商品或勞務(wù)詳細(xì)信息、價(jià)格、付款方式、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等條款。合同初稿完成后，銷售部門應(yīng)提交給法務(wù)部門進(jìn)行合法性審核，確保合同符合法律法規(guī)要求。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與審核，重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)格條款、付款方式、收入確認(rèn)條件等對(duì)財(cái)務(wù)核算和資金流的影響。2.合同審批與簽訂審核通過的合同提交給公司管理層進(jìn)行審批，管理層根據(jù)公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等因素進(jìn)行決策。經(jīng)審批同意后合同由授權(quán)代表簽字蓋章生效。合同簽訂后，銷售部門應(yīng)及時(shí)將合同副本分發(fā)給財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門，確保各部門了解合同主要內(nèi)容，以便做好后續(xù)業(yè)務(wù)安排。（二）發(fā)貨與交付環(huán)節(jié)1.發(fā)貨通知銷售部門根據(jù)合同約定，在發(fā)貨前向倉儲(chǔ)部門下達(dá)發(fā)貨通知，明確發(fā)貨品種、數(shù)量、規(guī)格等信息。在發(fā)貨通知中應(yīng)注明預(yù)計(jì)發(fā)貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)等，以便倉儲(chǔ)部門合理安排庫存和運(yùn)輸。2.貨物出庫倉儲(chǔ)部門收到發(fā)貨通知后，按照通知要求進(jìn)行貨物揀選、包裝等出庫準(zhǔn)備工作。貨物出庫時(shí)，倉儲(chǔ)部門應(yīng)填寫出庫單，詳細(xì)記錄貨物名稱、數(shù)量、規(guī)格、批次等信息，并由倉庫管理人員簽字確認(rèn)。出庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別傳遞給銷售部門、財(cái)務(wù)部門等。3.運(yùn)輸與交付銷售部門根據(jù)合同約定選擇合適運(yùn)輸方式安排貨物運(yùn)輸，并及時(shí)跟蹤運(yùn)輸進(jìn)度。在貨物交付時(shí)，由客戶或其指定代表簽收確認(rèn)。簽收單應(yīng)及時(shí)反饋給銷售部門，銷售部門據(jù)此確認(rèn)客戶已取得商品控制權(quán)，并作為收入確認(rèn)的重要依據(jù)之一。同時(shí)，銷售部門應(yīng)將簽收單副本傳遞給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）收款環(huán)節(jié)1.收款計(jì)劃制定財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同約定的付款方式和時(shí)間，制定收款計(jì)劃。收款計(jì)劃應(yīng)明確各期應(yīng)收款項(xiàng)金額、收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)等信息，并及時(shí)與銷售部門溝通，確保銷售部門了解收款進(jìn)度要求，以便協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行款項(xiàng)催收。2.款項(xiàng)催收銷售部門負(fù)責(zé)對(duì)到期未收款進(jìn)行催收工作，及時(shí)與客戶溝通，了解付款延遲原因，并采取相應(yīng)措施促使客戶按時(shí)付款。對(duì)于逾期款項(xiàng)，銷售部門應(yīng)加大催收力度，必要時(shí)可會(huì)同財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門等共同協(xié)商解決方案，如發(fā)送催款函、采取法律手段等，以保障公司資金安全，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.收款記錄與核對(duì)財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行收款記錄，準(zhǔn)確記錄收款日期、金額、付款方式等信息，并與銷售合同及收款計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。確認(rèn)收款金額與合同約定一致后，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。定期對(duì)收款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，編制收款報(bào)表，向管理層匯報(bào)收款進(jìn)度、逾期款項(xiàng)情況及存在問題等，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。（四）收入核算與賬務(wù)處理環(huán)節(jié)1.收入確認(rèn)依據(jù)審核財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行收入核算前，應(yīng)審核相關(guān)收入確認(rèn)依據(jù)，包括銷售合同、發(fā)貨憑證、簽收單、發(fā)票等。確保各項(xiàng)憑證齊全、內(nèi)容真實(shí)、符合收入確認(rèn)條件。對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與銷售部門溝通，查明原因并進(jìn)行調(diào)整。2.收入賬務(wù)處理財(cái)務(wù)人員按照新收入準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)審核無誤的收入確認(rèn)依據(jù)，準(zhǔn)確進(jìn)行收入賬務(wù)處理。按照不同業(yè)務(wù)類型和收入項(xiàng)目，分別計(jì)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確反映公司收入情況。在賬務(wù)處理過程中，應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性原則，及時(shí)記錄收入發(fā)生情況，并定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，保證賬賬相符。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)部門根據(jù)收入核算結(jié)果，按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求，準(zhǔn)確編制收入相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加等。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，應(yīng)確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)送管理層及相關(guān)部門。四、收入內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.定期審計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審查收入確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)是否符合本內(nèi)控制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。審計(jì)頻率至少每年一次，確保全面覆蓋公司各業(yè)務(wù)板塊的收入業(yè)務(wù)。2.專項(xiàng)審計(jì)針對(duì)收入業(yè)務(wù)中的重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或發(fā)現(xiàn)的異常情況，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)。深入調(diào)查問題產(chǎn)生原因，評(píng)估對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，并提出改進(jìn)建議和措施。3.審計(jì)報(bào)告與跟蹤內(nèi)部審計(jì)部門完成審計(jì)工作后，應(yīng)出具詳細(xì)審計(jì)報(bào)告，向管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)明確責(zé)任部門和整改要求，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保問題得到有效解決。（二）財(cái)務(wù)部門自查1.日常賬務(wù)核對(duì)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)日常賬務(wù)核對(duì)工作，定期對(duì)收入明細(xì)賬與總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬與客戶對(duì)賬單等進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正賬務(wù)處理錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。2.收入數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)收入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，關(guān)注收入變動(dòng)趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)變化、客戶分布等情況。通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，如收入異常波動(dòng)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)變化等，并及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)查和處理。3.財(cái)務(wù)報(bào)表審核在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)于收入政策、收入明細(xì)等信息進(jìn)行審核，保證信息披露符合要求。（三）業(yè)務(wù)部門自查與互查1.業(yè)務(wù)部門自查各業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)本部門收入業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，檢查合同簽訂、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)是否按照公司規(guī)定流程執(zhí)行，各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄是否完整準(zhǔn)確。自查發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)整改，并向公司管理層報(bào)告。2.業(yè)務(wù)部門互查公司可定期組織業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行互查，促進(jìn)各部門之間交流學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)其他部門可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過互查，共同提高公司整體收入業(yè)務(wù)管理水平。五、信息溝通與文檔管理（一）信息溝通機(jī)制1.內(nèi)部溝通建立定期的跨部門溝通會(huì)議制度，銷售部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門應(yīng)定期召開會(huì)議，溝通收入業(yè)務(wù)進(jìn)展情況、存在問題及解決方案等。確保各部門之間信息暢通，協(xié)同工作。設(shè)立專門的收入業(yè)務(wù)溝通平臺(tái)或郵箱，方便各部門及時(shí)交流工作信息、傳遞文件資料等。對(duì)于重要事項(xiàng)或緊急問題，應(yīng)及時(shí)通過溝通平臺(tái)或電話等方式進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，避免信息延誤。2.外部溝通銷售部門應(yīng)與客戶保持密切溝通，及時(shí)了解客戶需求變化、反饋意見等信息，并將相關(guān)信息傳遞給公司內(nèi)部其他部門，以便及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)策略和服務(wù)方案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)關(guān)注國家稅收政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化等外部信息，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)溝通，確保公司收入業(yè)務(wù)處理符合外部監(jiān)管要求。（二）文檔管理1.合同文檔管理銷售部門負(fù)責(zé)合同文檔的收集、整理和歸檔工作。合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將合同原件及相關(guān)附件、審批文件等進(jìn)行編號(hào)、分類存放，建立合同臺(tái)賬，詳細(xì)記錄合同基本信息、簽訂時(shí)間、履行情況等。合同文檔應(yīng)妥善保管，確保合同資料完整、安全，便于查閱和追溯。合同保管期限應(yīng)符合法律法規(guī)及公司檔案管理規(guī)定要求。2.收入相關(guān)憑證文檔管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收入相關(guān)憑證文檔的管理，包括銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證、簽收單、收款記錄等。各項(xiàng)憑證應(yīng)按照時(shí)間順序、業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行分類整理，裝訂成冊(cè)，并建立相應(yīng)的電子檔案和紙質(zhì)檔案。收入憑證文檔保管期限應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)檔案